Документы, подтверждающие налоговый статус
Скачать 0.52 Mb.
|
Инвестиционный налоговый вычет. Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ НК РФ дополнен статьей 219.1. , которая предусматривает с 2015 года новый вид налогового вычета по налогу на доходы физических лиц – инвестиционный налоговый вычет. Данный вычет включает в себя три варианта:
Инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата. Одним из видов инвестиционного налогового вычета стал вычет в размере разницы между доходами и расходами налогоплательщика от реализации (погашения) ценных бумаг. Вычет применяется при условии, что ценные бумаги (акции, облигации, паи):
Полученный при продаже положительный финансовый результат может быть освобожден от НДФЛ в определенных размерах. Указанный размер за налоговый период рассчитывается как произведение 3 млн. руб. и количества полных лет нахождения в собственности налогоплательщика проданных (погашенных) ценных бумаг. Пример. При продаже ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика, например, полных 3 года, размер вычета составит 9 млн. руб. (специальный порядок расчета вычета предусмотрен для проданных ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности, каждый из которых более 3-х лет). Срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется по датам фактического приобретения ценных бумаг – исходя из метода реализации ценных бумаг, приобретенных первыми по времени. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующий месяц и число последнего года срока. При этом годом признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд (п. 3 ст. 6.1 НК РФ). Месяцы нахождения ценных бумаг у налогоплательщика в период после истечения полного года до истечения следующего полного года в расчет вычета не принимаются. При этом в отличие от п. 17.2 ст. 217 НК РФ в ст. 219.1 НК РФ отсутствует условие о непрерывности течения указанного срока. Более того, в ст. 219.1 НК РФ прямо закреплено, что срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика не прерывается на срок, в течение которого ценные бумаги были предоставлены в собственность брокеру по договору займа или любому лицу по договору РЕПО. Поскольку для целей начала исчисления трехлетнего срока нахождения в собственности учитываются ценные бумаги, приобретенные налогоплательщиком, начиная со 2 января 2014 года, то вычет может быть получен у налогового агента не ранее января 2017 года (подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ). Для получения вычета налогоплательщик должен иметь документы, подтверждающие срок нахождения ценных бумаг в его собственности не менее 3-х лет (договоры, выписки из реестра, отчеты брокера). Индивидуальный инвестиционный счет. Федеральным законом от 28.11.2015г. № 327-ФЗ в НК РФ введена ст. 214.9, в которой говорится об особенностях определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС). Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение ИИС (ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ). Инвестиционный налоговый вычет, связанный с индивидуальным инвестиционным счетом, включает в себя два варианта уменьшения налоговой базы (подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ):
Инвестиционный налоговый вычет на взносы. Инвестиционный налоговый вычет на взносы состоит в получении вычета на сумму денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, которая не может превышать 400 тыс. руб. Получение вычета, связанного с внесением средств на индивидуальный инвестиционный счет, возможно в налоговом органе уже в 2016 году. Для получения вычета помимо декларации нужно представить договор с брокером (управляющим), документы, подтверждающие внесение средств на этот счет. Пример. Иванов А.А. разместил в 2015 году на инвестиционном счету 400 тысяч рублей. В 2016 году при наличии постоянного заработка в 2015 году налогоплательщик может обратиться в ИФНС для получения вычета. Производится подача декларации 3-НДФЛ и оформляется вычет на сумму 400 тысяч рублей. Налогоплательщик Петров А.А. при наличии значительного дохода, превышающего 400 тысяч рублей, может получить из бюджета на расчетный счет 52 тысячи рублей. При размещении на счету суммы свыше 400 тысяч вычет не увеличивается. Льготу можно применить только один раз в год, остаток неполученного в календарном году вычета не переносится на будущий год. Держатель инвестиционного счета может внести любую сумму. Законодательство ограничивает вычет лимитом в 400 тысяч рублей. Особенность получения вычета состоит в отсутствии возможности снятия суммы свыше предела без утраты права на льготу. Если налогоплательщик желает применить инвестиционный вычет, то средства со счета не снимаются. Инвестиционный налоговый вычет на доходы. Инвестиционный налоговый вычет на доходы распространяется на сумму доходов по операциям, учитываемым на инвестиционном счете, при окончании (прекращении) договора на его ведение, но не ранее чем по истечении 3-х лет с даты его заключения. С учетом правил применения вычета и первых сроков заключения договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета получение вычета в отношении дохода, образовавшегося на момент окончания (расторжения) договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, возможно у организации – налогового агента (брокера или доверительного управляющего) не ранее 2018 года, в налоговом органе – в 2019 году. Выбор варианта инвестиционного налогового вычета. Выгода применения того или иного инвестиционного налогового вычета зависит от инвестиционной процентной ставки и суммы инвестиционного взноса. Нужно определить, что будет больше - сумма инвестиционных взносов или сумма инвестиционного дохода. Какая сумма будет больше - с той и выгоднее получить инвестиционный налоговый вычет. Пример. Рассчитаем инвестиционные вычеты по сумме инвестиционного взноса в 200 тысяч рублей на 3 года по 25% годовых (без капитализации). Инвестиционный налоговый вычет с суммы инвестиционных взносов составит - 200000 рублей * 13% = 26000 рублей, а инвестиционный налоговый вычет с суммы доходов составит - 200000 рублей * 25% * 13% * 3 года = 19500 рублей. Выгоднее получается инвестиционный налоговый вычет с суммы инвестиционных взносов. При этом налогоплательщик не может воспользоваться всеми вариантами получения вычетов одновременно. Вычетом в размере разницы между доходами и расходами от реализации (погашения) ценных бумаг, которые на дату реализации (погашения) относились к обращающимся на российском организованном рынке ценных бумаг, находились в собственности налогоплательщика более 3-х лет и не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете, можно воспользоваться неоднократно – при каждом случае получения положительного финансового результата от реализации (погашения) соответствующих ценных бумаг. Вычетом в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, налогоплательщик может воспользоваться при условии, что у налогоплательщика только один договор на ведение счета. Тем самым, налогоплательщик при ежегодном внесении на счет денежных средств получает вычет ежегодно, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета. Если налогоплательщиком расторгнут договор на ведение индивидуального инвестиционного счета (после истечения 3-х лет с даты его заключения) и заключен новый договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, то налогоплательщик не теряет право на ранее полученные вычеты и вправе получать вычеты в рамках нового договора. В рамках одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик, воспользовавшийся вычетом в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, не может применить вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на счете. Вычет предоставляется по окончании (прекращении) договора на ведение этого счета, но не ранее чем по истечении 3-х лет с даты заключения договора, и при условии, что в течение срока действия договора налогоплательщик не получал вычет в сумме денежных средств, внесенных на указанный счет. Данным видом вычета налогоплательщик может воспользоваться неоднократно при условии, что у налогоплательщика только один действующий договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. Это означает, что налогоплательщик, который воспользовался правом на получение этого вида вычета после прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, может заключить новый договор и получить вычет по его окончании, но не ранее чем по истечении 3-х лет с даты заключения нового договора. Плюсы и минусы получения налоговых вычетов у работодателя. Оформление налогового вычета у работодателя обладает как плюсами, так и минусами, поэтому налогоплательщик сам решает, какой способ возврата выбрать:
Главное, что этот выбор существует, а, значит, каждый может подобрать для себя оптимальный вариант. |
Похожие:
 | Документы, подтверждающие доходы Заемщика за последние 6 месяцев, на выбор: справка по форме Банка (с обязательным указанием даты... | | Копии: свидетельство о смерти, а также документы, подтверждающие степень родства (свидетельство о заключении брака или копия листа... |
| При этом выписка о состоянии пенсионного счета налогоплательщика-вкладчика в нпф не может заменять платежные документы, подтверждающие... | | Документы, подтверждающие отказ другой стороны на предложение изменить или расторгнуть договор / документы, подтверждающие факт неполучения... |
 | «Об охране семьи, материнства, отцовства и детства» в части предоставления мер социальной поддержки учащимся из многодетных малоимущих... | | Документы, подтверждающие соответствие участника закупки дополнительным требованиям (или заверенные копии таких д-тов) (перечислить... |
| Статус курса: в соответствии с Государственным стандартом высшего профессионального образования, учебная дисциплина «Налоговый учет»... | | |
| Ние от уплаты налога с подаренного имущества нужно подтвердить в налоговой инспекции. Для этого до 30 апреля года, следующего за... | | Документы о приобретении товара либо документы, подтверждающие собственное производство товара (сертификат происхождения, калькуляция... |