Документы, подтверждающие налоговый статус
Скачать 0.52 Mb.
|
Социальные налоговые вычеты на благотворительность. Налогоплательщик может оказывать безвозмездную материальную помощь на благотворительной основе и получить при этом социальный налоговый вычет. Благотворительная деятельность может быть направлена на:
Предоставление социального налогового вычета на благотворительность происходит путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства, к которой необходимо приложить платежные документы (например, квитанции к приходному ордеру), письма организаций с просьбой оказать благотворительную помощь, справку по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период. Сумма социального вычета составляет 25% от заработной платы или иных доходов физического лица. Таким образом, налогоплательщик имеет право экономить около четверти уплачиваемого налога на доход физических лиц. В 2016 году Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять в первом чтении законопроект, согласно которому лица, оказавшие благотворительную помощь госучреждениям культуры, смогут получить социальный вычет по НДФЛ (законопроект № 830457-6). Согласно законопроекту, лицам предоставляется социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере пожертвования государственным и муниципальным организациям культуры, не превышающей 30% суммы дохода. Социальные вычеты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и страхования жизни. Данный социальный вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде, в отношении следующих видов договоров:
Уплата пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения может осуществляться в пользу самого работника, а также членов семьи и (или) близких родственников работника. Это могут быть супруги, родители и дети, в том числе усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющих общих отца или мать) братья и сестры), дети-инвалиды, находящиеся под опекой (попечительством). Уплата страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования может осуществляться в пользу:
Социальный налоговый вычет на страхование жизни через своего работодателя можно получить до конца календарного года, в котором были произведены расходы на накопительное страхование жизни (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Однако работодатель вправе предоставить социальный налоговый вычет на накопительное страхование жизни только в том случае, если он удерживает взносы на страхование жизни из зарплаты и перечисляет их страховой компании (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Если же работник оплатил взносы в страховую компанию на накопительное страхование жизни самостоятельно, то работодатель не обязан предоставлять ему социальный налоговый вычет на страхование жизни. Обратиться за получением социального налогового вычета на страхование жизни к работодателю можно в любом месяце текущего года. Для этого достаточно предоставить:
Пример. Налогоплательщик заключил договор добровольного страхования жизни на 2015 – 2019 годы, ежегодный страховой взнос составляет 50000 руб. Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства или к своему работодателю для получения социального вычета на сумму 50000 руб. Возврат НДФЛ составит 6500 руб. ежегодно (50000 руб. * 13%). Уплата страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни может осуществляться в пользу как самого работника, так и супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством). Социальный вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии предоставляется в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56 ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». По данным расходам вычет предоставляется в сумме уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Социальный налоговый вычет предоставляется за месяц, в котором указанные взносы были перечислены (письмо Минфина России от 26.07.2013 № 03-04-06/29815). Пример. Если взносы в НПФ удержаны из заработной платы в мае, а перечислены работодателем в НПФ в июне отчетного налогового периода, то социальный налоговый вычет предоставляется за июнь. Приведенные социальные налоговые вычеты предоставляются работнику до окончания налогового периода. При этом должны соблюдаться следующие условия (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ):
При этом работник сам выбирает виды расходов, которые он заявит к налоговому вычету (письмо Минфина России от 31.05.11 г. № 03-04-05/7-388). Имущественные налоговые вычеты. Имущественный вычет может быть предоставлен в следующих случаях (п. 1 ст. 220 НК РФ):
Федеральным законом от 08.06.2015 № 146-ФЗ внесены изменения в пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, которые расширили перечень оснований для предоставления имущественного налогового вычета. Согласно новой редакции пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется:
Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ данные имущественные вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком декларации в ИФНС по окончании налогового периода. В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться:
При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250000 руб. за налоговый период. При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества. При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества. Если уставный капитал общества был увеличен за счет переоценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов. Имущественный вычет при продаже имущества. При продаже недвижимого и иного имущества (квартиры, машины, дачи, картин и др.), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, у последнего возникает обязанность по декларированию полученного дохода (п.1 ст.229 НК) и уплате налога (п.1 ст.228 НК). Декларирование происходит путем подачи налоговой декларации формы 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход от продажи(п.1 ст.229 НК). Установленный срок для уплаты налога по декларации — 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п.4 ст.228 НК). Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, обычно заявляют одновременно с декларированием доходов от продажи этого имущества. Налогоплательщик имеет право уменьшить налог, причитающийся к уплате, при помощи имущественного вычета в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Право на вычет возникает у налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором получен доход от продажи имущества, при этом дата регистрации договора купли-продажи значения не имеет (письмо Минфина от 12.01.12 г. №03-04-05/7-4). Перечень документов, необходимый для подтверждения права на имущественный вычет при продаже имущества, главой 23 НК РФ не установлен. Во избежание отказа, лучше представить следующие документы:
При декларировании доходов от продажи имущества можно заявить в одной декларации и другие, ранее не заявленные виды налоговых вычетов. Ведь доходы от продажи имущества облагаются по ставке 13 процентов, а именно наличие доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, является условием получения всех налоговых вычетов (письмо Минфина от 14.11.12 г. № 03-04-05/7-1278). Пример. Пенсионер продал в 2015 году машину, которая находилась в его собственности менее трех лет, за 400000 руб. Документы о приобретении утеряны. Пенсионер решил воспользоваться имущественным вычетом в размере 250000 руб., а также заявить социальный вычет по дорогостоящему лечению в размере 100000 руб. (лечение проведено в 2015 году), на который ранее права не имел (трудовые и государственные пенсии освобождаются от налогообложения (п. 2 ст. 217 НК)). Налогооблагаемый доход пенсионера за 2015 год составит 50000 руб.(400000 руб. – 250000 руб. – 100000 руб.) В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 года № 382-ФЗ, с 2016 года увеличен срок владения недвижимостью для освобождения от уплаты НДФЛ с 3 до 5 лет, при этом налогооблагаемая цена сделки не может быть менее 70% от кадастровой стоимости квартиры за вычетом расходов на покупку. Тем самым установлен нижний предел налоговой базы, ранее ограничивалась только суммой (ценой) указанной в договоре купли-продажи. Если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в этом случае в целях налогообложения доход налогоплательщика принимается равным кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7. Однако, субъекты Российской Федерации на основании п. 6 ст. 217.1 НК РФ законодательно смогут снизить:
Правила по минимальному сроку владения недвижимостью, который составляет три года, для получения имущественного налогового вычета действуют с 1 января 2016 года только в трех случаях:
Во всех остальных случаях с 1 января 2016 года применяется минимальный предельный срок владения недвижимостью, равный пяти годам. Пример: Квартира куплена после 1 января 2016 года за 5 млн. рублей. Через год она была продана за 7 млн. рублей. При продаже квартиры в договоре купли-продажи будет указана полная стоимость. При исчислении налогов из 7000000 вычитаются затраты на покупку, которые равны 5000000 рублей, остается 2000000 рублей. Налог 13% от 2 млн. рублей составит 260 тыс. рублей. До 1 января 2016 года можно было бы купить квартиру и не продавать ее три года, чтобы вовсе не платить налог НДФЛ при продаже. После 1 января 2016 года можно ждать пять лет или купить квартиру и продать через год и указать в договоре 5 млн. рублей, это равно затратам на покупку, что так же освободит от выплаты НДФЛ, при условии, что 5 млн. – это не меньше 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости Налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году при продаже имущества, которым гражданин владел менее 3 лет, предоставляются, как и ранее, в сумме полученных от продажи доходов, но не более (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):
В случае если имущество, находившееся в долевой или совместной собственности менее 3 лет, было продано как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находившегося в общей совместной собственности). Если каждый владелец доли в праве собственности на имущество продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет также в размере 1000000 рублей. Если квартира находится в долевой собственности, то при ее продаже в качестве единого объекта собственники вправе распределить полученные доходы между собой независимо от размера своих долей (ст. 1, 421 ГК РФ). Однако имущественный вычет собственники смогут получить в размере, не превышающем 1000000 руб., пропорционально своей доле. Пример. Два собственника одним договором продали квартиру. Первый владел долей в размере 1/5, а второй – 4/5. Общая сумма вычета при продаже квартиры не может превышать 1000000 руб. Значит, максимальный размер вычета для каждого продавца составит: для первого – 200000 руб., а для второго – 800000 руб. Вместе с тем, собственники могут продавать имущество не как единый объект права собственности, а каждый свою долю по отдельному договору. В этом случае имущественный вычет в размере, не превышающем 1 000 000 руб., пропорционально долям не делится, а предоставляется в полной сумме каждому из продавцов (письма Минфина России от 15 марта 2013 г. № 03-04-05/9-236, ФНС России от 25 июля 2013 г. № ЕД-4-3/13576 (документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»). Вместо вычета физическое лицо может уменьшить свои доходы от реализации имущества на расходы, связанные с его приобретением, при наличии подтверждающих документов (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Таким образом, налогоплательщик может выбрать что-то одно: либо воспользоваться вычетом, либо уменьшить доходы на расходы. Получение имущественного вычета при продаже имущества позволяет уменьшить уплачиваемую в бюджет сумму НДФЛ с дохода от продажи. Данные имущественные вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком декларации в ИФНС по окончании налогового периода. Получить имущественный вычет при продаже имущества иным способом (например, у работодателя) невозможно (п.2 ст.220 НК). Имущественный вычет не предоставляется, если физическое лицо продает:
|
Похожие:
 | Документы, подтверждающие доходы Заемщика за последние 6 месяцев, на выбор: справка по форме Банка (с обязательным указанием даты... | | Копии: свидетельство о смерти, а также документы, подтверждающие степень родства (свидетельство о заключении брака или копия листа... |
| При этом выписка о состоянии пенсионного счета налогоплательщика-вкладчика в нпф не может заменять платежные документы, подтверждающие... | | Документы, подтверждающие отказ другой стороны на предложение изменить или расторгнуть договор / документы, подтверждающие факт неполучения... |
 | «Об охране семьи, материнства, отцовства и детства» в части предоставления мер социальной поддержки учащимся из многодетных малоимущих... | | Документы, подтверждающие соответствие участника закупки дополнительным требованиям (или заверенные копии таких д-тов) (перечислить... |
| Статус курса: в соответствии с Государственным стандартом высшего профессионального образования, учебная дисциплина «Налоговый учет»... | | |
| Ние от уплаты налога с подаренного имущества нужно подтвердить в налоговой инспекции. Для этого до 30 апреля года, следующего за... | | Документы о приобретении товара либо документы, подтверждающие собственное производство товара (сертификат происхождения, калькуляция... |