Право налогоплательщиков по представлению декларации по форме №3-ндфл для получения налоговых вычетов


Скачать 343.41 Kb.
НазваниеПраво налогоплательщиков по представлению декларации по форме №3-ндфл для получения налоговых вычетов
страница1/3
ТипДокументы
filling-form.ru > Договоры > Документы
  1   2   3


Право налогоплательщиков по представлению декларации

по форме № 3-НДФЛ для получения налоговых вычетов.
Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации содержит не только обязанности, но и предоставляет определенные права налогоплательщикам. Например, право на налоговые вычеты.

По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с приложением к ней необходимого комплекта документов. Вместе с тем, некоторые виды вычетов могут быть предоставлены и налоговым агентом, как правило, работодателем еще до окончания года.

Необходимо отметить, что на лиц, представляющих декларации с целью получения налоговых вычетов, предельный срок подачи декларации – 30 апреля не распространяется. То есть, представить декларацию в связи с получением налоговых вычетов налогоплательщик может в любое время в течение года.
Что такое налоговый вычет?
Упрощенно говоря, налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого взимается налог. В этом случае сумма вычета уменьшает так называемую налогооблагаемую базу, то есть ту сумму дохода, с которой должен быть уплачен налог (например: имущественный налоговый вычет при продаже имущества).

Вместе с тем Налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).

При этом необходимо иметь в виду, что налоговые вычеты применяются только к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Хотим обратить ваше внимание на то, что доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются по ставке 30% и не могут быть уменьшены на налоговые вычеты.

Также вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход. К таким физическим лицам, в частности, относятся пенсионеры и безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий и пособий по безработице, а также предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы.

Всего Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов:

  1. стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);

  2. социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);

  3. имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);

  4. профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);

  5. налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ). Этот вычет позволяет уменьшать доход, полученный от операций с ценными бумагами и ФИСС, на убыток от аналогичных операций, полученный в предыдущих годах. 


Стандартные налоговые вычеты.
В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица, они предоставляются отдельным категориям физических лиц. Их размер для каждой категории лиц фиксирован: 3 000, 1 400, 500 рублей. Применять стандартные налоговые вычеты можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты. Единственным критерием, определяющим возможность применения данного вида налогового вычета, является отнесение налогоплательщика к соответствующей категории лиц, которым эти вычеты предоставляются.

Как правило, стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем. Для этого необходимо обратиться к своему работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета с приложением документов, подтверждающих право на такой вычет. В случае, если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет может быть предоставлен только у одного работодателя по выбору налогоплательщика.

Если физическое лицо имеет право на два стандартных вычета, ему предоставляется максимальный из них. То есть суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя.

Например, М.А. Степановой положен вычет в размере 3 000 как лицу, получившему лучевую болезнь, связанную с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и в размер 500 как супруге военнослужащего, погибшего вследствие ранения, полученного им при защите СССР. Она вправе воспользоваться стандартным вычетом только в размере 3 000 руб.

Вместе с тем, если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить по итогам года, представив в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Чаще всего налогоплательщики заявляют стандартный налоговый вычет «на детей». Право на получение такого вычета имеют налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок (дети) и являются родителями или супругом (супругой) родителя, а также налогоплательщики, которые являются приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя, усыновителями, опекунами или попечителями, и распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого ребенка в возрасте до 24 лет, являющегося учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом или курсантом.

С 01.01.2012 размер вычета на каждого ребенка увеличен и составляет:

- 1 400 рублей – на первого ребенка;

- 1 400 рублей – на второго ребенка;

- 3 000 – на третьего и каждого последующего ребенка.

В некоторых случаях, например, для единственного родителя, размер вычета удваивается.

Как мы говорили выше, размер стандартного вычета на ребенка зависит от того, каким по счету является этот ребенок в семье. Чтобы определить, каким по счету является ребенок (первым, вторым, третьим и т.д.), нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). Таким образом, первый ребенок - это самый старший ребенок из всех детей налогоплательщика.

Например, у А.А. Бондаревой трое детей. Старшему сыну 29 лет, поэтому вычет на него не положен (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Младшим сыну и дочери - 16 и 10 лет соответственно. Поскольку младший сын является вторым ребенком по счету, вычет в 2012 году на него представляется в размере 1 400 руб. Размер вычета на дочь составит 3 000 руб., поскольку она - третий ребенок.

При определении общего количества детей и хронологии их рождения учитываются также:

- подопечные дети;

- умершие дети;

- неусыновленные дети супруга от другого брака.

Очередность детей в этом случае также определяется по датам их рождения.

Налоговый вычет «на детей» действует до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода

(календарного года), не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется.

Важно учитывать, что данный вычет (вычет «на детей») предоставляется независимо от предоставления других видов стандартных вычетов (3 000 и 500 руб.) (абз.2 п.2 ст. 218 НК РФ).

Например, охраннику магазина "Н" И.П. Иванову в 2012 году положен стандартный налоговый вычет в размере 3 000 руб. как ликвидатору последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, И.П. Иванов имеет на иждивении двух несовершеннолетних детей. Следовательно, И.П. Иванов помимо вычета в размере 3 000 руб. имеет право на вычет в размере 1 400 руб. на каждого ребенка. Общий размер стандартного налогового вычета, предоставляемого И.П. Иванову, составит 5 800 руб. (3 000 + 1 400 * 2).

По общему правилу вычет предоставляется на ребенка в возрасте до 18 лет. Однако если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом, то вычет на него производится до достижения им 24 лет (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Так например, вычет можно получать на ребенка, которому исполнилось 18 лет, но он продолжает обучаться в общеобразовательном учреждении (школе).

Заметим, что вычет можно получить, только если ребенок обучается по очной форме. В то же время место прохождения обучения (в России или за рубежом) значения не имеет.

Стоит отметить, что во время нахождения ребенка в академическом отпуске, который оформлен в установленном порядке, предоставление вычета не прекращается (абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

За исключением перечисленных условий, Налоговый кодекс не устанавливает иных ограничений для получения налогоплательщиком стандартного вычета в отношении ребенка. Соответственно, родитель вправе заявить вычет и в том случае, если ребенок имеет собственные доходы (например, получает стипендию) или же меняет фамилию (например, при вступлении в брак).

Стандартные налоговые вычеты (в том числе на ребенка) предоставляются налогоплательщику одним из работодателей (по выбору) на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся:

  1. копия свидетельства о рождении ребенка; 

  2. копия документа об усыновлении (удочерении) ребенка;

  3. справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении; 

  4. копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

  5. копия свидетельства о смерти второго родителя; 

  6. копия справки о рождении ребенка, составленной со слов матери по ее заявлению; 

  7. копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак; 

  8. копия постановления органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства); 

  9. договор об осуществлении опеки или попечительства;

  10. договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;

  11. договор о приемной семье.

Форма заявления о предоставлении вычета законодательством не установлена, следовательно, оно может быть составлено в произвольной форме.

Один из возможных вариантов такого заявления представлен ниже.

В бухгалтерию ________________

от __________________________

(фамилия, имя, отчество)

работающего (ей) _____________

(должность)


Заявление

о предоставлении стандартного налогового вычета


При исчислении налога на доходы физических лиц прошу предоставлять мне стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет) в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:


  1. ______________________________________________________

(Ф.И.О. ребенка, дата рождения)

2. _______________________________________________________

(Ф.И.О. ребенка, дата рождения)

3. _______________________________________________________

(Ф.И.О. ребенка, дата рождения)

К заявлению прилагаются следующие документы, подтверждающие право на вычет:


  1. Копия свидетельства о рождении ребенка ______________________;

(Ф.И.О. ребенка, серия, №, дата выдачи)



  1. Справка учебного заведения о том, что мой ребенок (дети) является учащимся очной формы обучения ____________________________;

(реквизиты справки: дата, №, кем выдана)

  1. __________________________________________________________.

(иные документы, подтверждающие право на вычет)


«____» ______ _____________ _________________

дата подпись расшифровка подписи


Социальные налоговые вычеты.




Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы - так называемые социальные расходы, связанные с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

Поэтому и социальные вычеты предоставляются по пяти основаниям:

1) по расходам на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);

2) по расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);

3) по расходам на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

5) по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Сумма социальных вычетов, как правило, предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную Налоговым кодексом сумму вычетов (в зависимости от вида вычета она составляет 50 000 руб., 120 000 руб. или 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению).

Если налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов (например, по расходам на обучение и лечение), он вправе воспользоваться сразу несколькими вычетами.

Например, И.А. Сидоров в течение года понес расходы на обучение ребенка в размере 35 000 руб., а также на собственное лечение в размере 40 000 руб. Социальный налоговый вычет может быть им получен одновременно по двум основаниям.

Социальные налоговые вычеты в основном предоставляются налоговыми органами по окончании года, в котором были понесены указанные расходы.

Исключением является вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. С 1 января 2010 года он также может быть предоставлен налоговым агентом (работодателем) (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ).

Основанием для предоставления налоговым органом социального налогового вычета являются налоговая декларация по НДФЛ и соответствующие подтверждающие документы.

Социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на лечение и приобретение медикаментов.
Доходы физических лиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшить на сумму денежных средств, уплаченную:

1) за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями Российской Федерации;

2) за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации. Расходы по оплате лечения иных родственников в составе вычета не учитываются;

3) за медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;

4) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. Причем эти договоры должны предусматривать только оплату услуг по лечению. Так, к примеру, социальный вычет не предоставляется, если договор предполагает выплаты, связанные со смертью, несчастным случаем и (или) дожитием до определенного возраста, либо оплату услуг, сопутствующих медицинским.

Право на применение социального вычета по расходам на лечение имеют все плательщики НДФЛ - получатели доходов, облагаемых по ставке 13%, включая индивидуальных предпринимателей.

Социальный вычет по расходам на лечение можно получить только в том случае, если лечение проводилось в российском медицинском учреждении. Если же услуги по лечению оказаны за рубежом, вычет по произведенным расходам не предоставляется.

Для получения данного вычета также необходимо наличие у медицинских учреждений и страховых организаций лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности.

Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых пре­доставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Данные перечни охватывают все наиболее распространен­ные виды медицинских услуг и лекарственных средств.

По дорогостоящим видам лечения Постановлением N 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (далее - Перечень дорогостоящих видов лечения). Таким образом, может быть, что услуга по сумме затрат является дорогостоящей, но при этом не входит в Перечень дорогостоящих видов лечения.

Размер социального налогового вычета в сумме оплаченных меди­цинских услуг и приобретенных медикаментов ограничен суммой 120 000 рублей. Этот предельный размер определяется в совокупности с другими социальными вычетами (обучение, взносы на пенсионное страхование и обеспечение).

Вычет в сумме, затраченной на оплату дорогостоящих медицинских услуг, перечень которых приведен в Постановлении Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 №201, предоставляется без ограничений.

Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.

Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на оплату лечения, медикаментов и (или) страховых взносов. Для этого в налоговую инспекцию представляется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

В большинстве случаев необходимо заполнить страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «Ж1» и «Ж2» налоговой декларации.

Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика. К указанным документам относятся:

  1. Договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) – копия (налоговый орган вправе запросить оригиналы);

  2. Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (выдается медицинским учреждением) – оригинал;

  3. Рецептурный бланк со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» (выдается лечащим врачом; представляется в случае приобретения медикаментов) – оригинал;

  4. Документы, подтверждающие оплату медикаментов (например, чек ККМ) – копия (налоговый орган вправе запросить оригиналы);

  5. Документ, подтверждающий степень родства, например, свидетельство о рождении (представляется в случае оплаты лечения и приобретения медикаментов для родителей и детей) – копия (налоговый орган вправе запросить оригиналы);

  6. Документ, подтверждающий заключение брака, например, свидетельство о браке (представляется в случае оплаты лечения и приобретения медикаментов для супруга) – копия (налоговый орган вправе запросить оригиналы);

  7. Заявление на возврат НДФЛ.




  1   2   3

Похожие:

Право налогоплательщиков по представлению декларации по форме №3-ндфл для получения налоговых вычетов iconПраво налогоплательщиков по представлению декларации по форме №3-ндфл...
Налогового кодекса Российской Федерации содержит не только обязанности, но и предоставляет определенные права налогоплательщикам....

Право налогоплательщиков по представлению декларации по форме №3-ндфл для получения налоговых вычетов iconПлан проведения бесплатных семинаров для налогоплательщиков в ми...
Порядок предоставления социальных налоговых вычетов на обучение, пенсионное обеспечение, имущественных налоговых вычетов при покупке...

Право налогоплательщиков по представлению декларации по форме №3-ндфл для получения налоговых вычетов iconНаправление в электронной форме через сервис «Личный кабинет налогоплательщика...

Право налогоплательщиков по представлению декларации по форме №3-ндфл для получения налоговых вычетов iconДополнительные материалы в помощь налогоплательщикам по заполнению...
Декларацию по налогу на доходы физических лиц обязаны представлять индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и те физические...

Право налогоплательщиков по представлению декларации по форме №3-ндфл для получения налоговых вычетов iconПлан проведения бесплатных семинаров для налогоплательщиков в ифнс...
Необходимые документы, порядок заполнения декларации 3-ндфл при получении указанных вычетов

Право налогоплательщиков по представлению декларации по форме №3-ндфл для получения налоговых вычетов iconНаправление в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на доходы...
Ндфл на бумажном носителе для налогоплательщиков физических лиц, предоставление которой организуется по принципу «одного окна», на...

Право налогоплательщиков по представлению декларации по форме №3-ндфл для получения налоговых вычетов iconФедеральная налоговая служба письмо
Ндфл с целью получения указанных налоговых вычетов, которые следует разместить на официальных интернет-сайтах управлений фнс россии...

Право налогоплательщиков по представлению декларации по форме №3-ндфл для получения налоговых вычетов iconФедеральная налоговая служба письмо
Ндфл с целью получения указанных налоговых вычетов, которые следует разместить на официальных интернет-сайтах управлений фнс россии...

Право налогоплательщиков по представлению декларации по форме №3-ндфл для получения налоговых вычетов icon"КонсультантПлюс: Правовые новости от 26 февраля 2013 года" {КонсультантПлюс}
Фнс россии подготовлены перечни документов, необходимые для получения социальных и имущественных налоговых вычетов по ндфл

Право налогоплательщиков по представлению декларации по форме №3-ндфл для получения налоговых вычетов iconГрафик семинаров, проводимых Инспекциями фнс россии по Республике Марий Эл, в декабре 2013 года
Порядок получения гражданами социальных налоговых вычетов (обучение, лечение и приобретение медикаментов), имущественных налоговых...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск