Часть 8. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
29. Налогообложение
29.1. Во всех случаях, кроме предусмотренных законодательством, Клиент самостоятельно несет полную ответственность за соблюдение действующего налогового законодательства Российской Федерации.
29.2. Клиенты – юридические лица, зарегистрированные в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, ведут налоговый учет доходов от операций с ценными бумагами в соответствии с законодательством.
29.3. Банк как налоговый агент самостоятельно осуществляет ведение налогового учета доходов и удержание суммы исчисленных налогов на доходы Клиентов – физических лиц. Для целей налогообложения учитываются доходы:
от операций по реализации ценных бумаг;
от операций РЕПО;
в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, исчисленной как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов на их приобретение;
в виде купонного дохода по облигациям;
в виде дивидендов по акциям;
в виде доходов по инвестиционным паям.
29.4. При наличии у Клиента разных видов доходов (в том числе доходов, облагаемых налогом по разным налоговым ставкам) по операциям с ценными бумагами, в случае выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода, устанавливается следующая очередность выплаты доходов Клиенту:
- в первую очередь выплачиваются доходы от реализации ценных бумаг;
- во вторую очередь выплачивается купонный доход по облигациям;
- в третью очередь выплачиваются суммы дивидендов по акциям;
- в четвертую очередь выплачиваются все остальные виды доходов, в случае их возникновения.
29.5. В случае выплаты Клиенту денежных средств (дохода в натуральной форме), для определения налоговой базы налоговый агент производит расчет финансового результата в соответствии со ст.214, 214.1, 214.3, 214.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на дату выплаты дохода.
Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы текущей выплаты.
Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом, не превышает суммы текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы рассчитанного нарастающим итогом финансового результата.
29.6. Налоговая база по операциям РЕПО определяется как доходы в виде процентов по совокупности операций РЕПО, уменьшенные на величину расходов в виде процентов, уплаченных совокупности операций РЕПО.
29.7. В соответствии с требованиями ст. 214.1 НК РФ, при определении налогооблагаемой базы в расчет принимаются расходы на приобретение первых по времени закупки ценных бумаг (метод ФИФО).
29.8. При определении Банком как налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами Клиента на основании заявления Клиента - физического лица Банк может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые Клиент - физическое лицо произвел без участия налогового агента.
В качестве документального подтверждения соответствующих расходов Клиентом - физическим лицом должны быть предоставлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых данное физическое лицо - налогоплательщик произвел соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода права собственности налогоплательщика на соответствующие ценные бумаги, факт и сумму оплаты соответствующих расходов.
В документах, подтверждающих осуществление расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией ценных бумаг должны присутствовать реквизиты, позволяющие определить, к какой сделке купли-продажи ценных бумаг относятся данные расходы.
29.9. Ответственность за достоверность представленных Банку сведений по операциям, связанным с приобретением, хранением и реализацией ценных бумаг, которые являются объектом налогообложения, возлагается на Клиента – физическое лицо.
29.10. В соответствии со статьями 214.1 и 220.1 НК РФ Клиент - физическое лицо, получивший убытки в предыдущих налоговых периодах (начиная с налогового периода 2010 г.) по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованных торгах, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованных торгах, в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды). Суммы убытка, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованных торгах, перенесенные на будущие периоды, уменьшают налоговую базу соответствующих налоговых периодов по таким операциям. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
Учет убытков в соответствии со статьей 220.1 НК РФ осуществляется налогоплательщиком - физическим лицом при представлении налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
29.11. В соответствии со статьей 228 НК РФ Клиент - физическое лицо представляет в налоговый орган налоговую декларацию в следующих случаях:
- при совершении сделок по реализации ценных бумаг в течение отчетного года;
- при возникновении обстоятельств, в соответствии с которыми, Банк не смог удержать налог на доходы, в частности налог на доходы в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
При невозможности удержания налога на доходы Банк в свою очередь информирует налоговые органы о возникновении соответствующих обстоятельств, в порядке, предусмотренном п.14 статьи 226.1 НК РФ.
29.12. В соответствии с п.1 статьи 231 НК РФ Банк обязан уведомить Клиента о возникновении переплаты по налогу на доходы физических лиц.
Для возврата сумм излишне удержанного налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами Клиент-физическое лицо обязан подать в Банк «Заявление о возврате излишне удержанного налога», форма которого приведена в Приложении 11 к настоящему Регламенту.
29.13. Клиент – физическое лицо обязан подать в Банк «Заявление о порядке расчета и удержания налога на доходы физических лиц», форма которого приведена в Приложении 9 к настоящему Регламенту.
29.14. Клиент – физическое лицо, не являющееся гражданином РФ, обязан представить в Банк в конце каждого года, а в дальнейшем – в каждом случае изменения места проживания документы, подтверждающие время его фактического нахождения на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, предшествующих дате выплаты дохода. К таким документам относится миграционная карта, свидетельство о временной регистрации, паспорт с соответствующей отметкой, либо при отсутствии вышеназванных документов - другие документы, подтверждающие, в соответствии с законодательством РФ, факт нахождения физического лица на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, предшествующих дате выплаты дохода.
В случае непредставления Клиентом – физическим лицом вышеуказанных документов он обязан предоставить в налоговый орган налоговую декларацию (при возникновении обязательств по доплате налогов в бюджет).
Клиент - физическое лицо, являющееся гражданином РФ, обязан сообщить в Банк об изменении своего статуса (нерезидент/резидент РФ) до окончания каждого календарного года.
29.15. В сроки, установленные действующим законодательством РФ, Клиент – физическое лицо может обратиться в Банк с заявлением в простой письменной форме о представлении Справки по доходам физического лица.
30. Конфиденциальность
30.1. Банк обязуется ограничить круг своих сотрудников, допущенных к сведениям о Клиенте таким образом, чтобы их число не превышало необходимое для выполнения обязательств, предусмотренных настоящим Регламентом.
30.2. Банк обязуется не раскрывать третьим лицам сведения об операциях, счетах и реквизитах Клиента, кроме случаев, когда частичное раскрытие таких сведений прямо разрешено самим Клиентом или вытекает из необходимости выполнить его Поручение на сделку, а также случаев, предусмотренных действующим Законодательством РФ и нормативными актами Банка России.
30.3. Клиент осведомлен, что в соответствии с действующим законодательством РФ, Банк может быть вынужден раскрыть для компетентных органов, в рамках их запросов, информацию об операциях, счетах Клиента, прочей информации о Клиенте.
30.4. Клиент обязуется не передавать третьим лицам без письменного согласия Банка любые сведения, которые станут ему известны в связи исполнением положений настоящего Регламента, если только такое разглашение прямо не связано с необходимостью защиты собственных интересов в установленном законодательством РФ порядке.
31. Ответственность Банка и Клиента
31.1. Банк несет ответственность по убыткам Клиента, понесенным по вине Банка, т.е. в результате подделки, подлога или грубой ошибки, вина за которые лежит на служащих Банка, результатом которых стало любое неисполнение или ненадлежащее исполнение Банком обязательств, предусмотренных Регламентом. Во всех иных случаях убытки Клиента, которые могут возникнуть в результате подделки в документах, разглашения или потери паролей, ПИКов, ключей, электронных подписей и т.п., используемых для идентификации сообщений Сторон, будут возмещены за счет Клиента.
31.2. Банк несет ответственность за ущерб Клиента, понесенный в результате неправомерного использования Банком полномочий, представленных Клиентом в виде доверенностей в соответствии с Регламентом. Под неправомерным использованием таких полномочий понимается их использование Банком в целях, не предусмотренных настоящим Регламентом.
31.3. Клиент несет перед Банком ответственность за убытки, причиненные Банку по вине Клиента, в том числе за ущерб, причиненный в результате непредставления (несвоевременного представления) Клиентом любых документов, представление которых Банку предусмотрено настоящим Регламентом, а также за ущерб причиненный Банку в результате любого искажения информации, содержащейся в представленных Клиентом документах, разглашения конфиденциальной информации или несанкционированного доступа третьих лиц к системам удаленного доступа, используемым при «дистанционных» способах обмена Сообщениями, произошедшего по вине Клиента.
31.4. Клиент несет ответственность перед Банком за раскрытие и/или воспроизведение, и/или распространение информации, связанной с работой специализированной системы удаленного доступа, и информации, раскрытие и/или воспроизведение, и/или распространение которой может производиться только с разрешения ТС на основании отдельного заключенного между Клиентом и ТС соглашения.
31.5. За просрочки в проведении расчетных операций (в том числе нарушение сроков и полноты оплаты услуг) потерпевшая сторона имеет право потребовать от виновной стороны выплатить пеню за каждый день просрочки в размере удвоенной действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы просрочки в рублях. Виновная сторона в случае получения такого требования обязана выполнить его в течение 3 (трех) рабочих дней с момента получения.
31.6. Банк не несет ответственности перед Клиентом за убытки, причиненные действием или бездействием Банка, обоснованно полагавшегося на распорядительные Сообщения Клиента (Поручения на сделку) и его Представителей, а также на информацию, утерявшую свою достоверность из-за несвоевременного доведения ее Клиентом до Банка. Банк не несет ответственности за неисполнения Поручений Клиента, направленных Банку с нарушением сроков и процедур, предусмотренных настоящим Регламентом.
31.7. Банк не несет ответственности за неисполнение распорядительных Сообщений Клиента, если такое неисполнение стало следствием сбоев в компьютерных сетях, силовых электрических сетях или системах электросвязи, непосредственно используемых для приема распорядительных Сообщений (Поручений на сделку) или обеспечения иных процедур торговли ценными бумагами, а также неправомерных действий третьих лиц, в том числе организаций, обеспечивающих торговые и расчетно-клиринговые процедуры ТС.
31.8. Банк не несет ответственности за сохранность денежных средств и ценных бумаг Клиента в случае банкротства (неспособности выполнить свои обязательства) ТС, включая организации, обеспечивающие депозитарные и расчетные клиринговые процедуры в этих ТС, если открытие счетов в этих организациях и использование их для хранения ценных бумаг и денежных средств Клиента обусловлено необходимостью выполнения Поручений Клиента, предусмотренных настоящим Регламентом.
31.9. Банк не несет ответственности за результаты инвестиционных решений, принятых Клиентом на основе аналитических материалов, представляемых Банком.
31.10. Клиент информирован, что инвестиционная деятельность сопряжена с риском неполучения ожидаемого дохода и потери части или всей суммы инвестированных средств (подробная информация представлена в Приложении 10 к настоящему Регламенту).
31.11. В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 г. № 224-ФЗ «О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком» Клиент несет ответственность за:
- манипулирование рынком – умышленное распространение через средства массовой информации, в том числе электронных,, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, включая сеть «Интернет», заведомо ложных сведений или совершения операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами либо иные умышленные действия, запрещенные законодательством Российской Федерации о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком, если в результате таких незаконных действий цена, спрос, предложение или объем торгов финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами отклонились от уровня или поддерживались на уровне, существенно отличающемся от того уровня, который сформировался бы без учета указанных выше незаконных действий.
- неправомерное использование инсайдерской информации – умышленное использование инсайдерской информации для осуществления операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами, к которым относится такая информация, за свой счет или за счет третьего лица, а равно умышленное использование инсайдерской информации путем дачи рекомендаций третьим лицам, обязывания или побуждения их иным образом к приобретению или продаже финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров.
В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях неправомерное использование инсайдерской информации, если это действие не содержит уголовно наказуемого деяния, влечет наложение административного штрафа:
- на граждан в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей;
- на юридических лиц - в размере суммы излишнего дохода либо суммы убытков, которых гражданин, должностное лицо или юридическое лицо избежали в результате неправомерного использования инсайдерской информации, но не менее семисот тысяч рублей.
|
