Право налогоплательщиков по представлению декларации по форме №3-ндфл для получения налоговых вычетов
Скачать 343.44 Kb.
|
Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, направленной на обучение. П  о общему правилу применить вычет по расходам на обучение вправе следующие категории налогоплательщиков:1) учащиеся; 2) родители (опекуны, попечители) учащихся; 3) братья (сестры) учащихся, в том числе не являющиеся полнородными Таким образом, вычет представляется при оплате своего обучения в образовательных учреждениях (независимо от формы обучения), а также при оплате обучения своих детей (подопечных), братьев и сестер в возрасте до 24 лет по очной форме. Вычет предоставляется в размере фактических расходов на свое обучение, обучение ребенка или обучение брата (сестры), но не может превышать предельную сумму. В отношении обучения самого налогоплательщика это ограничение составляет 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность, дорогостоящее лечение и расходы на обучение детей, братьев (сестер). Иными словами, предельный размер вычета в 120 000 руб. является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каких размерах он будет учитывать для получения вычета. Например, В.А. Коротков в течение года понес расходы на свое обучение в размере 63 000 руб., а также на лечение и приобретение медикаментов на сумму 51 000 руб. Также в этом году он потратил 42 000 руб. на уплату страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию себя и супруги. Таким образом, общая сумма расходов Н.А. Ванеева составила 156 000 руб. Однако он может заявить социальный вычет только в пределах 120 000 руб. Что касается вычета на обучение детей, а также братьев (сестер) налогоплательщика, то он не зависит от общего размера социального вычета, приведенного выше. Однако его размер все же ограничен. Так, расходы на обучение детей, братьев (сестер) могут быть учтены в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося, причем на обоих родителей. Одним из обязательных условий для получения вычета по расходам на обучение детей, а также братьев (сестер), является форма обучения. Она должна быть очной. Таким образом, налогоплательщик вправе претендовать на вычет в отношении расходов на собственное обучение либо обучение своего ребенка (подопечных, братьев (сестер)). При оплате обучения иных лиц (супруги, внуков и др.) вычет не предоставляется. Социальный налоговый вычет также не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала. Для получения вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «Ж1» и «Ж2» декларации. Чтобы подтвердить право на вычет к декларации необходимо приложить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:
В случае если производилась оплата обучения ребенка (подопечного), брата (сестры) дополнительно необходимо представить:
   Социальный вычет по НДФЛ в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов. Д  анный вычет образуют суммы денежных средств, уплаченных в виде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Уплата таких взносов предусмотрена Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». Этим Законом предусмотрен порядок самостоятельного внесения физическим лицом денежных средств на финансирование накопительной части своей пенсии (поручение о перечислении части заработной платы на финансирование пенсии можно дать своему работодателю). Данный вычет вправе применить граждане, которые за свой счет уплатили дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Средства, которые направляют на накопительную часть трудовой пенсии работодатель налогоплательщика и государство (в виде софинансирования), не учитываются. Социальный вычет ограничен предельным размером и не может превышать 120 000 руб. Причем эта сумма является общей для четырех видов социальных вычетов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Это значит, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму всех этих видов расходов. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета. Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным. Для получения вычета, по окончании года следует обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «Ж1» и «Ж2» декларации 3-НДФЛ. Для подтверждения права на вычет к декларации необходимо приложить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:
Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме взносов на добровольное пенсионное страхование и обеспечение. С  оциальный вычет предоставляется в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, а также страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования. Договор пенсионного обеспечения, либо договор пенсионного страхования могут быть заключены как в пользу самого физического лица, получающего социальный вычет, так и в пользу его супруга (супруги), родителей налогоплательщика. Данный вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика. Для получения вычета по окончании года следует обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «Ж1», «Ж2» и «Ж3» декларации 3-НДФЛ. Для подтверждения права на вычет вместе с декларацией необходимо представить подтверждающие документы: - договор с негосударственным фондом или страховой компанией; - платежные документы, подтверждающие расходы по уплате страховых (пенсионных взносов). В том случае, если по заявлению физического лица уплата взносов производилась работодателем из его зарплаты, то право на вычет должно подтверждаться соответствующей справкой работодателя. В том случае, если взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) удерживались работодателем из зарплаты налогоплательщика и перечислялись в соответствующие страховые компании (пенсионные фонды), то вычет можно получить до окончания года при обращении с соответствующим заявлением непосредственно к работодателю. Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных взносов не может превышать 120 000 рублей. При этом данное ограничение рассчитывается с учетом других социальных налоговых вычетов (лечение, обучение). При использовании вычета по "пенсионным" расходам необходимо учитывать особенности налогообложения доходов по договорам добровольного пенсионного страхования и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Дело в том, что при расторжении таких договоров, а также в случае изменения срока действия договоров негосударственного пенсионного обеспечения в налоговую базу физического лица включаются уплаченные им суммы взносов, по которым ему был предоставлен социальный вычет. Иными словами, если налогоплательщик использовал указанный социальный вычет, то сумма НДФЛ, приходящаяся на этот вычет и возмещенная ему, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Самому налогоплательщику ничего платить не надо. За него это сделают страховые организации и (или) негосударственные пенсионные фонды. Они в данном случае признаются налоговыми агентами. При выплате денежных (выкупных) сумм по договору эти организации удержат соответствующую сумму НДФЛ. Данную сумму они исчислят с суммы платежей (взносов), которые налогоплательщик им уплатил по договору за каждый календарный год, в котором он имел право на получение социального вычета. Налогоплательщик может представить страховщику (пенсионному фонду) справку из налоговой инспекции по месту жительства, подтверждающую неполучение им социального вычета либо получение его в определенной сумме. В зависимости от содержания справки страховщик (пенсионный фонд) либо не удерживает НДФЛ, либо, наоборот, исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию. Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, затраченной на благотворительность. Н  алогоплательщики могут получить социальный вычет по отдельным видам расходов, связанных с благотворительностью. С 2012 года внесены изменения в перечень расходов, связанных с благотворительностью. С 01 января 2012 налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на пожертвования организациям, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, при этом суммы, перечисленные некоторым категориям получателей, учитываются в составе вычета, только если они направлены на конкретные цели.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Однако он не может превышать 25% дохода, полученного физическим лицом по итогам года и подлежащего налогообложению. Например, А.С. Рыков в 2012 году перечислил денежное пожертвование религиозной организации на уставные цели в размере 120 000 руб. Доход А.С. Рыкова, облагаемый НДФЛ, за этот год составил 415 000 руб. Сумма пожертвования превышает 25% суммы дохода А.С. Рыкова (120 000 руб. > (415 000 руб. x 25%)). Следовательно, размер социального налогового вычета, который М.С. Сидоров может заявить, составляет 103 750 руб. (415 000 руб. x 25%). Важно учитывать, что ограничение вычета в размере 25% полученного дохода распространяется в целом на все затраты, связанные с благотворительностью и пожертвованиями. Иными словами, предел в 25% применяется не по каждому виду расходов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, а по всем в совокупности. Например, М.С. Спиридонов в 2011 году перечислил денежное пожертвование религиозной организации на уставные цели в размере 50 000 руб. и денежные средства в сумме 100 000 руб. некоммерческой организации, осуществляющей деятельность в области физической культуры и спорта. Налогооблагаемый доход М.С. Спиридонова за 2011 год составил 450 000 руб. Следовательно, размер социального налогового вычета, который М.С. Сидоров может заявить, составляет 112 500 руб. (450 000 руб. x 25%) Вычет предоставляется на основании налоговой декларации формы 3-НДФЛ, предоставляемой в налоговый орган по месту жительства по окончании года, в котором понесены расходы на благотворительность. При получении вычета в сумме, направленной на благотворительность, заполняются страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы «Ж1», «Ж2»; и, в зависимости от вида получаемых доходов, либо лист «А» (доходы по основному месту работы), либо лист «В» (доходы от предпринимательской деятельности) декларации.  Для получения вычета к декларации следует приложить, подтверждающие расходы документы: платежные документы, заявки (письма) организаций на оказание благотворительной помощи, заключенные с ними соглашения и другие документы. Имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья Этот вычет включает в себя три составляющие и предоставляется: 
Имущественный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты, долей в них, земельного участка для индивидуального жилищного строительства и земельного участка вместе с жилым домом. Перечень объектов, по приобретению (строительству) которых может быть заявлен имущественный налоговый вычет, является закрытым. Вычет также предоставляется в сумме процентов, уплаченных за пользование заемными средствами, направленными на приобретение перечисленного имущества. Следует отметить, что нельзя учесть в составе вычета иные, помимо процентов, расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита или займа. Например, не учитываются суммы комиссии за выдачу кредита, конвертацию валюты, открытие и обслуживание счетов. Максимальный размер вычета ограничен 2 000 000 рублей, без учета суммы процентов за пользование заемными средствами (вычет в сумме уплаченных процентов можно получить без каких-либо ограничений). Причем данный размер применяется в отношении правоотношений, возникших с 1 января 2008 года. Если же право на вычет возникло до 1 января 2008 года, то размер вычета не превысит 1 000 000 руб. Если вычет в текущем налоговом периоде не будет использован полностью, то за оставшейся частью плательщик вправе обратиться в последующих налоговых периодах. Ограничений по продолжительности периода (количеству лет), в течение которого можно использовать остаток вычета, Налоговый кодекс не предусматривает. В то же время нужно помнить, что срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного налога ограничен тремя годами. Следовательно, недоиспользованный вычет вы можете получить за три года, предшествующие году, в котором вы его заявляете. Следует отметить, что право на использование остатка вычета сохраняется, даже если впоследствии налогоплательщик не будет являться собственником имущества. Немаловажным является тот факт, что не все расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, включаются в состав имущественного вычета. Ниже, в таблице приведен перечень расходов, которые учитываются при расчете имущественного налогового вычета:
|
о расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). При этом займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение вышеперечисленного жилья или земельных участков; Похожие:
 | Налогового кодекса Российской Федерации содержит не только обязанности, но и предоставляет определенные права налогоплательщикам.... |  | Порядок предоставления социальных налоговых вычетов на обучение, пенсионное обеспечение, имущественных налоговых вычетов при покупке... |
| | Декларацию по налогу на доходы физических лиц обязаны представлять индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и те физические... | |
| Необходимые документы, порядок заполнения декларации 3-ндфл при получении указанных вычетов | | Ндфл на бумажном носителе для налогоплательщиков физических лиц, предоставление которой организуется по принципу «одного окна», на... |
| Ндфл с целью получения указанных налоговых вычетов, которые следует разместить на официальных интернет-сайтах управлений фнс россии... | | Ндфл с целью получения указанных налоговых вычетов, которые следует разместить на официальных интернет-сайтах управлений фнс россии... |
| Фнс россии подготовлены перечни документов, необходимые для получения социальных и имущественных налоговых вычетов по ндфл | | Порядок получения гражданами социальных налоговых вычетов (обучение, лечение и приобретение медикаментов), имущественных налоговых... |