9. Контролируемые сделки 28 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 0.5 Mb.
|
| Минфина от 17.08.15 № 03-05-06-04/47422 В ходе проверки экспертиза установила, что документы от имени контрагентов были подписаны неустановленными лицами с подражанием подписи руководителя. Это стало одним из поводов доначислить НДС. Однако суд посчитал иначе. В постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17.08.15 № Ф08-4861/2015 арбитры решили, что факт подписания отдельных счетов-фактур не руководителем контрагента, а другими лицами с подражанием подписи руководителя, сам по себе не влечет вывод о необоснованном возмещении налога по всем счетам-фактурам. Суд отметил, что в целях урегулирования спора с инспекцией компания подписало со своими контрагентами соглашения о подписании дубликатов документов. Сторонами (при наличии оригиналов документов) были подписаны дубликаты спорных документов и установлено, что указанные документы считаются действительными, поскольку подписаны непосредственно руководителями контрагентов. В итоге судьи признали вычеты НДС правомерными.
На Едином портале обсуждаются изменения в постановление Правительства РФ от 13.10.08 № 749 о порядке учета расходов по командировкам. Теперь Минфин предлагает вместо "расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные)" ввести понятие "расходы, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) при направлении работника в служебную командировку за пределы РФ". А положение "иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя" заменить на "иные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства". Получается, что понятие суточных останется только для командировок внутри РФ.
В заграничной командировке работник организации приобрел валюту для оплаты командировочных расходов. В этом случае пересчет суммы в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату выдачи подотчетных сумм. Статья 168 Трудового кодекса обязывает работодателя возмещать командированному работнику его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил для приобретения израсходованного количества валюты на территории иностранного государства. При этом, как известно, все расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть расходы организации на компенсацию затрат командированного за границу работника следует определять исходя из истраченной им суммы в рублях, подтвержденной документом на приобретение валюты. См. письмо Минфина от 03.09.15 № 03-03-07/50836
Если организация отказалась от использования круглой печати, то налоговики не вправе требовать от нее проставлять оттиск на налоговых декларациях (расчетах) и копиях документов, представляемых в инспекцию. Если же в уставе организации указано, что она имеет печать, то такой налогоплательщик по-прежнему обязан проставлять оттиск. Похожие разъяснения были даны в письме ФНС России от 05.08.15 № БС-4-17/13706@. Отметим, что описанной проблемы (отсутствие печати на декларации, расчете или иных представляемых в инспекцию документах) не существует для организаций, которые сдают электронную налоговую отчетность через интернет. Ведь им для заверения названных документов достаточно подписать отправляемый файл квалифицированной электронной подписью. См. письмо Минфина России от 06.08.15 № 03-01-10/45390.
Независимо от вероятности осуществления поставки товаров, перечисленные авансы при создании резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения не учитываются. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед компанией, которая возникла в связи с реализацией, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (ст. 266 НК РФ). Т.е. сомнительная задолженность в целях главы 25 НК РФ возникает в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Предварительная оплата в расходах по налогу на прибыль не учитывается (п. 14 ст. 270 НК РФ). См. письмо Минфина от 04.09.15 № 03-03-06/2/51088
Работодатель должен компенсировать сотруднику транспортные расходы, которые связаны с выполнением его должностных обязанностей. Но при условии, что они произведены с разрешения или ведома работодателя. При этом любые расходы, в том числе и компенсация сотруднику, должны быть обоснованными и документально подтвержденными . Организация доставки сотрудников до места работы и обратно обрадует работников, но создаст риски для самой компании в плане налогов и страховых взносов. Положение о предоставлении корпоративного транспорта сотрудникам компании избавит компанию от проблем с учетом расходов по налогу на прибыль, необходимостью удержания НДФЛ, начисления НДС и страховых взносов. См. письмо Минфина от 10.09.15 № 03-03-07/52139
Если при потреблении сотрудниками бесплатного питания нет возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, то доход, подлежащий обложению НДФЛ, не возникает. При этом ведомство настаивает, что компания должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками. В противном случае компания включает в базу по НДФЛ доход в натуральной форме в виде оплаты питания за сотрудника (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). См. письмо Минфина от 07.09.15 № 03-04-06/51326.
Вознаграждение руководителю организации учитывается в составе расходов на оплату труда только в том случае, если с ним заключен трудовой договор. Налоговую базу по налогу на прибыль нельзя уменьшить на расходы в виде вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (п. 21 и 22 ст. 270 НК РФ). В 2015 году вступили в силу поправки, регулирующие взаимоотношения компании с работниками. Наиболее значимые из них ужесточают либо вводят новые виды ответственности для работодателя. См.письмо Минфина от 22.06.15 № 03-03-06/1/35978
В Госдуму 14 сентября 2015 года внесен законопроект, согласно которому предельный размер резерва по итогам отчетного периода не должен превышать наибольшую из величин: 10% выручки за данный период или за прошлый год. Законопроект № 880424-6 предполагает, что новый порядок расчета лимита будет применяться к отношениям, возникшим с 2016 года. Сейчас лимит для размера отчислений в резерв по сомнительным долгам считают исходя из выручки за текущий отчетный период.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организация вправе учесть суммы безнадежной задолженности, подлежащие взысканию в порядке исполнительного производства (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). На какую дату следует учесть суммы безнадежной «дебиторки» в расходах: на дату составления документа, подтверждающего, что задолженность является безнадежной; на дату получения налогоплательщиком указанного документа или на дату принятия налогоплательщиком решения о списании такой задолженности? В пункте 2 статьи 266 НК РФ установлено, что для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Кроме того, безнадежными считаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Такое постановление может быть принято, если: – невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о его денежных средств и иных ценностях, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках; – у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Таким образом, задолженность, подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства, может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций в двух случаях. Первый — если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по указанным выше основаниям. Второй — в случае ликвидации организации. При этом датой признания задолженности безнадежной будет являться дата составления соответствующего документа (дата внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации, дата составления акта государственного органа, дата вынесения постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства). См. письмо Минфина России от 11.09.15 № 03-03-06/2/52390
Доход от реализации имущества, которое не признается амортизируемым, уменьшается на цену приобретения этого имущества (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Земля не является амортизируемым имуществом (п. 3 ст. 256 НК РФ), соответственно, указанное правило применимо и к реализации земельных участков. Если цена приобретения земли с учетом расходов, связанных с ее продажей, превышает выручку от реализации земельного участка, то разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций. Это следует из положений пункта 2 статьи 268 НК РФ. Соответственно, убыток, полученный организацией в связи с реализацией земельного участка, может уменьшать налогооблагаемую прибыль. При этом необходимо выполнение общих условий признания расходов — они должны быть обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). См. письмо Минфина России от 25.08.15 № 03-03-06/1/48861
Невостребованная кредиторская задолженность перед ликвидируемой организацией учитывается в доходах при налогообложении прибыли в периоде, когда будет внесена запись о ликвидации кредитора в ЕГРЮЛ. Кредиторскую задолженность, списанную в связи с истечением срока исковой давности «или по другим основаниям», следует учесть в составе внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). В Налоговом кодексе не уточняется, по каким «другим» основаниям может быть списана кредиторская задолженность. Вместе с тем перечень оснований для списания кредиторской задолженности является открытым. Иные основания для списания кредиторской задолженности (помимо истечения срока исковой давности), предусмотрены статьями 415-419 Гражданского кодекса. В частности, к таковым относятся прощение долга, прекращение обязательства невозможностью исполнения, прекращение обязательства на основании акта государственного органа, прекращение обязательства в связи с ликвидацией кредитора — юридического лица (если данный кредитор никому не переуступил право требования). Согласно статье 271 НК РФ, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Учитывая изложенные, периодом включения в доходы задолженности при ликвидации организации-кредитора является период исключения ее из ЕГРЮЛ. Аналогичная позиция выражена в письме ФНС России от 02.06.11 № ЕД-4-3/8754; постановлениях ФАС Московского округа от 03.04.14 № Ф05-1769/2014 и ФАС Западно-Сибирского округа от 13.11.13 № А27-22054/2012. См. письмо Минфина России от 11.09.15 № 03-03-06/2/52381
Неустойкой признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. Так гласит норма пункта 1 статьи 330 ГК РФ. При этом соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства (ст. 331 ГК РФ). Доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств относятся к внереализационным доходам (п. 3 ст. 250 НК РФ). Для тех налогоплательщиков, которые определяют доходы и расходы методом начисления, датой получения дохода в виде неустойки будет дата признания неустойки должником или дата вступления в законную силу решения суда о взыскании неустойки с должника (подп. 4 п. 4 ст. 271НК РФ). Соответственно, суммы неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются либо на дату признания соответствующих сумм должником, либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм. Подтверждением, что должник признал свою обязанность выплатить неустойку, могут быть любые документы или действия контрагента, которые позволяют определить сумму неустойки, признанную должником. К ним, по мнению Минфина, можно отнести проведение зачета взаимных требований. Кроме того, косвенным подтверждением может быть письменное обращение должника в адрес налогоплательщика с просьбой об уменьшении размера неустойки. Такой документ можно считать косвенным подтверждением признания должником обязанности по выплате неустойки, даже если ранее он не направлял кредитору письменное согласие с суммой неустойки или возражение против нее. См. письмо Минфина |
Похожие:
 | Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей | | Совет Федерации одобрил введение обязательного досудебного урегулирования налоговых споров |
| Налоговая служба начала публиковать списки организаций, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность | | Фнс и ск РФ подготовили поправки, изменяющие порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям |
| Фнс рассказала, в каком случае сумма налога в налоговом уведомлении указывается без округления | | Формы отчетности, в которых с 1 января вместо кодов окато нужно указывать коды октмо |
| Фнс россии рекомендовало налоговикам во время выездных проверок чаще запрашивать у налогоплательщиков пояснения | | Пенсионный фонд предлагает компаниям и ип подключиться к интернет-сервису «Личный кабинет плательщика» в опытном режиме |
| Индивидуальный предприниматель должен заверять доверенность на своего уполномоченного представителя в нотариальном порядке, о чем... | | Основные нововведения Федерального закона от 26. 06. 2013 №134−фз о «о внесении изменений в отдельные законодательные акты российской... |