Проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности
Скачать 464.27 Kb.
|
В результате выявленных нарушений за период с 01.09.2013 по 31.07.2014 сложилась необоснованно начисленная и выплаченная заработная плата в общей сумме 156973,64 руб. (с учетом начислений на ФОТ - 196531,97 руб.). В ходе проверки начисления отпускных и компенсации за отпуск работникам школы, бухгалтером производился неправильный расчет средней заработной платы и суммы заработка за предыдущие одиннадцать месяцев. Ревизионной комиссией выборочно сделан перерасчет по отдельным работникам, в результате переплата составила: - учителю математики - 1242,64 руб. - заместителю по учебной работе - 5100,48 руб. - учителю математики - 5629,68 руб. Таким образом, Ревизионная комиссия рекомендует безотлагательно изучить Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007г. №922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" и произвести перерасчет по всем начисленным и выплаченным отпускным за период с 01.01.2014 по 31.07.2014 по всем работникам учреждения. Принять меры по восстановлению излишне выплаченных сумм в бюджет. III. Учет продуктов питания в школьной столовой В целях обеспечения питанием учащихся в проверяемом учреждении функционирует столовая, расположенная в здании школы, обслуживаемая персоналом в количестве 4 штатных единиц (повар-2 ед., кух.рабочая-1ед., кладовщик-1 ед.), являющихся штатными работниками МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1 г. Льгова им. В.Б.Бессонова». Согласно требованиям «Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета» № 157Н от 01.12.2010, «Инструкции по применению счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений» № 174Н от 16.12.2010, отражение в бюджетном учете операций по организации питания обучающихся подразделяется на основные этапы: - закупка продуктов питания (сырья) и принятие их к учету; - отпуск их в производство; - списание продуктов питания при приготовлении блюд. Поступление и внутреннее перемещение материальных запасов оформляются следующими первичными документами: - Товарно-сопроводительными документами поставщика (продавца), иным документом, подтверждающим получение бюджетным учреждением (отгрузку, передачу) материальных ценностей, оформленным в рамках обычая делового оборота, содержащим обязательные реквизиты первичного учетного документа; - Актом о приемке материалов (ф. 0315004); - Требованием-накладной (ф. 0315006); - Меню-требованием на выдачу продуктов питания (ф. 0504202); - Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210); - иным первичным учетным документом, подтверждающим движение (внутреннее перемещение) готовой продукции, товаров при осуществлении деятельности бюджетным учреждением ( ежедневные отчеты по приходу и расходу продуктов питания материально ответственного лица, меню-раскладка, меню). В ходе контрольно-ревизионного мероприятия при проверке организации учета питания в столовой МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1 г. Льгова им. В.Б.Бессонова» установлено, что представленная в МКУ «Централизованная бухгалтерия г.Льгова Курской области» документация за проверяемый период не полностью соответствует требованиям вышеуказанных инструкций, т. е. не содержит всех обязательных для заполнения реквизитов. Так, например, товарный отчет унифицированной формы №ТОРГ-29 составляется нерегулярно и содержит лишь данные об оприходовании продуктов, в то время как должен информировать об остатке продуктов на начало дня, их поступлении, расходовании, остатке на конец дня, а также содержать подпись материально ответственного лица и бухгалтера, принявшего документ. Ежедневно должны составляться меню-раскладка, меню, утверждаемое руководителем учреждения, заверенное поваром и медработником. По каждому блюду, указанному в меню, составляется калькуляция с применением сборников рецептур блюд и кулинарных изделий кухонь народов России. В них отражен расход сырья, выход полуфабрикатов и готовых блюд, приведена технология их приготовления. В каждом рецепте сборников даны нормы вложения сырья по массе в граммах и нормы выхода готовых изделий с указанием массы отдельных компонентов и всего блюда в целом. Меню должно составляться в строгом соответствии с ними. За проверяемый период согласно данным бухгалтерского учета учреждением было приобретено продуктов питания на общую сумму 957914,98 рублей. Израсходованы продукты питания на сумму 974444,85 рублей. Остаток продуктов питания по состоянию на 01.09.2013 г. - 18499,14 рублей, на 01.06.2014 г.- 1969,27 рублей. В вышеуказанные суммы включены обороты по продуктам, израсходованным на бесплатное питание учащихся. Согласно приказу руководителя МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1 г. Льгова им. В.Б.Бессонова» №65-1 от 06.09.2013 бесплатное питание предоставляется 35 учащимся из многодетных и малообеспеченных семей. На данные нужды учреждению за проверяемый период были профинансированы бюджетные средства в размере 110200 рублей. Для контроля за расходованием бюджетных средств, направленных на бесплатное питание учащихся, в обязательном порядке необходимо ежемесячно вести табель посещаемости довольствующихся, заверенный подписью лиц ответственных за обеспечение данного процесса. В МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1 г. Льгова им. В.Б.Бессонова» табель посещаемости не ведётся, что затрудняет процесс контроля и является нарушением. В таблице №1 представлены данные по обороту денежных средств на продукты питания, выручки за питание учащихся за проверяемый период с помесячной разбивкой, сданной в кассу и банк. Денежные средства, полученные от учащихся за реализованные обеды должны регулярно поступать в кассу, затем в банк для зачисления на лицевой счет в учреждении УФК. Данные таблицы №2 показывают, что наличные денежные средства в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1 г. Льгова им. В.Б.Бессонова» за проверяемый период не были сданы своевременно и в полном объеме, что повлекло за собой возникновение задолженности перед поставщиками за приобретенные продукты питания. На начало проведения контрольно-ревизионного мероприятия по данным бухгалтерского учета вышеуказанная сумма составила 153360,28 рублей. Из них 37355,7 рублей – средства, подлежащие возмещению из бюджета на обеспечение горячим питанием учащихся из многодетных и малообеспеченных семей и остаток нереализованных продуктов питания в кладовой учреждения на сумму 1969,27 рублей, а также средства, израсходованные на приобретение новогодних подарков для учащихся в размере 26603,13 рублей. В результате задолженность поставщикам из-за отсутствия средств, полученных за питание учащихся (платное, составила 87432,18 рублей. Таблица №1  Запрошенные акты сверок с поставщиками по состоянию на 01.07.2014 показали, что сумма задолженности за продукты питания по МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1 г. Льгова им. В.Б.Бессонова» составила 212399,32 рубля. Бухгалтер централизованной бухгалтерии по проверяемому учреждению выразил несогласие с вышеуказанными актами, объяснив расхождения на сумму 59039,04 рублей тем, что бывшими работниками столовой приобретались продукты питания для личного пользования, оформленные на МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1 г. Льгова им. В.Б.Бессонова», за которые в настоящее время не произведен расчет. Согласно вышеупомянутым актам сверки кредиторская задолженность составляет: -ИП Марченко В.М.-17883,97руб. -ООО «АБКБ» -20000,01руб. -ООО «Продинвест» -1020 руб. -ИП Липатова Н.В. - 152785,97 руб -ООО «Продторг» - 20709,37 руб. Также, в нарушение учета кассовых операций производились расчеты наличными денежными средствами, минуя кассу учреждения (имеются копии доверенностей на получение денежных средств от СОШ № 1 выданные ООО «Продторг»). К моменту окончания контрольно-ревизионного мероприятия в кассу централизованной бухгалтерии сдана выручка за питание учащихся в размере 83000 рублей (ПКО № от 22.07.2014). В итоге сумма, не сданных в кассу наличных денежных средств составила 4432,18 рублей. Из поступивших средств и средств бюджета учреждения произведены расчеты с поставщиками за продукты питания, что привело к уменьшению суммы задолженности: -ИП Марченко В.М.-17883,97руб. -ООО «АБКБ» -6053,62 руб. -ООО «Продинвест» -1020 руб. -ИП Липатова Н.В. - 70043,36 руб -ООО «Продторг» - 20709,37 руб. Таким образом, в нарушение требований исполнения обязательств перед поставщиками по оплате оказанных ими услуг, определенных пунктом 1 статьи 781 ГК РФ, договорами и муниципальными контрактами на оказание услуг, заключенными учреждением в 2013–2014 годах, допущены нарушения сроков платежей за оказанные учреждению услуги на сумму -115710,32 рублей (по состоянию на 31.07.2014). В нарушение требований по оформлению всех хозяйственных операций оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, определенными статьями 9,10,13 Федерального Закона "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ от 06.12.2011, пунктами 7-11 раздела I Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н, в учреждении отсутствуют некоторые первичные учетные документы, не соблюдается хронологическая последовательность отражения хозяйственных операций. В результате не представилось возможным осуществить в полном объеме проверку полноты и правильности отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Таблица № 2
IV. Проверка кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами Ревизия кассовых операций проведена выборочным методом за период с 1 сентября 2013 года по 31 мая 2014 года по бюджетным и внебюджетным средствам. За проверяемый период регулярно проводилась инвентаризация наличных денежных средств в кассе, что подтверждается актами, подписанными руководителем, работниками школы, кассиром, бухгалтером. Недостачи и излишков не установлено. Остатки денежных средств на начало и конец каждого из проверяемых месяцев имеют нулевое значение. Однако не все расходные кассовые документы подписаны руководителем учреждения, как например, РКО № 3 от 18.03.2014, РКО № 10 от 17.04.2014, РКО № 16 от 28.05.2014, РКО № 13 от 13.05.2014, что предполагает несогласованность расходования наличных денежных средств учреждения с их главным распорядителем и является нарушением п.2.2., гл.2 «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», утверждённого Банком России 12.10.2011 №373-П. Согласно п.2.3.,гл.3 «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» кассир снабжается штампом, содержащим реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, и применяет его при составлении кассовых документов. В проверяемых кассовых документах штамп не использовался. В нарушение п.2.5, гл.2 вышеуказанного Положения первичные документы для отражения кассовых операций (ПКО № 3 от 18.03.2014,РКО № 3 от 18.03.2014 на сумму 24000 рублей) не сопровождаются листом кассовой книги. Выплат денежных средств под отчет из кассы лицам, не состоящим в штате школы, не установлено. Данные выплаты производились заместителям директора по АХР и ВР, но в нарушение «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» приказ директора школы с перечнем должностных лиц, имеющих право получать наличные денежные средства под отчет, а так же сроки сдачи отчета об израсходовании денежных средств отсутствует. Так п.4.4, гл.4 «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» устанавливает порядок выдачи наличных денег под отчет согласно письменному заявлению подотчетного лица и содержащего собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. При проверке учета расчетов с подотчётными лицами установлено, что задолженность на начало проверяемого периода по учреждению отсутствовала. Все денежные средства, выданные под отчет, в полном объеме отражались в журнале операций расчетов с подотчетными лицами по счету 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами" в разрезе подотчетных лиц и соответствовали суммам, выданным из кассы и данным Журнала операций по счету «Касса». Однако авансовые отчеты оформлены ненадлежащим образом, т. е. зачастую отсутствует подпись подотчетного лица, печать учреждения и дата утверждения отчета руководителем. Кроме того, в журнале операций расчетов с подотчетным лицами за декабрь 2013 года отражён авансовый отчёт №30 от 30.12.2013 заместителя директора по ВР на сумму 11603,17 без подтверждающих документов, что является нарушением пунктов 213-217 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н. Во время проведения контрольного мероприятия бухгалтером предоставлен подтверждающий расходы документ в виде товарного чека на сумму 11603,13 рублей (приобретение новогодних подарков). Также, в декабре 2013 года за счет средств, полученных от безвозмездных поступлений, приобретены новогодние подарки и призы для учащихся на сумму 18617,94 рубля. Все приобретенные подарки были оприходованы и учтены на счете бухгалтерского учета 105 «материальные запасы». Ревизионная комиссия отмечает, что расходы, связанные с отражением в бухгалтерском учете операций по приобретению подарков, следует отражать в соответствии с п. 83 «Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета» от 06 декабря 2010 года № 162н и п. 153 «Инструкции по применению счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений» № 174н от 16.12.2010: |
Похожие:
 | ... |  | Наименование контрольного мероприятия: «Проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности объектов финансового контроля... |
| Наименование контрольного мероприятия: «Проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности объектов финансового контроля... | | Е. Л. (руководитель проверки) и ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н. В. с 03. 09. 2012г... |
| Юровой Е. Л. (руководитель проверки) и главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Судьевой Е. В. с 09. 10. 2012... | | Основание: приказы начальника контрольного управления Новосибирской области от 17. 02. 2016 №41, от 01. 03. 2016 №54, от 17. 03.... |
| «Проверка отдельных вопросов финансово – хозяйственной деятельности в маоу дод «Детская музыкальная школа им. Ю. Агафонова» | | «Проверки финансово-хозяйственной деятельности му редакция газеты «Новая жизнь» мо го «Смирныховский» |
| Проверка финансово-хозяйственной деятельности Открытого Акционерного Общества «Ленаагросервис» по итогам деятельности за 2005 год... | | Думы Постельгой Э. А., специалистами отдела контрольно-счетной палаты: консультантом Юровой Е. Л. (руководитель), консультантом Горбуновым... |