Документы, подтверждающие налоговый статус

Скачать 0.52 Mb.

Название	Документы, подтверждающие налоговый статус
страница	2/5
Тип	Документы

filling-form.ru > Договоры > Документы

1 2 3 4 5

Стандартные налоговые вычеты по гражданско-правовым договорам.

Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты не только штатным работникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам, поскольку каких-либо ограничений на этот счет в НК РФ нет. При этом нужно придерживаться тех же правил, которые установлены для предоставления вычетов штатным работникам:

соблюдать ограничение по доходам исполнителя по ГПД с начала года (не более 350000 руб.);
иметь заявление на вычет и подтверждающие документы (письмо Минфина России от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81).

Обычно вознаграждение по гражданско-правовому договору исполнитель получает не ежемесячно, а единовременно по завершении работы. В этом случае вычеты также нужно предоставлять не помесячно, а в момент выплаты вознаграждения за все месяцы сразу.
Пример.

Вознаграждение в размере 50000 руб. по гражданско-правовому договору, который действовал с 15 января по 5 марта, было выплачено исполнителю 20 марта. Исполнитель по ГПД подтвердил право на вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. в месяц. Налоговый агент предоставил вычет за январь - март при выплате вознаграждения в марте. Налог к уплате составил 5330 руб. ((50000 руб. – 3000 руб. * 3 мес.) * 13%).

Налоговые вычеты на детей иностранцам.

Поскольку право получения вычетов на детей имеют работники – налоговые резиденты, то получить вычеты может и иностранец, если он находится в России больше 183 дней. Для этого надо потребовать у сотрудника документы, подтверждающие право на вычет:

заявление в свободной форме;
копию свидетельства о рождении ребенка.

Если ребенок является гражданином другой страны, то на свидетельстве о рождении должен стоять апостиль, который легализует его для других государств. Кроме того, все документы для вычета, которые оформлены на иностранном языке, надо перевести на русский (письмо Минфина России от 27.10.11 № 03-04-06/8–289).
Пример

Работник - гражданин Беларуси временно пребывает в России в течение 6 месяцев, но никаких отметок в его паспорте о пересечении границы нет. Организация заключила с ним бессрочный трудовой договор. Организация вправе удерживать налог по ставке 13% со дня приема на работу (ст. 73 Договора о ЕАЭС).

Время фактического нахождения белорусских граждан в нашей стране можно определить по справкам от предыдущих работодателей, квитанциям из гостиниц и иным подтверждающим документам (письмо Минфина России от 28.09.11 № 03-04-06/6-240).

Как только сотрудник станет налоговым резидентом, он вправе будет получить налоговый вычет на ребенка на общих основаниях.
Работник может рассчитывать на вычет, даже если ребенок проживает за рубежом (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). НК РФ не ставит возможность вычета в зависимость от гражданства. Кроме того, чиновники отмечают, что сотрудник может получить вычет на ребенка, который учится за границей (письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-04-05/5–263).
Обращение за стандартным вычетом не с начала года.

Работодатель вправе предоставить детский вычет работнику с начала года независимо от месяца, в котором он подал заявление на получение вычета (с приложением необходимых документов).

Стандартные вычеты на детей предоставляются физическому лицу за каждый месяц налогового периода (года) путем уменьшения в каждом месяце этого года налоговой базы на соответствующий размер вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Пример.

Сотрудница работает в организации три года. В мае 2016 года она написала заявление о предоставлении вычета по НДФЛ. Ребенку уже исполнилось четыре года. В этом случае вычет можно предоставить с начала 2016 года. Надо пересчитать налог за текущий год с января по месяц, в котором ее доходы превысят 350000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если при предоставлении вычета за пропущенные месяцы налогового периода появится излишне удержанный НДФЛ, то его можно зачесть, то есть не удерживать НДФЛ с зарплаты последующие месяцы. А если по итогам года останется переплата по налогу, то ее можно вернуть. Для этого сотруднику надо подать налоговому агенту заявление на возврат налога. Вернуть НДФЛ можно только в безналичном порядке и в течение трех календарных месяцев со дня подачи заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Предоставлять стандартные налоговые вычеты за прошлые налоговые периоды налоговый агент не вправе, но гражданин может сделать это самостоятельно. Для этого надо представить в налоговую инспекцию по месту своего жительства декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет.
Стандартный вычет при вступлении ребенка в брак.

Стандартный вычет предоставляют на несовершеннолетних, а также детей, которые учатся на очной форме, пока им не исполнится 24 года. Но если студент или студентка, которым еще не исполнилось 24 лет, женится или выйдет замуж, то родители теряют право на стандартный вычет по НДФЛ.

В своем письме от 17.03.2016 № 03-04-05/14853 Минфин напоминает, что после того, как ребенок вступает в брак, родительская опека прекращается, и вычет на такого ребенка не положен. Прямой нормы о таком запрете в НК РФ нет, но Минфин обращается к Семейному кодексу Российской Федерации, где в ст. 61 сказано, что родители не обязаны содержать ребенка, который вступил в брак. А раз родители больше не обеспечивают ребенка, то и детский вычет им не положен.
Вычет по НДФЛ на детей в отпуске по уходу за ребенком.

Минфин России в письме от 17.02.2016 № 03-04-05/8718 рассказал о предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком и ежемесячно получающему материальную помощь.

В случае если выплата дохода в виде материальной помощи работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, производится ежемесячно, стандартный налоговый вычет также предоставляется за каждый месяц налогового периода, при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 350000 руб.
Вычеты превышают доход.

Если сумма вычета окажется больше дохода, то налог не удерживают. В п. 3 ст. 210 НК РФ указано, что если сумма налоговых вычетов окажется больше заработка сотрудника, то налоговая база по НДФЛ считается равной нулю, то есть заработная плата просто не будет облагаться налогом на доходы.

Несмотря на то, что в рассматриваемом случае налоговый агент, руководствуясь п. 3 ст. 210 НК РФ, не облагает налогом сумму дохода, оснований для отмены отражения указанных доходов в справке по форме 2-НДФЛ нет. Справка заполняется с указанием кодов доходов и вычетов, при этом налоговая база, а также суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога равны нулю.
Пример.
У сотрудницы трое детей. Она имеет право на ежемесячный стандартный вычет в сумме 5800 руб. По итогам года доход равен 68000 руб. Это меньше, чем годовая сумма вычетов, - 69600 руб.
В разделе 4 справки 2-НДФЛ надо записать 68000 руб. - сумму в пределах годового дохода. В разделе 3 надо заполнить фактический доход по месяцам. В сумме он равен 68000 руб. А в разделе 4 - показать ту же сумму вычетов, уменьшив один из них. Например, можно уменьшить вычет на третьего ребенка. Тогда сумма вычета на первого ребенка равна 16800 руб. Ее надо записать с кодом вычета 114. Такую же сумму вычета надо записать на второго ребенка - с кодом 115. А на третьего - 34400 руб. (68000 - 16800 - 16800). Код вычета - 116.
Обычно стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются работнику в течение года налоговым агентом, т.е. работодателем. Если же работник трудится одновременно на нескольких работах, то получить стандартные вычеты он может только на одной из них по своему выбору. В бухгалтерию выбранной организации он должен предоставить заявление в свободной форме и приложить к нему документы, подтверждающие право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Если же работник не получил свой вычет на работе (не написал заявление на него или не принес подтверждающие документы), то по окончании года получить вычет он сможет, обратившись в свою ИФНС по месту жительства.
Социальные налоговые вычеты.

Получить социальный вычет по НДФЛ могут лица, которые в течение года получали доходы, облагаемые по ставке 13%, и документально подтвержденные расходы на (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ):

обучение – свое или родственников (подп. 2 п. 1 ст. 2019 НК РФ);
лечение – свое или родственников, а также лекарства (подп. 3 п. 1 ст. 2019 НК РФ);
благотворительные цели, пожертвования (подп. 1 п. 1 ст. 2019 НК РФ);
негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни (подп. 4 п. 1 ст. 2019 НК РФ);
дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию (подп. 5 п. 1 ст. 2019 НК РФ).

Предоставление социального вычета на обучение и лечение у работодателя.

Согласно изменениям, внесенным в НК РФ Федеральным законом от 6.04.15 г. № 85-ФЗ, с 2016 года налогоплательщик может реализовать свое право на социальные налоговые вычеты на обучение и лечение двумя способами:

при подаче в налоговый орган декларации по окончании налогового периода;
при обращении налогоплательщика с письменным заявлением к работодателю до окончания налогового периода.

Предоставлять такой вычет работнику необходимо будет только после того, как он принесет уведомление из налоговой инспекции, которое подтвердит его право на вычет.

Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Приказом ФНС от 11.12.2015 № ММВ-7-11/573 определен порядок формирования и ведения журнала «Подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ». Речь идет о вычетах на обучение и лечение.

Территориальные органы ФНС России принимают и обрабатывают заявления о вычетах, формируют уведомления о подтверждении права на них, а также сообщения об отказе в выдаче подтверждения. В приказе ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473, приведена форма уведомления о подтверждении права на получение социальных вычетов по НДФЛ на обучение и лечение.
УВЕДОМЛЕНИЕ № ______

О подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов,

предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации

от "__" __________ 20__ г.

__________________________________________________________________________,

(наименование и код налогового органа)

рассмотрев заявление налогоплательщика ____________________________________

___________________________________________________________________________

(ИНН, фамилия, имя, отчество <*>, документ, удостоверяющий личность,

серия, номер документа и адрес места жительства)

_____________________________________ от "__" __________ 20__ г. № _______,

(реквизиты заявления)

подтверждает право налогоплательщика на получение в __________________ году

(налоговый период)

следующих социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц:

Социальный налоговый вычет, в отношении которого не применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации	Сумма вычета (руб.)
в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за дорогостоящее лечение в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, - в размере фактически произведенных расходов
Социальные налоговые вычеты, в отношении которых применяется ограничение, установленное подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации	Сумма вычета (руб.)
в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком - опекуном (налогоплательщиком - попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, налогоплательщиком, осуществлявшим обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиком обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях
Социальные налоговые вычеты, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации	Сумма вычета (руб.)
в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях
в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств
в сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг

на общую сумму ____________________________________________________ рублей.

Уведомление выдано налогоплательщику для представления работодателю

(налоговому агенту) _______________________________________________________

__________________________________________________________________________.

(ИНН/КПП <**>, наименование организации, фамилия, имя, отчество <*>

индивидуального предпринимателя)

____________________________________/_________/___________________________/

(должностное лицо налогового органа) (подпись) (фамилия, имя, отчество <*>)

--------------------------------

<*> Отчество указывается при наличии.

<**> КПП указывается для организаций.

В уведомлении инспекция разбивает вычеты по суммам. Это необходимо, чтобы налоговый агент правильно записал коды вычетов в справках 2-НДФЛ. У разных расходов коды отличаются. Коды вычетов по НДФЛ в 2016 году утверждены приказом ФНС от 10.09. 2015 № ММВ-7-11/387.
Социальные вычеты по НДФЛ. Коды в справках 2-НДФЛ с 2016 года.

Код вычета	Описание вычета	Сумма вычета
320	Сумма, оплаченная за свое обучение или обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет на очной форме	Не более 120 000 руб. с учетом всех расходов на обучение, лечение, страхование
321	Сумма, оплаченная за обучение ребенка в возрасте до 24 лет по очной форме, подопечного в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет) по очной форме	Не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на двоих родителей (опекунов)
324	Сумма, оплаченная за лечение и покупку лекарств для себя, супруги, родителей, детей (подопечных) в возрасте до 18 лет	Не более 120 000 руб. с учетом всех расходов на обучение, лечение, страхование
325	Сумма, оплаченная за лечение и покупку лекарств для себя, супруги, родителей, детей (подопечных) в возрасте до 18 лет
326	Дорогостоящее лечение из перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 19.03.01 № 201	Полная стоимость услуг
327	Взносы по договорам пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, страхования жизни на срок не менее пяти лет	Не более 120 000 руб. с учетом всех расходов на обучение, лечение, страхование
328	Дополнительные взносы на накопительную часть пенсии

Социальный налоговый вычет на обучение вправе получить физическое лицо, оплатившее:

собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная);
обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;
обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения;
обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, приходящимся ему полнородными (т.е. имеющими с ним общих отца и мать) либо неполнородными (т.е. имеющими с ним только одного общего родителя).

При наличии лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесса, социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в ВУЗе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе:

в детских садах;
в школах;
в учреждениях дополнительного образования взрослых (например, курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости, автошколы, центры изучения иностранных языков и т.п.);
в учреждениях дополнительного образования детей (например, детские школы искусств, музыкальные школы, детско-юношеские спортивные школы и т.п.).

Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в государственном (муниципальном), но и в частном учреждении, причем не только в российском.
Пример.

Иванов И.И. в связи с получением новой должности решил получить второе высшее образование в университете, ежегодная стоимость обучения в котором составляет 100000 рублей, а срок обучения – 3 года. Он поступил в университет и решил сразу оплатить полную стоимость обучения за 3 года в размере 300000 рублей. В 2016 году Иванов обратился к работодателю за получением налогового вычета на обучение. Так как расходы, по которым можно получить социальный вычет на обучение 2016, ограничиваются 120000 рублями, вычет составил 15600 рублей (120000 руб. * 13% = 15600 руб.).

Поскольку работодатель в 2016 году уплатил с доходов Иванова НДФЛ в размере 78000 рублей, то вычет был предоставлен в полном объеме.

Если бы Иванов оплачивал стоимость обучения поэтапно, т.е. в размере 100000 рублей в год, то суммарный размер вычета на обучение за 3 года составил бы 39000 рублей (100000 руб. * 13% * 3 года = 39000 руб.).

Поэтому, оплачивая многолетнее обучение единовременно, часть вычета на обучение будет потеряна, поскольку полная стоимость обучения в 300000 руб. превышает предел расходов в 120000 руб., с которого рассчитывался размер социального налогового вычета.
Налоговый вычет на лечение предоставляется налогоплательщику, оплатившему за счет собственных средств:

услуги по своему лечению;
услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет;
медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретенные за счет собственных средств;
страховые взносы страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, договорам страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется социальный налоговый вычет, можно найти в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Среди них:

услуги по диагностике и лечению при оказании скорой, амбулаторно-поликлинической и стационарной медицинской помощи;
услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;
различные лекарственные средства, назначенные лечащим врачом.

Максимальная сумма расходов на лечение и (или) приобретение медикаментов, в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение составляет 120000 рублей.

Однако социальный налоговый вычет могут предоставить в полной сумме, если налогоплательщик потратил средства на оплату дорогостоящих медицинских услуг. Чтобы определить, относится ли лечение к дорогостоящему, нужно проверить код в «Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы»:

код «1» – лечение не является дорогостоящим;
код «2» – дорогостоящее лечение.

Социальный налоговый вычет по расходам на оплату дорогостоящих медикаментов можно получить при одновременном соблюдении следующих условий:

расходные медицинские материалы были приобретены в ходе дорогостоящего лечения из Перечней медицинских услуг, при оплате которых предоставляется вычет;
медицинское учреждение не располагает указанными медикаментами (расходными материалами) и их приобретение предусмотрено договором на лечение за счет пациента (или лица, оплачивающего лечение);
налогоплательщик получил справку из медицинского учреждения, в которой указано, что дорогостоящие расходные материалы были необходимы для проведения дорогостоящего лечения
налогоплательщик получил в медицинском учреждении «Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы» с кодом 2.

Для получения налогового вычета на лечение по договору добровольного медицинского страхования необходимы копии: договора добровольного медицинского страхования или страхового медицинского полиса добровольного страхования; кассовых чеков или квитанций на получение страховой премии (взноса).

Для получения социального вычета на лечение по договору добровольного медицинского страхования необходим оригинал рецептурного бланка с назначением лекарственных средств по установленной форме с проставлением отметки «Для налоговых органов, ИНН налогоплательщика» копии платежных документов, подтверждающих факт оплаты назначенных лекарственных средств.
Пример.

В 2015 г. Иванов А.А. зарабатывал 30000 рублей в месяц и заплатил НДФЛ в сумме 46000 рублей. В том же году ему понадобилась сложная операция на желудке стоимостью 400000 рублей, которую ему предложили в российской клинике.
В мае 2015 г. Иванов А.А. оформил весь комплект документов, необходимый для получения налогового вычета на лечение, и предоставил его в налоговую инспекцию по месту жительства.
Поскольку «Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения» относится к дорогостоящим медицинским услугам, на которые не распространяется ограничение социального налогового вычета в 120000 рублей, размер вычета может составить 52000 рублей (400000 руб.*13%).

Однако в 2015 г. Иванов А.А. заплатил НДФЛ в размере 46000 рублей, поэтому вернуть он сможет только эту сумму.
Социальные налоговые вычеты на лечение и обучение предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы вычетов на лечение и обучение, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ, то есть в налоговой инспекции после представления декларации.

1 2 3 4 5

	Перечень документов, предоставляемых для получения кредита Документы, подтверждающие доходы Заемщика за последние 6 месяцев, на выбор: справка по форме Банка (с обязательным указанием даты...		Виды единовременной материальной помощи и подтверждающие документы к ним Копии: свидетельство о смерти, а также документы, подтверждающие степень родства (свидетельство о заключении брака или копия листа...
	Как получить социальный налоговый вычет в сумме При этом выписка о состоянии пенсионного счета налогоплательщика-вкладчика в нпф не может заменять платежные документы, подтверждающие...		Образец искового заявления о расторжении договора (или изменении его условий) Документы, подтверждающие отказ другой стороны на предложение изменить или расторгнуть договор / документы, подтверждающие факт неполучения...
	Порядок предоставления бесплатного питания «Об охране семьи, материнства, отцовства и детства» в части предоставления мер социальной поддержки учащимся из многодетных малоимущих...		В конкурсе Документы, подтверждающие соответствие участника закупки дополнительным требованиям (или заверенные копии таких д-тов) (перечислить...
	Программа дисциплины налоговый учет для студентов по специальности... Статус курса: в соответствии с Государственным стандартом высшего профессионального образования, учебная дисциплина «Налоговый учет»...		Основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика
	Мы оформили договор дарения у нотариуса. Стоимость машины 350 000... Ние от уплаты налога с подаренного имущества нужно подтвердить в налоговой инспекции. Для этого до 30 апреля года, следующего за...		Примерный список документов, необходимый для таможенного оформления экспорта из РФ Документы о приобретении товара либо документы, подтверждающие собственное производство товара (сертификат происхождения, калькуляция...

Документы, подтверждающие налоговый статус

Похожие: