2.2. Порядок регистрации юридических лиц
Регистрация субъекта предпринимательской деятельности в качестве юридического лица осуществляется также в налоговых органах.
При государственной регистрации создаваемого юридического лица в регистрирующий орган представляются:
а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по установленной форме. В заявлении подтверждается, что представленные учредительные документы соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям к учредительным документам юридического лица данной организационно- правовой формы, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах, иных представленных для государственной регистрации документах, заявлении о государственной регистрации, достоверны, что при создании юридического лица соблюден установленный для юридических лиц данной организационно-правовой формы порядок их учреждения, в том числе оплаты уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала, паевых взносов) на момент государственной регистрации, и в установленных законом случаях согласованы с соответствующими государственными органами и (или) органами местного самоуправления вопросы создания юридического лица;
б) решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации;
в) учредительные документы юридического лица (подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии);
г) выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица- учредителя;
д) документ об уплате государственной пошлины.
В соответствии с главой 25.3 НК РФ госпошлина за государственную регистрацию юридического лица, за исключением государственной регистрации ликвидации юридических лиц и (или) государственной регистрации политических партий и региональных отделений политических партий составляет 2 000 рублей.
Документы представляются в регистрирующий орган уполномоченным лицом непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения.
Заявитель удостоверяет своей подписью заявление, представляемое в регистрирующий орган, и указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством РФ данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии). Подпись заявителя на указанном заявлении должна быть нотариально удостоверена.
Государственная регистрация юридических лиц при их создании осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.
При этом регистрирующий орган в срок не более чем пять рабочих дней с момента государственной регистрации представляет сведения, содержащиеся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, территориальные фонды обязательного медицинского страхования и территориальные органы Федеральной службы государственной статистики.
Для ведения деятельности, в том числе для уплаты налогов, организации необходимо открыть расчетный счет.
В случае открытия счёта юридического лица сведения о банковских счетах представляются в регистрирующий (налоговый) орган банками не позднее пяти дней со дня открытия текущих (расчетных) счетов на основании п. 4 ст. 5 Закона, а также п. 14 Правил ведения Единого государственного реестра юридических лиц, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 года № 438.
ГЛАВА 3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
Юридические лица и индивидуальные предприниматели равноправны в возможностях ведения бизнеса.
Организации и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять одни и те же виды деятельности, имеют одинаковые возможности в получении лицензий, могут открывать расчетные счета в банках, приобретать движимое и недвижимое имущество, принимать наемных работников.
В зависимости от вида деятельности вытекает либо возможность выбрать вид налогообложения, либо обязанность уплачивать строго определенные налоги.
По общепринятой системе налогообложения вновь созданный налогоплательщик платит общеустановленные налоги. Ограничений по видам деятельности нет, кроме видов деятельности, подпадающих под единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
При этом сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70 процентов.
К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта, которые эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации и у которых объем реализованной ими рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема реализуемой ими продукции.
Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
Переход на уплату ЕСХН и на Упрощенную систему налогообложения (УСН) или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, при соблюдении правил, установленных главами 26.1 и 26.2 НК РФ.
Не вправе перейти на уплату ЕСХН:
организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
бюджетные учреждения.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения (УСН):
организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также
добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда % не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ;
бюджетные учреждения;
иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.
С 1 января 2006 г. в Налоговый кодекс дополнительно включена статья 346.25.1 по которой индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из видов деятельности, установленных Законом субъекта (в пределах, предусмотренных пунктом 2 статьи 346_25.1 Кодекса) разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Среди видов деятельности поименованных в Кодексе:
пошив и ремонт одежды и других швейных изделий
изготовление и ремонт трикотажных изделий;
изготовление и ремонт вязаных изделий;
пошив и ремонт изделий из меха (в том числе головных уборов);
пошив и ремонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов;
изготовление и ремонт обуви (в том числе валяной);
изготовление галантерейных изделий и бижутерии;
изготовление искусственных цветов и венков;
изготовление, сборку, ремонт мебели и других столярных изделий;
изготовление и ремонт ковровых изделий;
изготовление и ремонт металлоизделий, заточку режущих инструментов, заправку и ремонт зажигалок;
изготовление и ремонт рыболовных приспособлений (принадлежностей);
ремонт часов и граверные работы;
изготовление и ремонт игрушек и сувениров;
изготовление и ремонт ювелирных изделий;
изготовление изделий народных художественных промыслов;
заготовку шкур и шерсти домашних животных;
выделку и реализацию шкур;
чистку обуви;
фото, кино- видеоуслуги;
ремонт бытовой техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров;
изготовление, установку и ремонт надгробных памятников и ограждений;
ремонт и техническое обслуживание автомобилей;
парикмахерские и косметические услуги;
перевозку пассажиров и грузов на автомобильном и водном транспорте, включая паромную перевозку;
мойку автотранспортных средств;
музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады;
ремонт и настройку музыкальных инструментов;
выполнение живописных работ (портреты, пейзажи, натюрморты и другие аналогичные работы);
услуги переводчика;
машинописные работы;
копировальные работы;
3ремонт и обслуживание копировально-множительной техники;
звукозапись;
прокат и реализацию видео- и аудиокассет, видео- и аудиодисков;
услуги нянь, домработниц, услуги по уборке квартир и служебных помещений;
услуги по стирке, глажению, химической чистке изделий;
ремонт квартир;
электромонтажные, строительно-монтажные, сантехнические, сварочно-сантехнические работы;
художественно-оформительские и дизайнерские работы;
чертежно-графические работы;
переплетные работы;
услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
резку стекла и зеркал;
работы по остеклению балконов и лоджий;
банные услуги, услуги саун и соляриев;
услуги по обучению и репетиторству;
физкультурно-оздоровительную деятельность (шейпинг, аэробика, спортивные секции, группы здоровья);
тренерские услуги;
организацию и ведение кружков и студий;
озеленительные работы;
выпечку хлебобулочных и кондитерских изделий;
сдачу в аренду квартир и гаражей;
услуги носильщика;
ветеринарное обслуживание;
услуги консьержей и сторожей;
услуги платных туалетов;
ритуальные услуги.
Если между обычной, упрощённой системой налогообложения и единым сельхозналогом можно выбирать по своему усмотрению, то ЕНВД является единственной и обязательной системой налогообложения для определенных видов деятельности.
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Среди видов деятельности поименованных в Кодексе:
оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
оказания ветеринарных услуг;
оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
распространения и (или) размещения наружной рекламы;
распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;
оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Следует учесть, что ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных выше, если они осуществляются в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
Переход на уплату ЕСХН / УСН / ЕНВД организациями предусматривает замену уплаты 1) налога на прибыль организаций, 2) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), 3) налога на имущество организаций и 4) единого социального налога уплатой соответствующего единого налога.
Переход на уплату ЕСХН / УСН / ЕВНД индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты:1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), 2) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), 3) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и 4) единого социального налога уплатой соответствующего единого налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, в соответствии с общим режимом налогообложения. Не освобождаются эти организации и индивидуальные предприниматели и от исполнения предусмотренных Налоговым кодексом обязанностей налоговых агентов.
|
