Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
Скачать 1.14 Mb.
|
Статья 248. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан, освобожденные от налога на добавленную стоимость Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан: 1) государственных знаков почтовой оплаты; …. 23) суммы государственной пошлины и услуг нотариуса присужденные к возмещению с ответчика по результатам рассмотрения судом искового заявления. | АО Цеснабанк | Подпунктом 1) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса установлено, что облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса. При этом пунктом 2 статьи 231 Налогового кодекса установлено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. Таким образом, в рассматриваемом случае, когда Банк оплатил суммы государственной пошлины и услуги нотариуса, а суд присудил заемщику возместить судебный ущерб Банку оборот по реализации отсутствует, следовательно, НДС на присужденные к возмещению суммы не начисляется. | ||||||
| | Статья 250 | | Предмет лизинга импортирован (НДС уплачен методом зачета, т.е. сумма НДС отражена в декларации по НДС одновременно в начислении и зачете в порядке, установленном НК РК) и передан лизингополучателю без НДС. ДБЛ заключен 01/03/2007г. сроком на 7 лет, т.е. до 01/03/2014г. В связи с образованием просроченной задолженности по ДБЛ, т.е. неисполнением обязательств лизингополучателем по ДБЛ, лизингодатель в соответствии с требованиями действующего законодательства расторгает данный ДБЛ 01/05/2012г. (т.е.по истечении 5-и лет). В дальнейшем лизингодателем реализован предмет лизинга.
П.5-1 ст.250 НК, действовавшего до 01/01/09г. (ст.250 действует до 1 января 2012г.) предусмотрено «5-1. Реализация товаров, по которым налог на добавленную стоимость на ввозимые товары уплачен методом зачета, по истечении пяти лет с даты их выпуска для свободного | | Цеснабанк | В соответствии с пунктом 5-1 статьи 250 Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2009 года, реализация товаров, по которым НДС на ввозимые товары уплачен методом зачета, по истечении пяти лет с даты их выпуска для свободного обращения на территорию Республики Казахстан не подлежит обложению НДС на ввозимые товары. Положение настоящего пункта применяется также при реализации после 31 декабря 2008 года товаров, ввезенных по 31 декабря 2008 года для собственных производственных нужд, при импорте которых НДС уплачен методом зачета. В этой связи, считаем, что вопрос, поставленный налогоплательщиком, разрешается вышеуказанной статьей, действующей в настоящее время. | ||
| | ст.251 НК РК | Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, при соблюдении следующих условий: 1) такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 78 настоящего Кодекса; 2) лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов. | В соответствии с п.4 ст.78 НК РК лизинговые сделки в случае расторжения договора по истечении трех лет с даты заключения таких договоров признаются финансовым лизингом (за исключением определенных случаев, предусмотренных данным пунктом). В случае дальнейшей реализации лизингодателем предмета лизинга, выполняется ли требование п.1) данной статьи, т.к. в п.4 ст.78 НКРК предусмотрено не признание фин.лизингом в случаях расторжения договора только до истечения трех лет ? Требование п.2) данной статьи НЕ выполняется, т.к. расторгнут договор и лизингодателем осуществлена реализация предмета лизинга с утратой прав на приобретение предмета лизинга в качестве основного средства, … ? | двоякость толкования это же видно из самого вопроса | АО Цеснабанк | В соответствии со статьей 251 Налогового кодекса передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, при соблюдении следующих условий: 1) такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 78 Налогового кодекса; 2) лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов. При этом в статье 78 Налогового кодекса указано, что в целях Налогового кодекса передача имущества в финансовый лизинг рассматривается как покупка имущества лизингополучателем. При этом лизингополучатель рассматривается как владелец предмета лизинга, а лизинговые платежи - как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю. Таким образом, отсутствие регистрации права собственности при передаче имущества в финансовый лизинг при соблюдении других условий, установленных статьей 78 Налогового кодекса, не противоречит применению статьи 251 Налогового кодекса. | ||
| | ст.251 и пп.1) п.2 ст.133 НК РК | | Договор банковского лизинга (далее по тексту - ДБЛ) заключен 01/03/2007г. сроком на 7 лет, т.е. до 01/03/2014г. В связи с заменой лизингополучателя 01/05/2010г. (т.е.по истечении 3-х лет) заключается дополнительное соглашение к первоначальному ДБЛ в части перемены лиц первоначального лизингополучателя на нового лизингополучателя. Сохраняются ли льготы по налогообложению, предусмотренные ст.251 и пп.1) п.2 ст.133 НК РК, т.к. в соответствии с пп.3) п.4 ст.78 НК РК данная сделка будет считаться финансовым лизингом и выполняются требования указанных статей? В данном случае выполняется и требование п.2 ст.251 НК РК - лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства, т.к. законодательно НЕ регламентировано приобретение имущества первоначальным либо последующим лизингополучателем. | | Цеснабанк | В случае прекращения обязательств по договору финансового лизинга по истечению 3 лет, при соблюдении других условий, установленных статьей 78 НК, льгота по финансовому лизингу сохраняется. | ||
| | Статья 255 | Статья 255. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость 1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров: 6) товаров, подлежащих таможенному декларированию в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан в таможенных процедурах, устанавливающих освобождение от уплаты налогов; | В налоговом кодексе не нашли отражения вопросы когда на предприятии действует таможенная территория свободного склада (таможенный режим – таможенный и свободный склады). Приход импортируемых товаров на таможенном складе оформляется ГТД в режиме 74. При этом на таможенном складе товары могут находиться 3 года и данная территория находится под контролем таможенной службы. Согласно разъяснению брокеров таможенной службы, товары по ГТД в режиме 74 не являются собственностью предприятия (хотя приход импорта, оплата контрагенту, согласно контракту, состоялась) и предприятие не должны его отражать в декларации по НДС и отчете по мониторингу (форма «Импортный валютный контроль») на момент оприходования товара. При перемещении товара с таможенного склада на свободный склад возникает режим 73, при реализации - режим 40, при недостаче, порче - режим 76. Ни в одной статье Налогового Кодекса не предусмотрено отражение стоимости прихода импортируемых товаров, оформляемый по импорту 74, по которым не предусмотрено начисление и оплата НДС, таможенных пошлин и тарифов. Является ли освобожденным импортом (указанным в пп.6 п.1 ст.225 НК РК) импорт, оформленный в режиме 74, ввезенный на территорию таможенного склада и правильно ли его отражает предприятие в строке 300.00.018 декларации по НДС? | Предлагаем ввести в Налоговый кодекс новую главу «Особенности обложения налогом на добавленную стоимость при импорте товаров в таможенном режиме. Чтобы четко прописали: 1. При действии на предприятии таможенной территории свободного склада, когда предприятие не оплачивает НДС и таможенные пошлины при импорте товаров, возможно применении в отношении данного импорта ст. 255 НК. 2. В целях налогового учета, когда возникает право собственности у налогоплательщика: а) при приходе импортного товара на таможенный склад (режим 74) б) или же при его движении из таможенного склада на свободный склад (режим 73, режим 40, режим 76). 3. Дата совершения оборота освобожденного импорта (например, по условиям контракта). 4. Размер освобожденного оборота стоимость товара или стоимость товара плюс таможенный сбор за оформление таможенной декларации. В правилах по заполнению декларации также отразить все вышеперечисленные вопросы. | АО «Рахат» | В соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 255 Налогового кодекса освобождается от НДС импорт товаров, подлежащих таможенному декларированию в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан в таможенных процедурах, устанавливающих освобождение от уплаты налогов. Согласно статье 333 Кодекса РК «О таможенном деле» таможенным складом является таможенная процедура, при которой иностранные товары хранятся под таможенным контролем на таможенном складе в течение установленного срока без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Соглашения государств членов-таможенного союза о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада от 18.06.2010 г., ратифицированного Законом Республики Казахстан от 30.06.2010 г., (далее – Соглашение) таможенная процедура свободного склада - таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются на свободном складе без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза. Таким образом, соответствии с таможенным законодательством таможенные процедуры таможенного склада и свободного склада предусматривают освобождение от уплаты налогов, следовательно, норма пп.6) пункта 1 статьи 255 Налогового кодекса в отношении указанных процедур применима, при этом освобожденный импорт отражается в строке 300.00.018 Декларации по НДС. Подпунктом 2) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса установлено, что плательщиками НДС являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. Кроме того, в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию таможенного союза (за исключением освобожденных от НДС в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. Таким образом, для целей налогового законодательства при импорте товаров определяющее значение имеет факт ввоза товаров, а не возникновение права собственности по ним. Размер освобожденного импорта товаров для целей налогообложения определяется исходя из стоимости импортируемых товаров, установленной условиями договора. | ||
| | пп. 8 п.1 статья 256 | Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет 1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия: 8) выделена отдельной строкой в электронном билете, выдаваемом на воздушном транспорте с указанием идентификационного номера и номера свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика - перевозчика, при одновременном выполнении следующих условий: наличие посадочного талона; | есть оплата билета, счет-фактура и иные документы подтверждающие нахождение работника в командировке (отчет по командировке, счет на гостиницу и т.д.) поэтому нет необходимости в наличии посадочного талона | Слова « наличие посадочного талона;» исключить | АО «Рахат» | Пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса установлено, что получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия: 1) получатель товаров, работ, услуг является плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса; 2) поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 данной статьи на реализованные товары, работы, услуги на территории Республики Казахстан. При этом согласно подпунктам 1) и 8) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса, является сумма налога, которая: подлежит уплате поставщикам по выписанным счетам-фактурам с выделенным в них НДС, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) - 4) указанного пункта; выделена отдельной строкой в электронном билете, выдаваемом на воздушном транспорте с указанием идентификационного номера и номера свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС налогоплательщика - перевозчика, при одновременном выполнении следующих условий: наличие посадочного талона; наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета. Таким образом, при наличии счета-фактуры НДС относится в зачет в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса, наличие электронного билета с посадочным талоном для отнесения в зачет НДС в данном случае не требуется. Норма подпункта 8) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса применяется в случае, если отсутствует счет-фактура и имеется только электронный билет. | ||
| | ||||||||
Похожие:
 | Республике Казахстан и направлен на защиту суверенитета и экономической безопасности Республики Казахстан, активизацию связей казахстанской... | | Статья Отношения, регулируемые брачно-семейным законодательством Республики Казахстан |
 | Сикн), блоков качества нефти систем обнаружения утечек (бкк соу), узлов учёта газа и проведения измерений параметров нефти в товарных... | | В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... |
| В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... | | В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... |
| В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... | | В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... |
| В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... | | ... |