Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
Скачать 1.14 Mb.
|
| | п. 1 ст. 78 НК | 1. Передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок свыше трех лет является финансовым лизингом, если она отвечает одному из следующих условий: 1) передача имущества в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга; 2) срок финансового лизинга превышает семьдесят пять процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизингу имущества; 3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок финансового лизинга превышает девяносто процентов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества | Согласно пп. 1) п. 1) ст. 78 НК РК условиями для применения льгот по ФЛ является помимо трехлетнего срока, передача ПЛ в собственность лизингополучателя или закрепление в ДБЛ права на приобретение ПЛ по фиксир/цене. Таким образом, стороны могут закрепить в ДБЛ просто право на приобретение имущества по фиксированной цене.
| Для исключения случаев двоякого толкования, предлагаем: 1) Либо исключить возможность закрепления права выкупа по фиксир. цене, а оставить только передачу в собственность лизингополучателю. Так как закрепление права на выкуп, еще не обязывает лизингополучателя выкупать предмет лизинга, в тоже время если лизингополучатель не выкупит его, применение льготы по ст. 251 становится не возможным, что приводит к утрате льготы за весь предыдущий период. 2) Либо исключить требование по передаче предмета лизинга в качестве ОС лизингополучателю в ст. 251 НК. | Цеснабанк | В соответствии со статьей 251 Налогового кодекса передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, при соблюдении следующих условий: 1) такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 78 Налогового кодекса; 2) лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов. При этом в статье 78 Налогового кодекса указано, что в целях Налогового кодекса передача имущества в финансовый лизинг рассматривается как покупка имущества лизингополучателем. При этом лизингополучатель рассматривается как владелец предмета лизинга, а лизинговые платежи - как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю. Таким образом, отсутствие регистрации права собственности при передаче имущества в финансовый лизинг при соблюдении других условий, установленных статьей 78 Налогового кодекса, не противоречит применению статьи 251 Налогового кодекса. | ||
| | п.4 ст.78 НК РК | 4. В целях налогообложения не признаются финансовым лизингом: 1) лизинговые сделки в случае расторжения по ним договоров лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) до истечения трех лет с даты заключения таких договоров, кроме следующих случаев: признания лизингополучателя банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банкротстве и исключения его из Государственного регистра юридических лиц; признания физического лица - лизингополучателя на основании вступившего в силу решения суда безвестно отсутствующим или объявления его умершим, недееспособным или ограниченно дееспособным, установления ему инвалидности I, II группы, а также в случае смерти физического лица - лизингополучателя; вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа лизингодателю в связи с отсутствием у лизингополучателя имущества, в том числе денег, ценных бумаг или доходов, на которые может быть обращено взыскание, и когда принятые судебным исполнителем предусмотренные законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей меры по выявлению его имущества, в том числе денег, ценных бумаг или доходов, оказались безрезультатными; вступления в законную силу решения суда об отказе лизингодателю в обращении взыскания на имущество лизингополучателя, в том числе на деньги, ценные бумаги или доходы; предоставление предметов лизинга во вторичный лизинг не позднее даты расторжения договора лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) с соблюдением следующих условий: сохранение в договоре вторичного лизинга условий, предусмотренных в расторгнутом договоре лизинга (договоре лизинга, по которому прекращены обязательства), за исключением условий для суммы лизинговых платежей и срока лизинга; соответствие общей суммы лизинговых платежей по договору вторичного лизинга общей сумме лизинговых платежей по расторгнутому договору лизинга (договору лизинга, по которому прекращены обязательства), уменьшенной на сумму лизинговых платежей, подлежащую получению (полученную) от лизингополучателя, договор лизинга с которым расторгнут (с которым обязательства по договору лизинга прекращены); передача имущества во вторичный лизинг на срок не менее трех лет; 2) лизинговые сделки, по которым сумма лизинговых платежей (по договору и (или) фактическая) за первый год действия договора лизинга составляет более 50 процентов от стоимости предмета лизинга; 3) лизинговые сделки, по которым до истечения трех лет с даты заключения договора лизинга произошла замена лизингополучателя, кроме замены в связи с реорганизацией лизингополучателя; 4) сделки по передаче имущества в сублизинг. |
Банк расторгает ДБЛ с лизингополучателем после истечения 3-х лет и решает передать предмет лизинга во ВТОРИЧНЫЙ лизинг. Вопросы:
| Предлагаем заменить требование по соответствию лизинговых платежей (основной долг и вознаграждение), требованием по соответствию основного долга по вторичному договору остатку основного долга по первичному договору (первонач основной долг за минусом оплач./ подлежит оплате основного долга.) Иначе исполнение данного требования становится не возможным, так как вознаграждение начисляется ежедневно и не может соответствовать изначально заявленным лизинговым платежам по первому договору в силу продления срока еще на 3 года. | АО Цеснабанк | В случае прекращения обязательств по договору финансового лизинга по истечению 3 лет, при соблюдении других условий, установленных статьей 78 НК, льгота по финансовому лизингу сохраняется. Кроме того, Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам трансфертного ценообразования и налогообложения» внесены изменения в статью 78 НК, которые вводятся в действие с 1 января 2011 года: «Статья 78 Финансовый лизин 1. Передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок свыше трех лет является финансовым лизингом, если она отвечает одному из следующих условий: 1) передача имущества в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга; 2) срок финансового лизинга превышает семьдесят пять процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизингу имущества; 3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок финансового лизинга превышает девяносто процентов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества. Финансовым лизингом также является предоставление во вторичный лизинг предметов лизинга. Для целей настоящего Кодекса вторичным лизингом признается предоставление в лизинг другому (другим) лизингополучателю (лизингополучателям) предметов лизинга, оставшихся в собственности лизингодателя в случае прекращения, расторжения договора лизинга либо его изменения в связи с изменением количества предметов лизинга (далее в целях настоящей статьи - договор первичного лизинга), с одновременным соблюдением следующих условий: дата расторжения, прекращения либо изменения договора первичного лизинга и дата заключения договора (договоров) вторичного лизинга приходятся на один налоговый период, установленный статьей 269 настоящего Кодекса; в договоре (договорах) вторичного лизинга сохранены условия, предусмотренные в договоре первичного лизинга, за исключением условий для количества предметов лизинга, лизинговых платежей и срока лизинга; во вторичный лизинг предоставляются предметы лизинга в количестве, не превышающем их общее количество по договору первичного лизинга; в случае, если по договору первичного лизинга предусмотрен метод аннуитетных платежей - общая сумма лизинговых платежей по договору (договорам) вторичного лизинга не превышает общую сумму лизинговых платежей по договору первичного лизинга, уменьшенную на сумму лизинговых платежей, полученную от лизингополучателя по договору первичного лизинга; в случае, если по договору первичного лизинга предусмотрен метод уплаты равными долями - стоимость предмета лизинга, передаваемого во вторичный лизинг, не превышает неоплаченную стоимость предмета лизинга по договору первичного лизинга, размер ставки вознаграждения по договору (договорам) вторичного лизинга не превышает размер ставки вознаграждения по договору первичного лизинга; предметы лизинга предоставлены во вторичный лизинг на срок не менее трех лет. В целях настоящего Кодекса передача имущества в финансовый лизинг рассматривается как реализация имущества лизингодателем лизингополучателю. При этом лизингополучатель рассматривается как владелец предмета лизинга, а лизинговые платежи - как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю. В целях настоящего Кодекса: метод аннуитетных платежей - метод расчета лизинговых платежей, при котором лизинговые платежи устанавливаются равными суммами через равные промежутки времени; метод уплаты равными долями - метод расчета лизинговых платежей, при котором лизинговые платежи, за исключением вознаграждения по лизингу, устанавливаются равными суммами.» | ||
| | Ст. 96 | Статья 96. Безвозмездно полученное имущество …. Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. …. | Для нас проблема определить стоимость безвозмездно полученных услуг Т.е. ссылка, что стоимость определяется по данным МСФО расплывчата. Зачастую нам могут оказываться услуги безвозмездно, и мы согласно ст. 96 должны признать их своим доходом, в МСФО ответа нет. Просим дать четкий ответ. | Просим дать четкий ответ. | АО Цеснабанк | По стоимости, признанной в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Вопросы применения МСФО входят в компетенцию ДМБУА МФ РК. | ||
| | п. 1 ст. 100 | Статья 100. Вычеты 1. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. … | Просьба высказать своё мнение по следующей ситуации: Юридическим лицом-резидентом РК на кредитные средства были приобретены акции казахстанского АО. По истечении 1 года данные акции были проданы с некоторым убытком. Подлежат ли вычету расходы налогоплательщика по вознаграждению по кредиту, на средства которого были приобретены акции? | | Саят Жолши и Партнеры | В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Пунктом 3 данной статьи определено, что вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов. Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством РК вычету подлежат расходы налогоплательщика, понесённые в целях получения дохода и подтверждённые документально, независимо от факта получения такого дохода в отчётном налоговом периоде. | ||
| | Ст 100 п 2 | В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы. | Налоговый кодекс предусматривает нормы некоторых видов расходов. Имеются ввиду только эти нормы? Нормы естественной убыли продовольственных товаров регулируются приказом Министерства торговли Казахской ССР от 21 апреля 1987 года № 12-168. Некоторые организации в связи с отсутствием норм, утвержденных нормативными актами, разрабатывают нормы и утверждают внутренними документами. | Внести ясность в понимание нормируемых расходов, идущих на вычеты, если они не оговорены Налоговым кодексом, но их необходимо применять для осуществления предпринимательской деятельности. Будут ли идти на вычет расходы, связанные с применением указанных норм | ТОО «Transatlantic Lone Star» | По данному вопросу направлены запросы в МИиНТ РК, МСХ РК, МТК РК, МНиГ РК, АРЕМ РК. | ||
| | ||||||||
Похожие:
 | Республике Казахстан и направлен на защиту суверенитета и экономической безопасности Республики Казахстан, активизацию связей казахстанской... | | Статья Отношения, регулируемые брачно-семейным законодательством Республики Казахстан |
 | Сикн), блоков качества нефти систем обнаружения утечек (бкк соу), узлов учёта газа и проведения измерений параметров нефти в товарных... | | В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... |
| В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... | | В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... |
| В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... | | В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... |
| В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... | | ... |