9. Контролируемые сделки 28 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 0.5 Mb.
|
Хорошие новости:
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, могут хранить контрольную ленту в электронном виде. Распечатывать данные и хранить их на бумаге необязательно. К такому выводу пришла Федеральная налоговая служба в письме от 24.08.15 № АС-4-2/14893. См. Методические указания по применению электронных контрольных лент защищенных в контрольно-кассовых машинах (далее — Методические указания), которые утверждены Протоколом государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 25.06.02 № 4/69-2002. В пункте 4.4.1 Методических указаний отмечено, что контрольная лента ККТ должна обеспечивать формирование по запросам следующих отчетов по информации, зарегистрированной в электронной контрольной ленте защищенной (ЭКЛЗ): – отчета по закрытиям смен в заданном диапазоне дат; – отчета по закрытиям смен в заданном диапазоне номеров смен; – итогов смены по номеру смены; – отчета итогов активизации; – документа по номеру КПК; – контрольной ленты по номеру смены. Перечисленные отчетные документы распечатываются контрольно-кассовой техникой на чековой ленте или вкладном бланке в стандартном формате, регламентированном техническими требованиями к кассовой технике. Об этом сказано в пункте 4.5.1 Методических указаний. На основании этой нормы в Федеральной налоговой службе ранее заявляли, что контрольную ленту необходимо хранить не в электронном, а в бумажном виде (письмо от 10.09.12 № АС-4-2/14961@). Однако в комментируемом письме специалисты ФНС высказали другое мнение. Авторы письма сослались на пункт 2 Положения о регистрации и применении ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470; далее — Положение). В этом пункте оговорено, что контрольная лента — это первичный учетный документ, выполненный контрольно-кассовой техникой на бумажном или электронном носителе, содержащий сведения о ККТ и наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт. Как видно, нормы Положения допускают возможность хранить данные, содержащиеся в контрольной ленте, и в электронном виде. Следовательно, организации и предприниматели вправе хранить контрольную ленту на электронном носителе (электронной контрольной ленте защищенной). Но при условии, если гарантируется возможность формировать по запросу отчеты, указанные в пункте 4.4.1 Методических указаний. Напомним, что контрольные ленты нужно хранить не менее 5 лет с даты окончания их использования. За нарушение порядка и сроков хранения таких документов руководителю грозит штраф в размере от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.11КоАП РФ; письмо УФНС по г. Москве от 17.12.10 № 17-15/132966).
Даже если у налогоплательщика отсутствует недоимка по налогу либо сумма налога к уплате равна нулю, это не освобождает его от ответственности за непредставление соответствующей налоговой декларации. В этом случае налогоплательщику грозит минимальный штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в размере 1 000 рублей. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 14.08.15 № 03-02-08/47033. Налогоплательщики обязаны не только уплачивать налоги, но и отчитываться по ним. Представление налоговой декларации позже положенного влечет штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ — 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов этой суммы и не менее 1000 рублей. Данный штраф взыскивается и в том случае, если налогоплательщик своевременно и полностью заплатил сумму налога, указанную в «просроченной» декларации. Свой вывод чиновники обосновывают судебной практикой. В частности, в пункте 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57 судьи указали, что отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей налоговой декларации не освобождает его от ответственности за несвоевременное представление декларации. В пункте 1 статьи 119 НК РФ установлен максимальный штраф, который зависит от неуплаченной суммы налога, и минимальный штраф в фиксированном размере, который не зависит от неуплаченной суммы налога. Соответственно, если декларация представлена позже срока, но указанная в ней сумма налога перечислена своевременно (или равна нулю), то с налогоплательщика взимается минимальный штраф 1 000 рублей.
С иностранным работником, который трудится дистанционно за границей, следует заключать договор гражданско-правового характера, а не трудовой договор. Подробности — в письме от 07.08.15 № 17-3/В-410. Дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения. Об этом сказано в статье 312.1 Трудового кодекса. При этом определено, что на дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права. Статья 312.3 ТК РФ обязывает работодателя обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников. Но поскольку трудовое законодательство действует только на территории РФ (ст. 13 ТК РФ), работодатель не имеет возможности обеспечить безопасные условия труда для дистанционных работников, которые выполняют работу за границей. Следовательно, Трудовой кодекс не позволяет заключать трудовые договоры о дистанционной работе с иностранными гражданами, которые работают за пределами территории РФ. Сотрудничество с такими гражданами следует осуществлять в рамках гражданско-правовых отношений, заявили в Минтруде. При этом выплаты по договору гражданско-правового характера в пользу иностранца (или лица без гражданства), который трудится за пределами России, не облагаются страховыми взносами на основании части 4 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.
Если суд отменяет решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, то уплаченную сумму штрафа инспекция должна вернуть с начисленными процентами. Это правило действует даже в том случае, если налогоплательщик после доначислений в ходе проверки уплатил штраф добровольно. Такой вывод сделали судьи Арбитражного суда Центрального округа в постановлении от 31.07.15 № Ф10-2276/2015.
Если кадастровая стоимость участка увеличена или уменьшена в результате изменения в течение года вида разрешенного использования земли, то новую стоимость следует учитывать при расчете земельного налога только со следующего года. Как известно, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). По общему правилу, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах (абз. 4 п. 1ст. 391 НК РФ). Исключение составляют два случая, упомянутые в этом же пункте. Первый — изменение кадастровой стоимости произошло вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости. В этом случае новая стоимость учитывается при определении налоговой базы начиная с того налогового периода, в котором была допущена техническая ошибка (абз. 5 п. 1 ст. 391 НК РФ). Второй — изменение кадастровой стоимости произошло на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда. В такой ситуации измененная кадастровая стоимость учитывается при расчете земельного налога с налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения изменений в кадастр (абз. 6 п. 1 ст. 391 НК РФ). Например, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подано в 2015 году и решение комиссии или суда об установлении рыночной стоимости в качестве кадастровой стоимости принято в этом же году, то новая кадастровая стоимость применяется с 1 января 2015 года. Увеличение и уменьшение кадастровой стоимости в результате изменения в течение налогового вида разрешенного использования земельного участка периода исключением из общего правила не является. Следовательно, в случае изменения в течение года вида разрешенного использования участка его новая кадастровая стоимость учитывается при определении налоговой базы по земельному налогу со следующего налогового периода. См. письмо Минфина России от 17.08.15 № 03-05-05-02/47450.
То обстоятельство, что в помещениях построенного здания не проведены отделочные работы, не препятствует учету таких объектов в качестве основных средств и начислению налога на имущество организаций. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 22.07.15 № 306-КГ15-7527. Суть: организация, основным видом деятельности которой являлась сдача имущества в аренду, приобрела 11 нежилых помещений (по одному на этаже) во вновь построенном здании в черновой отделке. На каждое из этих помещений было оформлено право собственности. Налогоплательщик проводил ремонт в помещениях под конкретного арендатора, и с момента передачи этажа в аренду первому арендатору (в 2010 году) переводил каждое нежилое помещение (то есть целый этаж) отдельно в состав основных средств как самостоятельный инвентарный объект и начинал начислять по нему налог на имущество. В 2010 году большая часть этажей была сдана в аренду. Что касается остальных помещений, то по ним налог на имущество не уплачивался. Налогоплательщик объяснил это тем, что до передачи этажа в аренду помещение непригодно для использования, так как в нем не проведены отделочные работы. Налоговикам этот довод показался неубедительным. Чиновники заявили, что остальные этажи также нужно было поставить на учет как основные средства в 2010 году. Обоснование — они могли приносить прибыль от их использования, то есть обладали признаками основного средства, установленными пунктом 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н). В итоге организации был доначислен налог на имущество, пени и штраф на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ. Решение: суды согласились с чиновниками, указав на следующее. Вопрос об учете спорных объектов недвижимого имущества в составе бухгалтерского счета 01 «Основные средства» и включении в объект налогообложения по налогу на имущество организаций не зависит от волеизъявления налогоплательщика, а определяется экономической сущностью объекта. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС (п. 1 ст. 374 НК РФ). Обязательным условием для постановки основных средств на учет является пригодность объекта основных средств к использованию для выполнения определенных задач. В данном случае помещения были пригодны к сдаче в арену, поскольку они оснащены центральным отоплением, горячим водоснабжением, пассажирскими лифтами, водоснабжением, канализацией, электричеством. Также одно из условий отнесения объекта к основным средствам является его способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (подп. «г», п. 4 ст. 26 ПБУ 6/01). Таким образом, поскольку нежилые помещения в 2010 году находились в пригодном техническом состоянии и могли приносить прибыль от их использования в виде арендной платы, организация должна была учитывать их в качестве ОС и начислять налог на имущество.
В статье 357 НК РФ оговорено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Если говорить о предметах лизинга, которые подлежат регистрации в государственных органах (например, транспортные средства, оборудование повышенной опасности и т п.), то они могут регистрироваться по соглашению сторон либо на имя лизингодателя, либо на имя лизингополучателя. Об этом сказано в статье 20Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Возможность регистрации транспортных средств, используемых по договору лизинга, за одним из участников договора лизинга по их письменному соглашению предусмотрена также Правилами регистрации автомототранспортных средств*. При этом данные правила разрешают временную, на срок действия договора лизинга, регистрацию за лизингополучателем транспортного средства, зарегистрированного за лизингодателем. Соответственно на практике возможны две ситуации. Ситуация первая: транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы лизингополучателю и временно зарегистрированы за ним. В этом случае плательщиком транспортного налога будет лизингополучатель. Ситуация вторая: транспортные средства, зарегистрированные за лизингодателем, временно переданы по месту нахождения лизингополучателя и временно поставлены на учет по месту нахождения лизингополучателя. В этом случае транспортный налог будет платить лизингодатель. * «Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации», утвержденные приказом МВД России от 24.11.08 № 100. См. письмо |
Похожие:
 | Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей | | Совет Федерации одобрил введение обязательного досудебного урегулирования налоговых споров |
| Налоговая служба начала публиковать списки организаций, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность | | Фнс и ск РФ подготовили поправки, изменяющие порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям |
| Фнс рассказала, в каком случае сумма налога в налоговом уведомлении указывается без округления | | Формы отчетности, в которых с 1 января вместо кодов окато нужно указывать коды октмо |
| Фнс россии рекомендовало налоговикам во время выездных проверок чаще запрашивать у налогоплательщиков пояснения | | Пенсионный фонд предлагает компаниям и ип подключиться к интернет-сервису «Личный кабинет плательщика» в опытном режиме |
| Индивидуальный предприниматель должен заверять доверенность на своего уполномоченного представителя в нотариальном порядке, о чем... | | Основные нововведения Федерального закона от 26. 06. 2013 №134−фз о «о внесении изменений в отдельные законодательные акты российской... |