Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
Скачать 1.14 Mb.
|
Нам непонятно Надо ли удерживать индивидуальный подоходный налог с данных дивидендов? | | Аудиторская компания Табыс-консалт | Согласно подпункту 7) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: владение более трех лет акциями или долями участия; 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем). Порядок определения доли имущества лица (лиц), являющегося (являющихся) недропользователем (недропользователями), в стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на дату реализации акций (долей участия) устанавливается статьей 197 Налогового кодекса. При этом обращаем внимание, что порядок, определенный статьей 197 Налогового кодекса, устанавливается для тех случаев, когда лицо, распределяющее дивиденды, владеет долей имущества в стоимости уставного капитала или акциями юридического лица или консорциума, являющихся недропользователями. Таким образом, поскольку в изложенном примере производится распределение дивидендов лица, которое само является недропользователем, то корректировки, предусмотренные подпунктом 7) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, в данном случае не применяются. Однако если есть со страной резидентства нерезидента международный договор об избежании двойного налогообложения, то на основании документа, подтверждающего резиденство данного нерезидента, соответствующего требованиям п.4 ст. 219 Налогового кодекса, физическое лицо-нерезидент может применить сниженную ставку. | |||||
| | п 1, п2 ст 161 | Статья 161. Исчисление, удержание и уплата налога 1. Исчисление индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению. 2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. | Каким образом производить исчисление, удержание ИПН с доходов, выплаченных авансом? В каком месяце возникает обязательство по перечислению в бюджет ИПН по доходам, выплаченным авансом? Например: Работнику в январе 2010 выплачен аванс по заработной плате за февраль 2010. Порядок исчисления ИПН, предусматривает удержание ОПВ, предоставление налоговых вычетов из дохода за месяц, в котором начислен доход. Каким образом применять этот порядок расчета к доходу работника в виде аванса? Более того, если мы перечислим в бюджет ИПН в январе с дохода февраля, выплаченного авансом, может возникнуть ситуация, что данный доход в следующем месяце будет классифицироваться, как доход не подлежащий обложению ИПН или дохода в следующем месяце будет не достаточно для погашения ИПН. Например, работнику в январе выплатили аванс по заработной плате за февраль. По авансу исчислили и уплатили в бюджет ИПН. А в феврале работник увольняется. При этом суммы ИПН с компенсации не достаточно, чтобы погасить ИПН, оплаченный с аванса февраля. В этом случае каким образом проводить корректировку ранее «переплаченного» ИПН? Таким образом, просим дать подробное разъяснение как и в каком налоговом периоде производить исчисление, удержание и перечисление ИПН с доходов выплаченных авансом. | | ТОО «1С-Рейтинг» | В соответствии с пунктом 1 статьи 161 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Учитывая изложенное, полагаем, что обязательство по перечислению индивидуального подоходного налога с выплаченных сумм аванса не возникает, поскольку исчисление индивидуального подоходного налога производится при начислении дохода, а не аванса. Следовательно, с аванса индивидуальный подоходный налог не удерживается и, соответственно, не отражается в декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 200.00). | ||
| | п 1 ст 163 п 2 ст166 | Статья 163. Доход работника 1. Доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 настоящего Кодекса. Статья 166. Налоговые вычеты ………………… 2. Если сумма налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника. ……………………… | Если работник является инвалидом или участником ВОВ, имеет льготу согласно п 13) ст 156 (55-кратного МРП) и написал заявление о предоставлении вычета, каким образом определяется порядок расчета ИПН и производится вычет в размере МЗП? Вариант 1: Льгота применяется исходя из начисленного дохода, без учета ОПВ. Вычет в размере МЗП начинает применяться с месяца окончания предоставления льготы (с марта) и не предоставляется за месяцы действия льготы (январь, февраль). Вариант 2: Льгота применяется исходя из начисленного дохода, уменьшенного на сумму ОПВ. Вычет в размере МЗП начинает применяться с месяца окончания предоставления льготы (с марта) и не предоставляется за месяцы действия льготы (январь, февраль). Вариант 3: Льгота применяется исходя из начисленного дохода, без учета ОПВ. Вычет в размере МЗП начинает применяться с месяца окончания предоставления льготы (с марта) и предоставляется за месяцы действия льготы (январь, февраль). Вариант 4: Льгота применяется исходя из начисленного дохода, уменьшенного на сумму ОПВ. Вычет в размере МЗП начинает применяться с месяца окончания предоставления льготы (с марта) и предоставляется за месяцы действия льготы (январь, февраль). | | ТОО «1С-Рейтинг» | В соответствии с пунктом 1 статьи 163 Налогового кодекса дохода работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса. Таким образом, доход облагаемый у источника выплаты определяется в следующей последовательности: доход, подлежащий налогообложению, минус корректировки, установленные статьей 156 Налогового кодекса (55-кратный минимальный размер заработной платы), минус налоговые вычеты, установленные статьей 166 Налогового кодекса (сумма обязательных пенсионных взносов, сумма минимального размера заработной платы, сумма добровольных пенсионных взносов, сумма страховых премий). При этом, если сумма налогового вычета в виде минимального размера заработной платы больше чем сумма дохода работника, подлежащего налогообложению, за минусом корректировок дохода, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, за минусом обязательных пенсионных взносов, то сумма налогового вычета в размере минимальной заработной платы переносится на следующие месяцы. Расчет приводится в Приложении № 1. | ||
| | п1, п2 Ст 166 | Статья 166. Налоговые вычеты 1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты: 1) сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать общую сумму минимальных размеров заработной платы, установленных законом о республиканском бюджете и действующих на начало каждого месяца текущего года; 2. Если сумма налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника. | Каким образом будет предоставляться вычет в размере МЗП при начислении дохода в следующей ситуации: В январе работнику начислен отпуск, который захватывает полностью следующий месяц. Например: С 20.01.2010 по 8.03.2010. При исчислении ИПН в январе был предоставлен вычет (14952) . В феврале начислений нет, т.к. отпуск за февраль был начислен в январе. В каком месяце будет предоставлен вычет за февраль в данной ситуации? Или вычет за февраль не производится, т.к. нет начислений дохода в этом месяце? | | ТОО «1С-Рейтинг» | Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат вычету подлежит сумма в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать сумму необлагаемого размера совокупного годового дохода, установленного статьей 157 Налогового кодекса. Учитывая изложенное, если в январе работнику были начислены зарплата за январь и отпускные за февраль месяц, то при исчислении индивидуального подоходного налога у источника выплаты, налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса применяется за каждый месяц начисления доходов, то есть в размере двух минимальных заработных плат, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. | ||
| | пп. 5) п. 2 ст. 180 и пп. 15) п. 1 ст. 156 | Статья 180. Имущественный доход … 2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества является прирост стоимости при реализации следующего имущества: … 5) ценных бумаг, а также доли участия в юридическом лице; … Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению 1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов: … 15) доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Настоящий подпункт применяется в случае, если 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем); … | Просьба разъяснить: 1. Подлежит ли налогообложению доход физ.лица-резидента в виде прироста стоимости от продажи 100% доли участия в уставном капитале ТОО, не являющемся недропользователем в РК? 2. Подлежит ли налогообложению доход физ.лица-резидента в виде прироста стоимости от продажи 50% доли участия в уставном капитале ТОО, в котором вторым участником является юридическое лицо, являющееся недропользователем в РК? | | Саят Жолши и Партнеры | По первому и второму вопросам Подпунктом 5) пункта 2 статьи 180 Налогового кодекса определено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества является прирост стоимости при реализации, в том числе, ценных бумаг, а также доли участия в юридическом лице. Подпунктом 15) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса установлено, что доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан исключаются из доходов физического лица, подлежащих налогообложению. При этом порядок определения доли имущества лица (лиц), являющегося (являющихся) недропользователем (недропользователями), в стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на дату реализации акций (долей участия) устанавливается статьей 197 Налогового кодекса. Таким образом, подпункт 15) пункта 1 статьи 156 НК применяется если ТОО, доля участия в котором реализуется, не является недропользователем и не владеет акциями (долями участия), связанными с недропользованием в РК. Если ТОО является недропользователем или владеет акциями (долями участия), связанными с недропользованием, то применяются нормы статьи 197 НК. | ||
| | 191. 11-1 | В случае осуществления нерезидентами деятельности на территории Республики Казахстан на основании договора о совместной деятельности: деятельность каждого участника такого договора образует постоянное учреждение при соответствии положениям, установленным настоящей статьей; исполнение налогового обязательства осуществляется каждым участником такого договора самостоятельно в порядке, установленном настоящим Кодексом. | Проблема если нерезидент имеет договор о совместной деятельности с резидентом будет ли являться этот резидент ПУ нерезидента, хотя этот нерезидент имеет уже зарегистрированное ПУ в Казахстане | | Baker Hughes Inc | Данная норма законопроекта оговаривает, что деятельность каждого участника в рамках договора о совместной деятельности образует постоянное учреждение при соответствии положениям, установленным настоящей статьей.. При этом, если этот нерезидент имеет уже зарегистрированное ПУ в Казахстане, то при постановке на учет он должен руководствоваться п.8 ст.191 законопроекта, согласно которой в случае если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность, приводящую к образованию двух и более постоянных учреждений, подлежащих регистрации в одном налоговом органе, то регистрации подлежит одно постоянное учреждение совокупно по группе таких постоянных учреждений нерезидента. В случае если нерезидент имеет зарегистрированное постоянное учреждение, осуществляющее деятельность, указанную в пунктах 2, 3, 6, 8 или 10 настоящей статьи, и осуществляет аналогичную или такую же деятельность по месту, отличному от места регистрации такого постоянного учреждения, то осуществление такой деятельности приводит к образованию постоянного учреждения и подлежит регистрации с даты начала осуществления аналогичной или такой же деятельности. При этом резидент, осуществляющий деятельность на основании договора о совместной деятельности, исполняет налоговые обязательства в порядке, установленном Налоговым кодексом для резидента, и не образует ПУ нерезидента. Нерезидент регистрируется в налоговых органах самостоятельно. | ||
| | Статья 208, пункт 1 | В случае, если положениями международного договора при определении налогооблагаемого дохода юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, фактически понесенных как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в целях получения такого дохода, то сумма таких расходов определяется по одному из следующих методов: 1) методу пропорционального распределения расходов; 2) методу непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты. | Мы столкнулись в своей практике с тем, что налоговые органы неадекватно трактуют эту статью. Так, они считают, что под управленческими и общеадминистративными расходами юридического лица-нерезидента, фактически понесенными как в РК, так и за ее пределами следует понимать управленческие расходы и головного офиса, и постоянного учреждения, так как данная формулировка содержит выражение «фактически понесенными как в РК, так и за ее пределами». Они полагают, что «фактически понесенными как в РК» - это административные расходы постоянного учреждения, а «так и за ее пределами» - это управленческие и обшеадминистративные расходы головного офиса. На этом основании снимают с вычета административные расходы постоянного учреждения. Никакие доводы о том, что постоянное учреждение подлежит обложению в порядке, предусмотренном для резидентов, не принимаются ими. Они считают, что если постоянное учреждение применяет положение конвенции, то в отношении административных расходов постоянного учреждения применяется положение пункта 1 статьи 208. Таким образом, по мнению налоговых органов, постоянное учреждение должно распределить свои собственные административные расходы одним из методов, предлагаемых пунктом 1 статьи 208, а если оно относит прямо на вычеты все свои административные расходы, и расходы головного офиса относит пропорциональным методом, то оно нарушает положение пункта 3 статьи 208, которое разрешает использовать только один из методов распределения расходов. При этом сумма административных расходов постоянного учреждения определяется очень вольно, так, была взята оборотно-сальдовая ведомость счета учета административных расходов и были отобраны наиболее крупные суммы, а относительно мелкие суммы и суммы налогов все-таки почему-то были оставлены. | Филиал компании «КСА Дойтаг Дриллинг ГмбХ» в РК | Согласно положениям ст.208 НК нерезидент, если имеет право согласно международным договорам относить на вычеты ПУ суммы управленческих или общеадминистративных расходов, то должен выбрать один из методов: прямой либо пропорциональный. При этом отнесению на вычеты подлежат управленческие и общеадминистративные расходы юридического лица-нерезидента. В свою очередь юридическое лицо-нерезидент в своей финансовой отчетности эти расходы отражает совокупно, т.е. с учетом расходов ПУ. Таким образом, в целях исключения двойного списания указанных затрат на вычеты ПУ, статья 208 НК позволяет отнести данные расходы на вычеты по одному из выбранных нерезидентом методов. | |||
| | ||||||||
Похожие:
 | Республике Казахстан и направлен на защиту суверенитета и экономической безопасности Республики Казахстан, активизацию связей казахстанской... | | Статья Отношения, регулируемые брачно-семейным законодательством Республики Казахстан |
 | Сикн), блоков качества нефти систем обнаружения утечек (бкк соу), узлов учёта газа и проведения измерений параметров нефти в товарных... | | В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... |
| В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... | | В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... |
| В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... | | В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... |
| В соответствии со статьей 13 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике... | | ... |