Вводная часть 1.Цель документа
Целью данного документа является описание бизнес процесса FI13 «Учет расчетов с кредиторами и учет затрат» и его реализации в системе SAP ERP.
Документ отражает высокоуровневое описание общих принципов работы с кредиторской задолженностью в SAP ERP и особенности ведения бизнес-процессов в ООО «Энтер» при расчете с поставщиками и подрядчиками и учет затрат в соответствии с требованиями РСБУ. Детальные особенности процессов формирования кредиторской задолженности описаны в соответствующих смежных проектных решениях.
2.Общая характеристика бизнес-процесса
Бизнес процесс включает в себя все хозяйственные операции, приводящие к начислению и погашению кредиторской задолженности.
Под кредиторской задолженностью понимается задолженность компании перед юридическими и физическими лицами (обязательства по оплате товаров, услуг, полученных, поставленных, и на которые выставляются счета-фактуры, или они были формально согласованны с поставщиком). Учет кредиторской задолженности ведется на счетах соответствующих подразделов.
Кредиторская задолженность может возникнуть в результате операций:
Закупки товаров;
Закупки основных средств и нематериальных активов;
Закупки услуг (например, аренда, охрана, связь, транспорт);
Закупки прочих услуг;
Закупки ТМЦ;
Торговли по договорам комиссии;
Расчетов с кредитными организациями (банки и юридические лица);
Расчетов с налоговыми органами и фондами;
Расчетов с сотрудниками.
Погашаться задолженность может следующими способами:
Платеж;
Зачет взаимных требований;
Списание задолженности;
Перевод долга и уступка права требования.
Целью выполнения бизнес-процесса учета расчетов с кредиторами является своевременное отражение в SAP ERP кредиторской задолженности на основании первичных документов и корректное отражение её погашения в РСБУ, а также контроль состояния расчетов с кредиторами.
Учетные данные, которые возникают на выходе процесса учета расчетов с кредиторами, используются в следующих бизнес-процессах:
FI17 «Анализ данных бухгалтерского учета»;
FI19 «Закрытие периода для РСБУ»;
Бизнес-решение 3.Учет кредиторской задолженности 3.1.Счета учета кредиторской задолженности
В компании ООО «Энтер» для отражения учета расчетов с кредиторами применяются счета бухгалтерского учета:
Аналитический учет на счетах ведется в разрезе контрагентов и договоров.
3.2.Классификация кредиторской задолженности 3.2.1.В зависимости от сроков возникновения
Кредиторская задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную:
Долгосрочная кредиторская задолженность – кредиторская задолженность, срок погашения которой составляет более 12 месяцев после отчетной даты.
Краткосрочная кредиторская задолженность – кредиторская задолженность, срок погашения которой составляет 12 месяцев и менее после отчетной даты.
Процедура реклассификации задолженности с выделением долгосрочной задолженности выполняется для целей формирования финансовой отчетности в рамках процедуры закрытия периода и описана в концептуальном проекте FI19 «Закрытие периода для РСБУ».
3.2.2.Виды кредиторской задолженности
Для целей учета задолженность подразделяется на торговую и прочую кредиторскую задолженность.
Торговая кредиторская задолженность – задолженность перед поставщиками товаров для перепродажи и услуг (за исключением задолженности, отнесенной к прочей кредиторской задолженности)
В управленческом учете (УУ) торговая задолженность ведется в разрезе 2-ого уровня иерархии от Business Units – BU (торговая категория товара, категории выделены как отдельные ЦФО).
В рамках одного договора Энтер с поставщиком могут поставляться товары, относящиеся как к одной, так и к нескольким BU.
Поставка товаров, относящихся к одной BU, могут относиться к разным договорам Энтер с поставщиком.
Прочая кредиторская задолженность – задолженность Компании по расчетам с персоналом и учредителями, аренде земли, по выплате бонусов покупателям, а также задолженность перед поставщиками следующих услуг – услуг по вывозу отходов, по подбору персонала, противопожарной охране.
Классификация задолженности на торговую и прочую осуществляется по счетам главной книги.
3.3.Формирование кредиторской задолженности 3.3.1.Закупки
Документ отражения кредиторской задолженности перед поставщиком должен быть сформирован в момент перехода права собственности, и может быть отражен на основе следующих документов:
ТОРГ-12
акт выполненных работ
В схеме поводок закупки ТМЦ (материалов, товаров, ОС, оборудования) применяются 15* счета ПМ/ПС. В описанной ниже схеме проводок СчЗапаса может принимать значения:
41* - закупка товаров
10* – закупка материалов
08* - закупка ОС и НМА
07* - закупка оборудования
Операция
|
Дебет
|
Кредит
|
Поступление материалов на склад (ПМ)
|
СчЗапаса - ∑ план (без НДС)
|
15* - ∑ план (без НДС)
|
Фактурирование (начисление кредиторской задолженности)
|
15* - ∑ план (без НДС)
19* - ∑ НДС
СчЗапаса/16* - ∑ разницы Факт-План (без НДС)
|
60* / 76* - ∑ факт с НДС
|
В схеме проводок закупки услуг, НМА и РБП 15-ые счета не применяются:
Операция
|
Дебет
|
Кредит
|
Фактурирование (начисление кредиторской задолженности)
|
30*/91*/08*/97* - ∑ факт (без НДС)
19* - ∑ НДС
|
60* / 76* - ∑ факт с НДС
|
Более подробно процессы закупок ТМЦ (товары, материалы, оборудование, ОС, НМА, РБП) и услуг описаны в КП:
LO02 «Закупка материалов услуг и ОС»
LO03 «Закупка товаров у российских и иностранных поставщиков»
LO09 «Планирование и управление транспортировками»
3.3.2.Расчеты с персоналом
При расчетах с персоналом формирование кредиторской задолженности возникает в случаях:
Начисления заработной платы и налогов с ЗП
Возмещения сотрудникам расходов на проживание, транспорт и т.п.
Аренды личного имущества
Расчеты с подотчетными лицами - проведение авансового отчета
Приобретения ТМЦ сотрудниками
Операция
|
Дебет
|
Кредит
|
Начисление заработной платы, возмещение за проживание, транспорт и т.д.
|
30*
МВЗ
|
70*
|
Аренда личного имущества
|
30*
МВЗ
|
76*
|
Начисление налогов с ЗП (страховые взносы ФСС, ПФР)
|
30*
МВЗ
|
69*
|
Начисление налогов с ЗП (НДФЛ)
|
70* / 76*
|
68*
|
Начисление удержаний из ЗП
|
70*
|
71* / 73*
|
Проведение авансового отчета
|
30*
МВЗ
|
71*
|
Приобретение ТМЦ сотрудниками
|
Отражение сч/ф от поставщика
15*
19*
Перенос задолженности на сотрудника
60*
|
60*
71*
|
Более подробно процесс расчетов с персоналом и моменты формирования кредиторской задолженности по персоналу описаны в КП: FI15 «Учет расчетов с персоналом».
3.3.3.Кредиты и займы полученные, взносы от учредителей
Операции, приводящие к начислению кредиторской задолженности по кредитам и займам полученным и расчетами с учредителями перечислены ниже.
Операция
|
Дебет
|
Кредит
|
Получение кредита / займа
|
51* / 52*
|
66* / 67*
|
Дополнительные затраты при получении кредита / займа
|
9102* НУ
9102* ННУ
|
51*
|
Начисление процентов по кредиту / займу
|
9102* НУ
9102* ННУ
|
66* / 76*
|
Взносы и увеличение взноса от учредителей
|
51*
|
75*
|
Начисление дохода учредителя по решению собрания учредителей
|
84*
|
75*
|
Более подробно процессы расчетов по кредитам и займам и расчетов с учредителями описаны в КП: FI18 «Прочие процессы (учет кредитов и займов, учет финансовых вложений, учет капитала и резервов)»
3.3.4.Начисление налогов и сборов
Операция
|
Дебет
|
Кредит
|
Начисление транспортного налога
|
91*
МВЗ
|
68*
- Транспортный налог (штрафы, пени)
|
Начисление налога на имущество
|
91*
МВЗ
|
68*
- Налог на имущество (штрафы, пени)
|
Налог на прибыль
|
99*
|
68*
- ФБ (штрафы, пени)
- РБ (штрафы, пени)
|
Начисление исходящего НДС
|
90.3*
МВП/ОУР
|
68*
|
Принятие к вычету входящего НДС
|
68*
|
19*
|
Прочие начисления налогов (прочие виды налогов, госпошлины, пени, штрафы)
|
91*
МВЗ
|
68*:
- НегативнВоздейств. на окружающую среду (штрафы, пени)
- Госпошлины (штрафы, пени)
|
НДФЛ
|
70*, 76*,
91*
МВЗ
|
68*:
- НДФЛ (штрафы, пени)
- Агент НДФЛ
|
Страховые взносы ФСС, ПФР
|
91*
МВЗ
|
69*:
- ФСС (штрафы, пени)
- ФФОМС (штрафы, пени)
- ПФР (штрафы, пени)
- СНСП (штрафы, пени)
|
Перенос сумм налогов на кредитора ИФНС в разрезе видов налогов – счетов учета ГК (для платежей)
|
68* (S1)
69* (S)
|
68* (K2)
69* (K)
|
Более подробно процессы формирования и отражения кредиторской задолженности по налогам и сборам описаны в КП:
FI04 «Учет НДС»;
FI15 «Учет расчетов с персоналом»
FI25 «ТПР по реализации требований 25 главы НК РФ – Налог на прибыль»
FI26-5 «Расчет налога на имущество»
FI26-6 «Расчет транспортного налога»
3.3.5.Факторинг
В ООО «Энтер» существует процесс, где по некоторым договорам с поставщиками происходит смена получателя платежа – переход на факторинг.
Факторинг – это комплекс услуг, банка или факторинговой организации, предоставляемых поставщикам и производителям товаров (услуг) по финансированию и управлению дебиторской задолженностью. Согласно договору факторинга клиент продает банку свою дебиторскую задолженность и дальнейшее право требования переходит банку.
В ООО «Энтер», при переводе кредиторской задолженности на факторинг в финансовом учете проводки не формируются, происходит только смена получателя платежа. Т.е. задолженность и платежи отражаются на контрагенте поставщике.
3.3.6.Комиссионная торговля
Данный процесс подробно описан в концептуальном проекте LO14 «Комиссионная торговля». Кредиторская задолженность перед комитентом возникает в момент реализации комиссионного товара. Реализация комиссионного товара закачивается на транзитные Т90 счета. В конце отчетного периода, по отчету комиссионера, формируются проводки переноса задолженности на контрагента (комитента) – 76 счет.
В приведенных ниже примерах:
залоговая цена комиссионного товара = 100р,
продажная цена =236р (она же отчетная для отчета комиссионера),
ком. вознаграждение = 118р
Операция
|
Автоматические проводки в SAP ERP
|
Ручные проводки FI в SAP ERP
|
Сумма
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Поступление и возвраты ком. товара поставщику
Движения ММ, без автоматических проводок FI. В ММ комиссионный товар учитывается только в количественном выражении. Стоимостного учета нет (ни в заказах на закупку, ни в отчетах по запасу).
В конце периода, на основании анализа данных системы (используя отчет комиссионера, разработанный в BW, отчет подробно описан в КП LO14, приложение 2) – делаются агрегированные ручные проводки движения ком. товара на забалансовых счетах:
- на сумму всех поступлений ком. товара за период
- на сумму всех возвратов комитенту
Данные проводки описаны ниже в секции «Проводки по отчету комиссионера».
|
Поступление комиссионного товара.
|
- без проводок в FI
MM: +1 шт.
К-запас
Основной склад
|
-
|
-
|
-
|
|
Возврат комиссионного товара комитенту
|
-
|
- без проводок в FI
MM: -1 шт.
К-запас
Основной склад
|
-
|
-
|
|
Перемещения комиссионного товара между объектами компании (например. Завод1->Завод2) делаются без проводок в FI, только движения в ММ.
|
Перемещение комиссионного товара между объектами компании
|
- без проводок в FI
MM: +1 шт.
К-запас
Основной склад
Завод1
|
- без проводок в FI
MM: -1 шт.
К-запас
Основной склад
Завод2
|
-
|
-
|
|
В момент продажи ком. товара (отпуска со склада), вместе с проводками движения ММ делаются автоматические проводки FI списания ком. товара. И проводки реализации.
|
Отпуск комиссионного товара по заказу клиента (продажа)
|
Z099*
|
Z004*
MM: -1 шт.
К-запас
Основной склад
|
-
|
-
|
100
|
Выручка от реализации комиссионного товара ФЛ
|
6201* расчеты с покупателями ФЛ – дебитор розничный покупатель
|
T9001* выручка от реализации комиссия
|
-
|
-
|
236
|
Выручка от реализации комиссионного товара ЮЛ
|
6201* расчеты с покупателями ЮЛ – дебитор ЮЛ
|
T9001* выручка от реализации комиссия
|
-
|
-
|
236
|
X9003* НДС с реализации в разрезе ставок
|
X68* технический
|
-
|
-
|
36
|
В случае возврата от клиента ком. товара, делаются автоматические FI проводки поступления (возврата) ком. товара (проводки поступления делаются по ценам инфо-записи поставщика, действующей на момент возврата). И проводки сторно реализации.
|
Поступление комиссионного товара при возврате от клиента
|
Z004*
MM:+1 шт.
К-запас
Основной склад
|
Z099*
|
-
|
-
|
1003
|
Сторно выручки от реализации комиссионного товара ФЛ
|
T9001* выручка от реализации комиссия
|
6201* расчеты с покупателями ФЛ – дебитор розничный покупатель
|
-
|
-
|
236
|
Сторно выручки от реализации комиссионного товара ЮЛ
|
T9001* выручка от реализации комиссия
|
6201* расчеты с покупателями ЮЛ – дебитор ЮЛ
|
-
|
-
|
236
36 - НДС
|
|
X68* технический
|
X9003* НДС с реализации в разрезе ставок
|
|
|
|
Инвентаризация комиссионного товара
Для целей инвентаризации (как собств., так и комиссионного товара) на каждом логистическом заводе выделяется отдельный склад инвентаризационных разниц (A901).
Выявленные инвентаризационные разницы по комиссионным товарам перемещаются на уровне системы на отдельный склад инв.разниц в разрезе запасов комитентов;
Недостача: движение (основной склад) -1шт -> (склад инв.разниц )+1шт.
Излишек: движение (склад инв.разниц) -1шт -> (основной склад блокированный запас) +1шт.
|
Недостачи
Перемещение
из K-запаса основного склада
в К-запас склада разниц
|
- без проводок FI
MM: +1 шт.
К-запас
Склад инв.разниц
|
- без проводок FI
MM: -1 шт.
К-запас
Основной склад
|
-
|
-
|
|
Излишки
Перемещение
из К-запаса склада разниц
в K-запаса основной склад (блокированный запас)
|
- без проводок FI
MM: +1 шт.
К-запас
Осн.склад (блок запас)
|
- без проводок FI
MM: -1 шт.
К-запас
Склад инв.разниц
|
-
|
-
|
|
После проведения инвентаризации сотрудники КРО формируют корректировки разниц на складах инв.разниц. При корректировке разниц учитываются запасы складов инв.разниц всех заводов системы, включая РЦ и магазины, в разрезе комитентов;
В рамках корректировки разниц по комитентам выполняется встречное перемещение и «схлопывание» запаса отдельной номенклатурной позиции между складами инв.разниц различных заводов системы;
По непокрытым запасам инвентаризационных разниц , блокируется их движение до конца финансового года до проведения финальной инвентаризации и отражения излишков и недостач по комиссионному товару в бухгалтерском учете.
|
«Схлопывание разниц» излишков и недостач в рамках одной н/н различных заводов системы
|
- без проводок FI
MM: +1 шт.
К-запас
Склад инв.разниц
Завод1
излишек
|
- без проводок FI
MM: -1 шт.
К-запас
Склад инв.разниц
Завод2
недостача
|
-
|
-
|
|
Перемещение «схлопнутого» излишка
из блокированного K-запаса основного склада
в обычный К-запас основного склада
|
- без проводок FI
MM: +1 шт.
К-запас
Основной склад
Завод1
|
- без проводок FI
MM: -1 шт.
K-запас
Основной склад
Блок.Запас
Завод1
|
-
|
-
|
|
По излишкам комиссионного товара, которые не могут быть перекрыты недостачами соответствующего товара, в случае согласия комитента предоставить дополнительный пакет первичных документов оформляется дополнительный заказ на поставку и последующее поступление комиссионных товаров;
В данном случае излишки склада инв.разниц списываются вручную (обратный документ прихода излишка) и формируется обычная новая закупка ком. товара (см. пункт поступление ком.товара);
|
Списание излишка со склада инв.разниц (обратная проводка поступлению излишка КТ)
Перемещение
из K-запаса основной склад (блокированный запас)
в К-запас склада разниц
|
- без проводок FI
MM: +1 шт.
К-запас
Склад инв.разниц
|
- без проводок FI
MM: -1 шт.
К-запас
Осн.склад (блок запас)
|
-
|
-
|
|
Поступление комиссионного товара (закупка).
|
- без проводок в FI
MM: +1 шт.
К-запас
Основной склад
|
-
|
-
|
-
|
|
По итогам финансового года, после проведения «Схлопывания разниц», оставшиеся недостачи / излишки комиссионного товара, которые не могут быть перекрыты излишками / недостачами соответствующего товара других заводов, отражаются в бухгалтерском учете – проводится финальная инвентаризация, которая вычищает остатки склада разниц.
По недостачам производится автоматическое списание на Z94 счет (по документу инвентаризации) и компенсация комитенту по залоговой цене товара, действующей на дату проводки документа списания (агрегированная проводка на основании отчета комиссионера);
На сумму недостач (по отчету комиссионера) формируется ручная бухгалтерская проводка Дт94 Кт76 – см пункт «Проводки по отчету комиссионера»;
|
Списание недостачи по документу годовой инвентаризации (выравнивание склада инв. разниц)
|
Z94*
|
Z004*
MM: -1 шт.
К-запас
Склад инв.разниц
|
-
|
-
|
100
|
По излишкам, вручную выравнивается склад инв.разниц (обратная проводка поступления излишка КТ).
Вручную отражается поступление излишка как собственного ТМЦ (другая номенклатура).
Далее по документу финальной годовой инвентаризации автоматически формируются проводки
Дт10 Кт91.
Далее данный ТМЦ может использоваться только для нужд компании;
|
Списание излишка со склада инв.разниц (обратная проводка поступлению излишка КТ)
Перемещение
из K-запаса основной склад (блокированный запас)
в К-запас склада разниц
|
- без проводок FI
MM: +1 шт.
К-запас
Склад инв.разниц
|
- без проводок FI
MM: -1 шт.
К-запас
Осн.склад (блок запас)
|
-
|
-
|
|
Отражение излишка как собственного ТМЦ (другая номенклатура)
Перемещение
из Склад инв. разниц
в Основной склад
|
- без проводок в FI
MM: +1 шт.
Другая н/н (ТМЦ)
Основной склад
|
- без проводок в FI
MM: -1 шт.
Другая н/н (ТМЦ)
Склад инв.разниц
|
-
|
-
|
|
Выравнивание излишка склада инв. Разниц по документу годовой инвентаризации
|
10*
MM: +1 шт.
Склад инв.разниц
|
91*
|
|
|
|
Проводки по отчету комиссионера.
В конце периода делаются ручные проводки формирования кредиторской задолженности и отражения вознаграждения по продажам комиссионного товара (в т.ч. и прочим видам движения).
|
Поступление комиссионного товара за период (закупки).
|
-
|
-
|
Z004*
|
Z099*
|
100 * кол поступлений
|
Возврат комиссионного товара комитенту за период
|
-
|
-
|
Z099*
|
Z004*
|
100 * кол возвратов
|
Кредиторская задолженность (на всю сумму продаж) на основании отчета комиссионера
|
-
|
-
|
T9001* выручка от реализации комиссия
|
76* комитент
|
236
|
Комиссионное вознаграждение на основании отчета комиссионера + НДС с вознаграждения
(в соотв. с условиями договора)
|
-
|
-
|
62* комитент
|
90.1* начисление вознаграждения
|
118
|
-
|
-
|
90.3
|
68
|
18
|
Скидки (убытки) - на основании отчета комиссионера
|
-
|
-
|
9102* скидки комиссия
|
76* комитент
|
На сумму скидки, если таковые были
|
Доп. выгоды - на основании отчета комиссионера
|
-
|
-
|
76* комитент
|
9101* доп. выгода комиссия
|
Сумма доп. выгоды
|
Формирование НДС с доп. выгоды
|
-
|
-
|
9102* НДС с доп. выгоды комиссия
|
68* НДС
|
Сумма доп. Выгоды * 18/118
|
Компенсация комитенту по недостачам (на конец года по результатам финальной инвентаризации)
|
-
|
-
|
94*
|
76* комитент
|
236
|
В случае изменения залоговой цены комитента (цены устанавливаются на период, т.е. новая цена будет действовать только начиная со следующего периода), на основании отчета комиссионера BW, для старого, не распроданного, запаса комитента делается ручная FI проводка переоценки
|
Переоценка комиссионного запаса в случае изменения залоговых цен
(на основании отчета комиссионера)
|
|
|
Z004*
|
Z099*
|
На сумму разницы м/у новой и старой залоговой цены * на кол-во старого запаса
|
Для проверки движений комиссионного товара в SAP ERP возможно использование стандартных отчетов MM:ME81N, MB51 и другие (см. КП LO14 «Комиссионная торговля»)
3.4.Погашение кредиторской задолженности
Существуют различные способы погашения кредиторской задолженности, которые описаны ниже.
Во всех указанных способах в финансовом учете создается документ (FI-проводка) с дебетовой позицией по кредитору. Документы начисления и погашения задолженности должны быть сопоставлены в разрезе договоров, в привязке к которым выполняются хозяйственные операции учета расчетов с кредиторами.
3.4.1.Оплата
Погашение кредиторской задолженности может осуществляться путем совершения исходящего платежа. Причем, платежи могут быть авансовые (предоплата) и выполняемые после начисления кредиторской задолженности (постоплата).
Операция
|
Дебет
|
Кредит
|
Исходящий платеж
| | |
Процессы исполнения платежей и их отражение в учете более подробно описаны в проектном решении FI07 «Учет банковских операций».
3.4.2.Зачет взаимных требований
При ведении расчетов с контрагентом, который выступает как кредитором, так и дебитором, возможно проведение зачета встречных однородных требований.
Операция
|
Дебет
|
Кредит
|
Взаимозачет
|
60* «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками»
76* «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
62* - «Расчеты с покупателями и заказчиками»
76* «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
3.4.3.Списание задолженности
В случае если Компания получает скидки от поставщиков в форме освобождения от обязанности оплаты части ранее поставленного товара за выполнение условий оплаты. Отражение полученных скидок проводится как уменьшение кредиторской задолженности и начисление прочего дохода.
Также возможен случай списания задолженности из-за истечения срока исковой давности задолженности, а также в других случаях предусмотренных законодательством.
Операция
|
Дебет
|
Кредит
|
Отражение полученной скидки (за объем)
|
60* «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками»
|
МВП/ОУР
|
Списание невостребованная кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности
|
60* «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
МВП/ОУР
|
3.4.4.Перевод долга и уступка права требования (цессия)
Погашение кредиторской задолженности путем уступки права требования по договору цессии.
Операция по уступке права требования (цессии) при переводе задолженности перед первоначальным кредитором в задолженность перед новым кредитором, в финансовом учете отображается следующим образом:
Операция
|
Дебет
|
Кредит
|
Отражение уступки права требования
|
60* «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
76* «Расчеты с прочими кредиторами»
|
3.5.Характеристика ролей
В рамках бизнес-процесса FI13 «Учет расчетов с кредиторами и учет затрат» в компании ООО «Энтер» выделяются следующие роли:
Специалист по ведению справочника кредиторов (ОДО) – присваивается сотрудникам отдела документационного обеспечения, отвечающим за централизованное ведение справочника кредиторов
Специалист по ведению справочника кредиторов (Бухгалтер) – присваивается сотрудникам бухгалтерии, отвечающим за централизованное ведение справочника кредиторов
Специалист по начислению прочей кредиторской задолженности (в FI) – данной роли соответствуют функции по отражению кредиторской задолженности напрямую в модуле FI – «Финансы»
Специалист по сопоставлению документов начисления и погашения, и списания кредиторской задолженности – данной роли соответствуют функции по отражению операций погашения кредиторской задолженности и выполнению выравнивания соответствующих счетов учета
Специалист по формированию выходных печатных форм и анализу данных – присваивается бухгалтеру отвечающему за сверку расчетов с контрагентами и формированию печатных форм, акт сверки и ИНВ-17
|
