Право налогоплательщиков по представлению декларации по форме №3-ндфл для получения налоговых вычетов

* - Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Расходы, не отнесенные к вышеперечисленным, в состав имущественного вычета не принимаются. Так, например, не учитываются расходы на перепланировку и реконструкцию помещения, на покупку сантехники и иного оборудования, на оформление сделок, необходимых для получения разрешения на строительство жилого дома и прочие.

Для получения вычета не обязательно, чтобы расходы на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков были осуществлены в денежной форме. Они могут носить и натуральный характер. В частности, в оплату жилья или земельного участка может быть передано иное имущество. Соответственно, вычет можно получить и в случае мены жилой недвижимости.

Если недвижимость приобретена в общую долевую собственность, то размер вычета распределяется в соответствии с долями собственников. При приобретении объекта недвижимости в общую совместную собственность имущественный вычет распределяется между совладельцами самостоя­тельно, на основании подписанного ими письменного заявления. Если у налогоплательщиков, которые приобрели имущество в общую совместную собственность и распределили имущественный вычет, имеется неиспользованный остаток такого вычета, то перераспределить его не получится.

Рассматриваемый налоговый вычет может быть использован налогоплательщиком только один раз в жизни. Повторное его предоставление не допускается. А потому при приобретении, например, нескольких объектов, вычет предоставляется налогоплательщику только по одному из них по его выбору. Аналогичное правило распространяется и на суммы, направленные на погашение процентов по кредиту, выданному на приобретение жилья. Если налогоплательщик уже воспользовался вычетом при приобретении одного объекта имущества, то повторно получить вычет в связи с уплатой процентов по другому купленному объекту он не вправе.

Применять имущественный налоговый вычет можно с того налогового периода, в котором возникло право на вычет.

Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда соблюдены следующие условия для получения вычета:

- имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья;

- имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме - акт о передаче квартиры).

Например, Д.Л. Ветров в 2010 году заключил договор купли-продажи на приобретение квартиры и произвел оплату продавцу. Свидетельство о праве собственности на квартиру он получил в 2012 г. Следовательно, имущественный налоговый вычет Д.Л. Петров может заявить:

- по окончании 2012 года при обращении в налоговый орган

или

- до окончания 2012 года в случае получения вычета у налогового агента.

Таким образом, право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, то есть начиная с того налогового периода, в котором были оформлены правоустанавливающие документы, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта.

Вычет не предоставляется в случае приобретения имущества у взаимозависимых лиц (в соответствии со ст. 105.1 Кодекса) и в случае, если оплата имущества была произведена за счет средств иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Имущественный налоговый вычет может быть получен у налогового органа по окончании года либо у работодателя до окончания года.

Для получения имущественного вычета следует по окончании года представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Для получения вычета, как правило, необходимо заполнять страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы «А», «Ж1» и «И» декларации.

Для подтверждения права на вычет к декларации необходимо приложить подтверждающие документы, к которым относятся:

1. письменное заявление;

2. платежные документы, подтверждающие расходы (приходно-кассовые ордера, квитанции, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, расписки);

3. документы, подтверждающие права на жилье:

3.1. при строительстве или приобретении жилого дома – свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом;

3.2. при приобретении квартиры, комнаты - договор о приобретении квартиры, комнаты. А также акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру, комнату или долю в них;

3.3. при приобретении земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них – свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

4. заявление на возврат НДФЛ,

При представлении декларации сумма налога, удержанная по месту работы за истекший год, будет возвращена на счет налогоплательщика в банке.

Имущественный налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе. Для этого в налоговый орган по месту жительства предоставляется заявление на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением перечисленных выше документов, подтверждающих это право. После проверки заявления и документов (в течение 30 дней), налоговым органом будет выдано уведомление о праве на имущественный вычет, которое нужно предоставить работодателю. Это уведомление будет являться для работодателя основанием для не удержания из выплачиваемых физическому лицу доходов суммы НДФЛ с момента получения уведомления до конца текущего года.

Независимо от того, каким способом налогоплательщик заявил право на имущественный налоговый вычет (в налоговом органе или у работодателя) его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного использования без каких-либо временных ограничений.
Предоставление имущественного вычета пенсионерам
С 2012 года у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них облагаемых доходов остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды. Следует обратить внимание, что на работающих пенсионеров этот порядок не распространяется по причине наличия у них дохода, облагаемого по ставке 13%.

Вычет в текущем календарном году можно получить за 3 предшествующих года, при этом срок обращения в налоговый орган для получения вычета в течение года — не ограничен.

Право на перенос вычета возникает в том году, в котором пенсионер перестал получать доходы, облагаемые по ставке 13%

Если в каком-либо из этих периодов дохода, облагаемого по ставке 13%, у физического лица не было, получить вычет по другим предшествующим периодам, не входящим в эти три года, нельзя.

Необходимо отметить, что если за переносом остатка вычета налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за годом, в котором образовался остаток вычета, а в последующие годы, то количество лет, на которое можно перенести остаток, соответственно уменьшается















ОБРАЗЕЦ ЗАЯВЛЕНИЯ

О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА МЕЖДУ СУПРУГАМИ



В ИФНС России №1 поКраснодару

(наименование налогового органа)

от Иванова Ивана Ивановича

(Ф.И.О. заявителя)

ИНН 231102030405,

проживающего(-ей) по адресу: 127381, г. Краснодар, ул. Открытая, д. 18, кв. 90

и

от Ивановой Ольги Николаевны

(Ф.И.О. супруги (супруга) заявителя)

ИНН770908070605,

проживающего(-ей) по адресу: 127381, г. Краснодар, ул. Открытая, д. 18, кв. 90

контактный телефон: 8 (916) 102 30 40
заявление.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ мы распределяем имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц по расходам на приобретение на территории Российской Федерации ___жилого дома___,

(указывается объект недвижимого имущества)

расположенного(-ой) по адресу³: 112504, Краснодарский край, г.Анапа, ул. Новая, д. 8,

следующим образом:

Иванову Ивану Ивановичу - в размере³ 1 500 000 руб.00 коп. (Один миллион пятьсот тысяч руб. 00 коп.);

(Ф.И.О. заявителя) (цифрами) (прописью)

Ивановой Ольге Николаевне - в размере 100 000 руб.00 коп. (Сто тысяч руб. 00 коп.).

(Ф.И.О. супруги (супруга) заявителя) (цифрами) (прописью)
Дата ___________ Подпись ______________ /Иванов И.И./

(подпись заявителя) (расшифровка подписи)

Подпись ______________ /Иванова О.Н./

(подпись супруги (расшифровка подписи)

(супруга) заявителя)

ОБРАЗЕЦ ЗАЯВЛЕНИЯ НА ВОЗВРАТ НДФЛ
В ИФНС России №1 по г.Краснодару

(наименование налогового органа)

от Иванова Ивана Ивановича

(Ф.И.О. заявителя)

ИНН¹ 770102030405,

проживающего(-ей) по адресу²:

127381, г. Краснодар, ул. Открытая, д. 18, кв. 90
контактный телефон: 8 (916) 102 30 40
заявление.

На основании пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть мне сумму излишне уплаченного в 2011³ году налога на доходы физических лиц в размере⁴ 50 000 руб. (Пятьдесят тысяч руб.) в связи с (цифрами) (прописью)

предоставлением мне имущественного/социального налогового вычета по налогу на (нужное подчеркнуть)

доходы физических лиц.

Указанную сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам⁵:

Наименование банка _______________________________________________

ИНН_______________________ БИК ____________________ КПП ___________________

К/с __________________________ Р/с ________________________________

Лицевой счет налогоплательщика ____________________________________

Дата ___________ Подпись ______________ /Иванов И.И./

(подпись заявителя) (расшифровка подписи)

¹ указывается при наличии

² соответствует паспортным данным

³ соответствует году, за который представляется налоговая декларация

⁴ соответствует данным, указанным в представленной налоговой декларации

⁵ является обязательным для заполнения