9. Контролируемые сделки 28 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 0.5 Mb.
|
| Верховный суд: сумма невозвращенного займа, прощенная работнику, страховыми взносами не облагается Прощение работнику долга по договору займа не связано с выполнением трудовых обязанностей. Поэтому на сумму невозвращенного долга не надо начислять страховые взносы. На это указал Верховный суд в определении от 18.08.15 № 306-КГ15-8237. Суть: работнику организации был выдан заем. В дальнейшем часть непогашенного долга была списана. Контролеры из ПФР завили, что на сумму невозвращенного займа нужно было начислить страховые взносы. Обоснование — сумма прощенного долга может рассматриваться как поощрение работника за труд, а такие выплаты являются объектом обложения взносами в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Поскольку это сделано не было, организация была привлечена к ответственности на основании пункта 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ. Решение: суды всех инстанций, включая Верховный суд, не согласились с позицией проверяющих, указав на следующее. Специалисты ПФР не доказали, что прощение долга является поощрением за труд или было гарантировано в связи с достижением работником какого-либо результата. Трудовые договоры также не содержат обязательств организации предоставить работникам заем. Следовательно, прекращение обязательств по договору займа не может рассматриваться в качестве выплаты или иного вознаграждения работнику на основании трудового договора и в связи с выполнением работ (оказанием услуг). В рассматриваемом случае прощение долга может быть квалифицировано как дарение, которое не относится к категории договоров о выполнении работ, оказании услуг. Ведь, как гласит статья 572 Гражданского кодекса, по договору дарения одна сторона (даритель) освобождает или обязуется освободить другую сторону (одаряемого) от имущественной обязанности перед собой, что и имело место в рассматриваемом случае. На этом основании суд признал решение о привлечении страхователя к ответственности недействительным.
Для отдельных категорий работников, которые досрочно выходят на пенсию, установлены повышенные тарифы взносов в ПФР. То есть к основному тарифу добавляется дополнительный, и суммарная ставка получается выше, чем для «обычных» сотрудников (ч. 1 и ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Речь идет о тех работниках, которые заняты на «вредных» работах, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ. Если работник трудится на таких работах, то страховые взносы начисляются по доптарифам, даже если работа во вредных условиях труда носит периодический характер и составляет, например, менее 80% рабочего времени. Вместе с тем, если работник часть месяца числился занятым на работах с особыми условиями труда, а в другой части месяца был переведен на работы с нормальными условиями труда, то в этом месяце он считается частично занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда. В связи с этим дополнительные взносы нужно рассчитывать пропорционально количеству фактически отработанных дней на работах с особыми (вредными, тяжелыми и др.) условиями труда в общем количестве календарных дней расчетного месяца. То есть страховые взносы по доптарифам начисляются только за дни занятости на «вредных» работах. См. письмо Минтруда России от 06.07.15 № 17-3/В-331
Объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. В части 2 статьи 9 Закона № 212-ФЗ оговорено, что при оплате расходов на командировки работников страховыми взносами не облагаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения и целевые расходы на проезд до места назначения и обратно. Кроме того, в подпункте «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ установлено, что страховыми взносами не облагаются все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. При этом размеры и порядок возмещения указанных расходов, а также перечень работ, профессий и должностей «разъездных» работников, устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, а также трудовым договором (ст. 168 и 168.1 ТК РФ). Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа осуществляется в пути или носит разъездной характер, а также в случае командирования работника, компенсации расходов, связанных со служебными поездками (командировками), не облагаются страховыми взносами только при документальном подтверждении таких расходов. См.письмо Минтруда России от 07.07.15 № 17-4/ООГ-988
Как отражать в отчетности по страховым взносам отпускные, если дата начисления этих выплат приходится на один период, а дата начала отпуска — на другой. Например, деньги были выплачены работнику в конце июня, а отпуск у него начался с 1 июля. Страхователи определяют базу для начисления взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Для организаций и предпринимателей дата осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу работника определяется как день начисления этих сумм (п. 1 ст. 11 Закона № 212-ФЗ). Соответственно, страховые взносы исчисляются в том периоде, в котором были начислены облагаемые взносами выплаты. Т.о. начисленные в июне отпускные следует включать в отчетность по страховым взносам за полугодие 2015 года. См. письмо Минтруда от 12.08.15 № 17-4/ООГ-1158. Аналогичная позиция выражена в письме от 17.06.15 № 17-4/В-298, «Разъяснено, как отражать отпускные в РСВ-1, если дата начисления и дата начала отпуска приходятся на разные периоды» 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Операции по купле-продаже валюты, которые проводят компании на УСН, не признаются реализацией. Согласно пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты, не признаются реализацией товаров (работ, услуг). Исключение — компании, для которых указанные операции в соответствии с законодательством РФ являются лицензируемым видом деятельности. Таким образом, налогоплательщик на УСН, который продает валюту по курсу выше курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на валюту, должен учесть положительную курсовую разницу в доходах на основании пункта 1 статьи 346.15 НК РФ. Если же валюта продается по курсу ниже курса ЦБ РФ, то образовавшаяся отрицательная курсовая разница в расходы «упрощенщика» не включается. Обоснование простое — данный вид расходов не упомянут в закрытом перечне расходов, которые можно учесть при применении УСН (ст. 346.16 НК РФ). Ранее финансисты считали, что доходы от реализации валюты нужно включаются в налоговую базу (письмо от 22.01.15 № 03-11-06/2/1645). См. письмо Минфина от 28.08.15 № 03-11-09/49620
Организация, применявшая ОСНО, была реорганизована в форме преобразования (изменилась организационно-правовая форма). Вновь созданное юрлицо, применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», получило основные средства от реорганизованной компании. Правопреемник вправе учесть остаточную стоимость таких ОС в расходах. . Действующие нормы Налогового кодекса позволяют «упрощенщикам» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» уменьшать полученные доходы на расходы по приобретению, сооружению и изготовлению основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В случае если налогоплательщик перешел на УСН с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств учитывается в порядке, установленном пунктом 2.1 статьи 346.25 НК РФ. Согласно этой норме, при переходе организации на «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы» в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость основных средств, которые оплачены до перехода на УСН. Эта стоимость рассчитывается как разница между ценой приобретения (сооружения, создания) такого амортизируемого имущества и суммой начисленной амортизации. Впоследствии остаточная стоимость основного средства относится на расходы, учитываемые в налоговой базе частями в зависимости от срока полезного использования такого ОС (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В Минфине считают, что указанный порядок учета стоимости основных средств должны применять и те организации, которые перешли на УСН (с объектом «доходы минус расходы») после реорганизации в форме преобразования. Кстати, недавно ФНС России опубликована письмо, в котором сочла, что в отношении организаций на УСН, реорганизованных в результате выделения, вышеназванные нормы Налогового кодекса не применяются (см. «Организация на УСН, созданная в результате реорганизации, не вправе учесть в расходах остаточную стоимость основных средств, приобретенных до реорганизации»). См.письмо Минфина России от 27.08.15 № 03-11-06/2/49400 9. Контролируемые сделки
Порядок признания сделок с нерезидентами контролируемыми применим и для фирм из стран ЕАЭС Сделки с взаимозависимым лицом, которое не является налоговым резидентом РФ, признаются контролируемыми независимо от величины доходов, полученных по таким сделкам. Минфин подчеркнул, что это положение действует, даже если иностранная компания является резидентом государства - члена ЕАЭС. См. Письмо Минфина России от 04.09.2015 N 03-01-11/51070
Появится, например, лист 08, который будут заполнять организации, осуществившие самостоятельную, симметричную или обратную корректировку. Порядок заполнения формы декларации будет дополнен приложением N 8, где перечислены коды оснований для признания сделки контролируемой. Документ: Проект Приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=35039) |
Похожие:
 | Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей | | Совет Федерации одобрил введение обязательного досудебного урегулирования налоговых споров |
| Налоговая служба начала публиковать списки организаций, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность | | Фнс и ск РФ подготовили поправки, изменяющие порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям |
| Фнс рассказала, в каком случае сумма налога в налоговом уведомлении указывается без округления | | Формы отчетности, в которых с 1 января вместо кодов окато нужно указывать коды октмо |
| Фнс россии рекомендовало налоговикам во время выездных проверок чаще запрашивать у налогоплательщиков пояснения | | Пенсионный фонд предлагает компаниям и ип подключиться к интернет-сервису «Личный кабинет плательщика» в опытном режиме |
| Индивидуальный предприниматель должен заверять доверенность на своего уполномоченного представителя в нотариальном порядке, о чем... | | Основные нововведения Федерального закона от 26. 06. 2013 №134−фз о «о внесении изменений в отдельные законодательные акты российской... |