Выпускная квалификационная работа бакалавра
Скачать 1.16 Mb.
|
3.2 Расходы на содержание штатного бухгалтера Усредненный расчет уровня расходов на содержание одного штатного бухгалтера, в который входят: затраты на предоставление рабочего места, стоимость расходных материалов, заработная плата бухгалтера, страховые взносы, а также расходы на обеспечение сотрудника необходимым программным и информационным обеспечением и др. Приведенные расчеты, показывают средний уровень затрат, на содержание одного бухгалтера в Новосибирске (таблица 7). Таблица 7– Усредненный расчет расходов на содержание одного штатного бухгалтера
В расчет включены все основные расходные составляющие необходимые для нормального функционирования бухгалтерской службы на малом предприятии. 3.3 Расходы на ведение бухгалтерского учета руководителем организации Использовать данную систему налогообложения можно предприятиям, тип осуществляемой деятельности которых входит в перечень соответствующей статьи Налогового кодекса. При этом средняя численность работников не должна превышать 100 человек. Необходимо уточнить, что учет численности претерпел некоторые изменения. Так, вместо показателя среднесписочной численности учитывается показатель средней численности, который включает внешних совместителей и работников по гражданско-правовому договору. Переход на данный метод учета является добровольным, но допускается только с начала календарного года и действует в течение не менее чем 12 месяцев. Для начала работы в соответствии с этой системой налогообложения достаточно подать соответствующее уведомление. Организации, использующие этот метод, освобождаются от перечисления следующих налогов:
Все варианты налоговых выплат заменены единым налогом, оплачиваемым до 25 числа месяца после отчетного периода (квартала). Учет организуется руководителем организации, он лично ведет бухгалтерский учет или нанимает квалифицированного специалиста. Все операции должны документально оформляться и отражаться в регистрах бухгалтерского учета на основе унифицированных бланков или самостоятельно разработанных, но имеющих обязательные реквизиты. К объектам учета относятся расходы и доходы, активы и обязательства, прочие хозяйственные операции и любые источники финансовых ресурсов. Согласно Налоговому кодексу, предприниматели, работающие по налогообложению в виде ЕНВД, не обязаны осуществлять учет доходов и расходов в ходе своей деятельности. Но плательщик обязан производить учет показателей, требуемых для налоговых расчетов. Начисленная сумма ЕНВД в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Для целей раскрытия финансового результата за отчетный год в бухгалтерском балансе во внимание принимается конечный финансовый результат за минусом налога на прибыль, иных аналогичных обязательных платежей (например, единый налог на вмененный доход и пр.) и санкции за несоблюдение правил налогообложения. Исходя из этого, при раскрытии в бухгалтерской отчетности в отчете о прибылях и убытках по форме, введенной Приказом N 66н, информации о формировании чистой прибыли (убытка) отчетного периода сумма единого налога на вмененный доход должна быть отражена по отдельной строке «Прочее». В 2016 году Минфин России четко определил, что ИП на УСН не нужно вести бухучет (Письмо № 03-11-11/52522). В современном российском законодательстве определено, что все хозяйствующие субъекты обязаны вести бухгалтерский учет (ст. 6 ФЗ № 402). При этом особые условия касаются ИП и лиц, занятых частной практикой. Однако для того, чтобы ведение бухучета стало необязательным требованием необходимо выполнение двух условий: Предприниматель в упрощенной форме учитывает свои доходы и затраты, каковые и выступают объектом обложения при УСН. В качестве основной документации заводится Книга учета, в которую вносятся сведения обо всех поступлениях и оттоках денежных средств (п.1. ст. 6 ФЗ №402). Целесообразно разобраться в тонкостях ведения упрощенной системы бухучета при УСН. Преимущества упрощенки Из всех режимов налогообложения, которые может использовать ИП в своей деятельности наиболее предпочтительным представляется УСН. К числу наиболее значимых его преимуществ можно отнести следующие: Бухгалтерский и налоговый учет в фирме ведется по упрощенной системе. Сдавать отчетность в ИФНС для таких предприятий не обязательно. Владелец бизнеса вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения (доход (6%) или поступления минус затраты (15%)). Общий налог с результатов деятельности замещает НДФЛ, НДС и налог с имущества физических лиц. Поскольку налоговый период составляет 365 дней, то декларацию придется подавать всего один раз в год. Налоговая база может быть сокращена на стоимость нематериальных активов и основных фондов, используемых в производственной деятельности. В момент их ввода. Эти условия позволяют не только существенно сократить затраты на ведение бизнеса и отчисления в государственный бюджет, но и упростить порядок осуществления учетной политики, что особенно важно для малых предприятий. По сути, переход на УСН осуществляется предпринимателем добровольно: если он не желает этого делать, то налоги взимаются с него по общей системе. При этом предусмотрена два способа перехода на УСН: в ходе регистрации бизнесмен приобщает заявление о переходе на упрощенный режим к общему пакету бумаг; в процессе деятельности владелец компании с 1 октября по 31 декабря имеет право подать заявку. В случае соблюдения всех условий с нового календарного года налоги с него будут взиматься по УСН. По сути, переход на УСН осуществляется предпринимателем добровольно: если он не желает этого делать, то налоги взимаются с него по общей системе. При этом предусмотрена два способа перехода на УСН: в ходе регистрации бизнесмен приобщает заявление о переходе на упрощенный режим к общему пакету бумаг; в процессе деятельности владелец компании с 1 октября по 31 декабря имеет право подать заявку. В случае соблюдения всех условий с нового календарного года налоги с него будут взиматься по УСН. Несмотря на то, что ИП не обременены обязанностью ведения бухгалтерского учета учетную политику в упрощенном виде им приходится вести. Без нее владельцы бизнеса не смогут заполнить декларации по налогу, а также составить отчеты в ПФР и ФСС. Упрощенная система ведения бухучета для ИП на УСН предполагает выполнение следующих условий (ст.6. ФЗ №402): Использование сокращенного плана счетов (любая малая фирма вправе использовать только те счета, которые связаны с ее деятельностью). Составление упрощенных регистров вместо бухгалтерских ведомостей. Возможность отказа от формы двойной записи (дебет-кредит) для предприятий, которые не проводят большого числа сделок и имеют небольшие обороты. При упрощенной системе бухучета фирмы, использующие режим УСН «доходы» применяют кассовый метод для регистрации денежных поступлений. Малые предприятия, действующие в рамках УСН «доходы» платят в казну 6% от своей выручки. При этом все притоки они учитывают посредством кассовой машинки, после чего переносят сведения в книгу учета. В общем виде кассовый метод, который определяет бухучет ИП на УСН 6% с ККМ предполагает следующие операции: при совершении сделки на кассовом аппарате выбивается чек; данные об итогах операции заносятся в Книгу учета затрат и поступлений только после получения денег на расчетный счет или в кассу; по итогам месяца, квартала, года формируются суммарные данные, которые и ложится в основу заполнения налоговой декларации. Важно помнить, что каждая статья доходов должна иметь документарное подтверждение: приходные ордера и чеки подшиваются в отдельную папку. ИП с объектом «притоки минус расходы» используют кассовый метод в отношении доходов и затрат одновременно, а именно: Любые сделки учитываются через ККМ. После получения денег или их фактического выбытия из кассы или с расчетного счета предприятия делаются записи в книгу учета. По итогам каждого дня рассчитывается разница между притоками и оттоками. По итогам месяца, квартала года выводятся суммарные значения, которые ложатся в основу определения налоговой базы. Стоит отметить, что итоговая годовая разница заносится в декларацию. На нее начисляется налог по ставке 15%. При этом в отношении затрат при кассовом методе для ИП на УСН действуют два важных требования, а именно: все расходы должны быть направлены исключительно на производственные нужды, а также иметь экономическое обоснование; любой отток средств должен подтверждаться соответствующими документами. Все ордера, ведомости, квитанции подшиваются в отдельные папки по годам и хранятся на предприятии. Поскольку многие малые фирмы в своей деятельности используют наемный персонал, то вопрос о том, как вести бухучет ИП на УСН с работниками представляется вполне актуальным, в частности: Помимо представления налоговой декларации в ИФНС по итогам года (до 30 апреля) фирма сдает сведения о сотрудниках, работающих по найму в ПФР. Хотя сама фирма НДФЛ и не платит, но она обязана начислять его и вносить за каждого из своих работников. Несмотря на то, что процесс управления малым предприятием максимально упрощен, ИП на УСН все же обязаны вести упрощенную кадровую политику, а именно: составить и использовать правила трудового распорядка и штатное расписание; вести книгу учета трудовых книжек; сформировать положения об оплате труда, премировании, предоставлении отпуска; вести табель учета рабочего времени. Следует помнить, что ведомости по оплате труда и премированию персонала рассматриваются в качестве документов, подтверждающих затраты фирмы. На каждого из работников ИП начисляет НДФЛ, взносы в ПФР и ФСС и перечисляет их в соответствующие инстанции. Для ведения бухгалтерского учета, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может сократить количество синтетических счетов и использовать:
При ведении учета руководителем организации в расчете расходов участвуют те же статьи, что и в случае привлечения штатного бухгалтера, за исключением расходов на: заработную плату, страховые взносы. Заработная плата руководителя считается исходя из прибыли организации. В таблице 8 приведены усредненные расчеты расходов на ведение бухгалтерского учета руководителем организации. Таблица 8 - Усредненные расчеты расходов на ведение бухгалтерского учета руководителем организации
В отличие от единичных бухгалтерских услуг, бухгалтерское сопровождение (аутсорсинг бухгалтерии) - это направленность на перспективу, влекущая за собой серьезную перестройку внутренних бизнес-процессов компании. Дополнительно широкому распространению аутсорсинга в России препятствует ряд факторов:
Важной особенностью бухгалтерского аутсорсинга является то, что привлеченная внештатная компания функционирует как юридически самостоятельное подразделение, вливаясь при этом в бизнес процессы организации – заказчика как целостное бухгалтерское подразделение. Использование бухгалтерского аутсорсинга при ведении бухгалтерии имеет несколько весомых преимуществ:
Параметры, на основании которых производится расчет стоимости месячного обслуживания услуг по ведению бухгалтерского учета, определены по данным типичных аутсорсинго-консалтинговых групп (таблица 9). Таблица 9 – Исходные данные для расчета месячного обслуживания услуг по ведению аутсорсинга бухгалтерского учета
Стоимость бухгалтерского сопровождения типичной аутсорсинго-консалтинговой группы приведена в таблицах 10 и 11. Таблица 10 – Стоимость ведения бухгалтерского и налогового учета
Таблица 11 – Стоимость ведения кадрового учета (включая расчет заработной платы и налогов, начисляемых на фонд оплаты труда, подготовка кадровых документов, разработка политик и процедур в области трудового распорядка, премий, оплаты труда)
Таким образом, стоимость ведения бухгалтерского учета (СА) с использованием компании – аутсорсера исходя их приведенных данных в таблице, и стоимости ведения кадрового учета по договоренности равной 40000 рублей в месяц, составляет:
За год стоимость ведения бухгалтерского учета с использованием компании – аутсорсера составит 780000 рублей Аналогичным образом производятся расчеты по упрощенной системе налогообложения, используя таблицу 10. Также можно рассчитать экономическую эффективность использования бухгалтерского аутсорсинга. Снижение эксплуатационных расходов в связи с переходом на бухгалтерский аутсорсинг, приведет к получению дополнительной прибыли, что, в свою очередь, увеличит платежи в бюджет по налогу на прибыль. Дополнительный налог на прибыль в связи со снижением себестоимости составит:
где ДНП – дополнительный налог на прибыль; Эб. – эксплуатационные расходы от использования собственной структуры бухгалтерии, руб.; Са. - эксплуатационные расходы от ведения бухгалтерского учета с использованием компании-аутсорсера, руб.; Нп – ставка налога на прибыль, 20%.
Для расчета экономической эффективности от перевода процесса ведения бухгалтерского учета на аутсорсинг рассчитаем условно-годовую экономию:
где Эу.г. - условно-годовая экономия; Эб. - эксплуатационные расходы от использования собственной структуры бухгалтерии; Саутс. - эксплуатационные расходы от ведения бухгалтерского учета с использованием компании-аутсорсера; ДНП - дополнительный налог на прибыль.
Таким образом, выгоды от использования компании-аутсорсера данной организацией мы не получим, так как затраты на привлечение компании-аутсорсера составили 294000 рублей. Ведение кадрового, бухгалтерского и налогового учета при численности 47 человек и документообороте равному среднему значению 120 не приводит к снижению расходов организации. 3. 5 Сравнительный анализ способов ведения бухгалтерского учета и налогообложения организаций Сравнительный анализ показывает как преимущества, так и недостатки организаций, оказывающих бухгалтерские услуги, перед собственным бухгалтером. Этот метод не основывается на специализированных экономических или статистических теориях. В его основе лежит практический смысл использования и эффективности услуг в сравнении аудиторской фирмы, штатного и приходящего бухгалтера в России. В качестве критериев, выбраны показатели, влияющие на время и стоимость работы (заработной платы) специалиста, которые представлены в таблице 12. Таблица 12 - Сравнительный анализ способов ведения бухгалтерского учета и налогообложения организаций
Кому доверить учет - вопрос, волнующий начинающих руководителей и тех, у кого в компании назрели изменения в сфере бухгалтерии или налогов. Взяться за дело самому, отдать бухгалтерию на аутсорсинг или нанять бухгалтера – решение самого руководителя. У каждого варианта есть плюсы и минусы. Лучше всего вести бухгалтерию директору самостоятельно в начале бизнеса, когда операций мало и они несложные — например, поступление товаров или материалов по накладной, отгрузка, банковские операции. Когда хватает энтузиазма на изучение тонкостей учета и отслеживание изменений законодательства. Когда есть знакомый бухгалтер или налоговик, с которым можно посоветоваться. Плюсами в этом случае будут являться:
Также существует и негативная сторона, например:
Этот способ не подходит, если вам трудно вникать в бухгалтерские тонкости, если ведение учета занимает у вас много времени, которое вы могли бы потратить на развитие бизнеса, или если цена ошибок высока, тогда эти деньги разумнее потратить на профессионального бухгалтера. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Выпускная квалификационная работа (дипломная работа) представляет собой законченную разработку, в которой решается актуальная для... | | Теоретические основы формирования кредитной политики коммерческого банка |
| Использование автоматизированных систем в службах технического обслуживания 6 |  | Выпускная квалификационная (дипломная) работа специалиста (бакалавра) является государственной аттестационной работой и формой итогового... |
| Разработан научно-методическим советом федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального... | | Данные гис – данные, полученные в результате геофизического исследования скважин. Синоним к термину «Каротажные данные» |
| Приложение А. Модель бизнес-процесса «Ведение базы данных судк на основе исторических и оперативных данных» «as is» 70 | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования |
| Виды анестезии при различных стоматологических манипуляциях у детей | | Учебно-методическое и практическое пособие по дипломному проектированию по направлению «Информационная безопасность» |