4.2. Оптимизация учета и налогообложения
Оптимизация учета и налогообложения осуществляется путем налогового планирования, которое представляет собой оптимизацию налогообложения в целом, разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей, организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений.
Сущность налогового планирования заключается в использовании налогоплательщиком допустимых законом способов для максимального уменьшения своих налоговых обязательств при минимальных затратах.
Налоговое планирование следует отличать от уклонения от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов производится способами, нарушающими законодательство.
Основными принципами налогового планирования являются:
законность всех способов и методов оптимизации налогообложения;
экономичность внедрения схем оптимизации налогообложения;
индивидуальный подход к деятельности и особенностям конкретного налогоплательщика;
комплексность и многовариантность применения разработанных схем и методов налогообложения.
Организация налогового планирования заключается: в предварительном анализе финансово-хозяйственной деятельности организации; в исследовании действующего законодательства, исследовании и анализе налоговых проблем конкретного налогоплательщика с целью выявления наиболее перспективных направлений налогового планирования; в изучении схем оптимизации налогообложения партнеров и конкурентов в конкретных видах деятельности, а также применении наиболее выгодных способов налогообложения.
Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработке организационной структуры предприятия. В процессе функционирования предприятия организация налогового планирования необходима при оформлении договорных отношений с поставщиками и заказчиками, осуществлении хозяйственных операций и т.д. Налоговое планирование является неотъемлемой частью процесса создания, реорганизации, ликвидации предприятия, преобразования, слияния и т. п.
Прежде чем приступить к налоговому планированию, целесообразно сначала определить налоговую нагрузку налогоплательщика и сравнить ее со средней величиной:
1. Рассчитать совокупную налоговую нагрузку (СНН).
СНН = доходы / совокупные налоговые платежи х 100%.
Доходы определяются как сумма выручки от реализации и внереализационных и операционных доходов.
При этом в составе налоговых платежей не следует учитывать налоги, которые организация уплачивает как налоговый агент.
В России совокупная налоговая нагрузка в среднем колеблется в размере 20-30% от доходов, и по ней можно судить о размере уплачиваемых организацией налоговых платежей. Если ваша организация уплачивает налоги в размере более 30%, скорее всего, вам необходимо оптимизировать налоги. Практика показывает, что в результате мероприятий налогового планирования налоговая нагрузка может быть уменьшена до 15%.
2. Проанализировать доли уплачиваемых налогов.
На этом этапе определяется доля каждого налога в совокупной сумме уплаченных организацией налогов. В общем случае мероприятия по налоговому планированию должны быть направлены в первую очередь на те виды налогов, которые составляют наибольшую долю платежей.
К способам налогового планирования относятся:
1. Применение налоговых льгот
Законодательством предусмотрено большое количество льгот по налогам, однако далеко не все предприятия используют их в полном объеме. Научитесь правильно применять эти льготы, и Вы сумеете значительно уменьшить налоговые платежи:
освобождение отдельных лиц / категорий налогоплательщиков
изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложения
необлагаемый минимум объекта
вычет из налогооблагаемой базы определенных расходов налогоплательщика (лимитированные / не лимитированные расходы)
2. Правильный выбор формы деятельности, места регистрации
Физическое лицо вправе осуществлять свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя или зарегистрироваться как юридическое лицо. Организации могут открыть филиал или учредить дочернюю фирму (если планируется вести деятельность за пределами места регистрации). Можно применить специальный налоговый режим (упрощенную систему налогообложения).
Можно разработать холдинговую схему и схему организации финансовых потоков.
Каждый из вариантов имеет свои особенности налогообложения, анализ которых составляет предмет оптимизации.
Применять этот способ лучше до начала ведения деятельности, хотя он вполне может быть использован при изменении формы уже осуществляемой деятельности.
3. Правильное формирование учетной политики
4. Регистрация на территории особой экономической зоны
Для налогоплательщиков имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны (ОЭЗ), установлен ускоренный порядок признания расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, ускоренный порядок начисления амортизации по основным средствам, снято 30% ограничение на перенос убытков на следующие налоговые периоды. Предусмотрена пониженная ставка ЕСН – 14%. Законом Томской области от 13 марта 2006 года № 30-ОЗ предусмотрена пониженная ставка налога на прибыль – 13,5 %, срок действия льготы – 10 лет со дня внесения записи о регистрации организации в качестве резидента ОЭЗ технико-внедренческого типа в реестр резидентов ОЭЗ. В течение первых 5 лет резиденты ОЭЗ освобождены от уплаты налога на имущество и земельного налога.
5. Изменение срока уплаты налогов (отсрочка уплаты налогов и сборов, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит)
При использовании этого метода, следует руководствоваться приказом ФНС от 21 ноября 2006 года. № САЭ-3-19/798@ «Об утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов».
6. Правильная организация сделок
Нередко правильно организованные сделки позволяют существенно снижать налоговое бремя организаций.
|
