Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
Скачать 1.14 Mb.
|
Пп.1) п.1 ст.230 | Статья 230. Определение облагаемого оборота 1. Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость: 1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса; … | Неопределенность редакции подпункта. Введение в редакцию подпункта уточняющих слов «в Республике Казахстан» не рассматривается налоговыми органами как определение того факта, что только при реализации, фактически осуществляемой на территории РК, возникает облагаемый оборот, кроме тех случаев, когда это освобожденный от налогообложения оборот и оборот, место реализации которого, определяемое согласно статье 236 Налогового кодекса. При таком подходе налоговых органов, облагаемый оборот может возникнуть у плательщиков НДС в РК, осуществляющих деятельность за пределами РК, что снижает экономическую целесообразность деятельности за пределами РК, несмотря на мировую практику стимулирования выходы своих предприятий на рынки других государств. В связи с чем, возникает вопрос необходимости такого уточнения, поскольку его отсутствие приводит к риску налоговых споров, если налогоплательщики буквально понимают положения Налогового кодекса. | Уточнить редакцию подпункта 1) пункта 1 статьи 230, в зависимости от предусматриваемого подхода, в одном из следующих вариантов: - вариант1: «1) по реализации товаров (работ, услуг), реализуемых на территории Республики Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса;»; - вариант 2: «1) по реализации товаров (работ, услуг), за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса;»; | ТОО Минтакс | В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость: по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса; по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство. Согласно статье 232 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг: освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом; местом реализации которого не является Республика Казахстан. При этом место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса. Таким образом, из нормы подпункта 1) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса следует, что облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которого является Республика Казахстан, за исключением оборота по реализации, освобожденного от НДС. | |||
| | Ст. 238 | Статья 238. Размер облагаемого оборота … 2. При безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, размер оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости. Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации. … | Банк при получении /оказании услуг на безвозмездной основе часто сталкивается с проблемой с определением стоимости полученных/оказанных услуг. Нормы Налогового кодекса не дают конкретного ответа по порядку измерения размера облагаемого оборота. По нашему мнению ссылка на МСФО и Закон о Бухучете дает свободу действий и трактования, что может привести к разногласиям и спорам с налоговыми органами. В связи с чем считаем необходимым дать четкое описание порядка определения размера дохода и облагаемого оборота в указанных статьях. | Готовы к обсуждению, на данный момент предложить редакцию не можем | АО Цеснабанк | Считаем нецелесообразным прописывать в Налоговом кодексе порядок определения размера дохода и облагаемого оборота. Вопросы применения МСФО входят в компетенцию ДМБУА МФ РК. | ||
| | п.1 ст.241 | Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом. | Возникают разные толкования слова «нерезидентом». Так как нерезидентом могут быть как юридические лица, так и физические лица. И возникает вопрос: нужно ли работы, услуги, предоставленные нерезидентом-физическим лицом облагать налогом на добавленную стоимость ? Поскольку в статье 228 Налогового Кодекса указан конкретный перечень лиц, являющихся плательщиками НДС, в который физические лица не входят, логично считать, что физические лица – нерезиденты плательщиками НДС не являются, и следовательно нормы статьи 241 к данной категории лиц не должны применяться. Из этого следует необходимость конкретизации слова «нерезидентом» на «юридическим лицом - нерезидентом». | Предлагаем внести поправку в редакцию, дополнив уточнение формы лица нерезидента: Работы, услуги, предоставленные юридическим лицом - нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом. | АО «Евразийский банк» | Статья 228 Налогового кодекса определяет перечень лиц, являющихся плательщиками НДС. При этом согласно статье 568 Налогового кодекса обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат указанные в статье 228 Налогового кодекса лица в случае, если размер их оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, составляющий 30 000 – кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса в облагаемый оборот налогоплательщика – резидента РК включается стоимость работ, услуг, оказанных нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство. Таким образом, для определения размера оборота налогоплательщика РК учитывается стоимость услуг (работ) оказанных нерезидентом, как юридическим лицом, так и физическим лицом. | ||
| | 241 НК РК. п.3 ст. 236 НК РК | | Компания заключила договор с российской компанией относительно перевалки и накоплении зерна. Нерезидент оказывает комплекс услуг по приемке товара из железнодорожного вагона, определение качества товара в лаборатории, с последующей перегрузкой товара на водный транспорт. Постоянного учреждения нерезидент в РК не имеет. Согласно п. 3 статьи 236 Налогового кодекса РК «если реализация товара, работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных товаров, работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров». Просим Вас дать разъяснения по порядку налогообложения: Вопросы:
Возникает ли подоходный налог у источника выплаты с нерезидента? | | ТОО "Корпорация АПК-Инвест" | В случае если все перечисленные услуги оказаны за пределами РК, то согласно ст.192 Налогового кодекса данные доходы не признаются доходами нерезидента из источников в РК и не подлежат обложению КПН у источника выплаты. Соответственно, при оказании данных услуг непосредственно на территории РК согласно п.п.2) п.1 ст.192 Налогового кодекса они являются доходами из источников в РК и подлежат обложению у источника выплаты по ставке 20 %. Однако при соблюдении положений ст.5 Конвенции об избежании двойного налогообложения, заключенной между РК и РФ (деятельность не приводит к образованию ПУ в РК), то на основании документа, подтверждающего его резидентство, соответствующего требованиям п.4 ст.219 Налогового кодекса, указанные доходы подлежат освобождению от налогообложения в РК. В соответствии со статьей 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (далее – Протокол) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации таких работ, услуг, за исключением работ по переработке давальческого сырья. При этом при выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг. Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 3 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства. Таким образом, учитывая, что услуги по приемке товара, по определению качества товара, а также по перегрузке товара на водный транспорт оказываются налогоплательщиком Российской Федерации, местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации. В связи с чем, Российская компания по вышеуказанным услугам выставляет счет-фактуру с НДС 18 %. В соответствии с главой 37-1 Налогового кодекса, если данной главой установлены иные нормы в части обложения налогом на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также его налогового администрирования, чем те, которые содержатся в других главах настоящего Кодекса, применяются нормы названной главы. Таким образом, ссылку на нормы пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса считаем неприменимой. В дополнение сообщаем, что согласно пункту 4 статьи 276-5 Налогового кодекса в случае, если налогоплательщиком выполняются, оказываются несколько видов работ, услуг, порядок налогообложения которых регулируется вышеназванной главой, и реализация одних работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ, услуг, то местом реализации вспомогательных работ, услуг признается место реализации основных работ, услуг. | ||
| | ст. 241 | | Наша компания заключила контракт на организацию грузовых перевозок зерна с российской компанией. Просим Вас дать разъяснения по порядку налогообложения в следующих ситуациях: Ситуация 1. Оплачиваемый маршрут 300 тонн зерна со ст. Сороковая РК – Аксарайская (эксп) граница РК с РФ- Самур (эксп)граница Азербайджан с Россией. Инвойс на сумму всего маршрута - 5 000 000 рублей. В том числе: Оплачиваемый маршрут по территории РК – 1 000 000 рублей. Оплачиваемый маршрут не по территории РК- 4 000 000 рублей. Вопросы:
Если возникает, то по какой ставке, и от какой суммы от 5 000 000- за весь маршрут или от суммы только по территории РК- - 1 000 000 тенге? | | ТОО "Корпорация АПК-Инвест" | По КПН В соответствии со ст.8 Конвенции между Правительством РК и Правительством РФ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество прибыль, полученная резидентом одного Договаривающегося Государства от эксплуатации морских, речных, воздушных судов, железнодорожного или автомобильного транспорта в международных перевозках, облагается налогом только в этом Государстве. Согласно п.1 ст.3 Конвенции под международной перевозкой понимается любая перевозка морским, речным, воздушным судном, железнодорожным или автомобильным транспортом, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда такая перевозка осуществляется исключительно между пунктами в другом Договаривающемся Государстве. Таким образом, в случае если российская компания является предприятием, непосредственно осуществляющим авиаперевозки между РК и РФ, т.е. не Экспедитором, а Перевозчиком, то его доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках подлежат налогообложению только в РФ. В целях применения положений Конвенции в отношении освобождения от налогообложения в РК нерезидент должен выполнить административные процедуры, предусмотренные ст.213 Налогового кодекса. В случае, если российская компания является Экспедитором, то доходами из источников в РК согласно п.п.2) п.1 ст.192 Налогового кодекса будут признаны доходы от оказания услуг (выполнения работ) непосредственно на территории РК. Вместе с тем, если деятельность такого нерезидента не приведет к образованию постоянного учреждения в РК согласно ст.5 Конвенции, то такой доход также подлежит освобождению от налогообложения в РК, при выполнении административных процедур, установленных ст.212 Налогового кодекса. По НДС В соответствии со статьей 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (далее – Протокол) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации таких работ, услуг, за исключением работ по переработке давальческого сырья. При этом при выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг. Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 3 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства. Таким образом, учитывая, что услуги по организации грузовых перевозок зерна оказываются российской компанией, местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации. При этом налоговая база, ставки и порядок взимания НДС при оказании вышеуказанной услуги будут определяться в соответствии с российским законодательством. Соответственно у резидента РК обязанность по уплате суммы НДС за нерезидента, предусмотренная статьей 241 Налогового кодекса РК, не возникает. | ||
| | Отсутствует | Отсутствует | Возникновение НДС на госпошлину и услуг нотариуса в случае их возмещения с заемщика, где банк, по сути, выступает посредником. Просим рассмотреть целесообразность начисления НДС на такие расходы. На данный момент возмещение госпошлины и прочих расходов является облагаемым оборотом. | В целях исключения из облагаемого оборота госпошлины подлежащей взысканию с заемщиков по проблемным займам предлагаем дополнить ст. 248 НК след подпунктом: | ||||
Похожие:
 | Республике Казахстан и направлен на защиту суверенитета и экономической безопасности Республики Казахстан, активизацию связей казахстанской... | | Статья Отношения, регулируемые брачно-семейным законодательством Республики Казахстан |
 | Сикн), блоков качества нефти систем обнаружения утечек (бкк соу), узлов учёта газа и проведения измерений параметров нефти в товарных... | | В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... |
| В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... | | В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... |
| В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... | | В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... |
| В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... | | ... |