Закон fatca
Скачать 313.17 Kb.
|
| Глава 3. Глава 3 означает главу 3 Налогового кодекса (Удержание налога на иностранцев-нерезидентов и иностранные юридические лица). В главу 3 входят разделы 1441 – 1464. Глава 4. Глава 4 означает главу 4 Налогового кодекса (Налоги на обеспечение соблюдения отчетности по некоторым видам иностранных счетов). В главу 4 входят разделы 1471 – 1474. Условно соответствующее FFI. В соответствии с разделом 1471(b)(2), определенные FFIs считаются соответствующими положениям главы 4 без необходимости заключения соглашения об иностранном финансовом учреждении с Налоговой службой. Однако некоторые условно соответствующие FFIs обязаны зарегистрироваться в Налоговой службе и получить GIIN. Такие FFIs называются зарегистрированными условно соответствующими FFIs. См. раздел 1.1471-5(е) Положения. Организация, не являющаяся юридическим лицом. Субъект хозяйствования, который имеет единственного владельца и не является юридическим лицом по разделу 301.7701-2(b) Положения, не учитывается в качестве субъекта хозяйствования отдельно от своего владельца. Организация, не являющаяся юридическим лицом, не представляет данную Форму W-8BEN товариществу для целей раздела 1446 или FFI для целей главы 4. Вместо этого владелец такого субъекта хозяйствования предоставляет соответствующую документацию. См. раздел 1.1446-1 и раздел 1.1471-3 (а)(3)(v), соответственно. Некоторые организации, которые не учитываются для целей налогообложения в США, могут признаваться для целей обращения за получением льгот по действующему налоговому соглашению (см. ниже определение гибридного образования). Гибридному образованию, претендующему на льготы по налоговому соглашению, требуется заполнить Форму W-8BEN-E. См. Форму W-8BEN-E и инструкции по ее заполнению. Финансовый счет. Финансовый счет включает в себя: • депозитный счет, который ведет финансовое учреждение; • кастодиальный счет, который ведет финансовое учреждение; • долевые или долговые ценные бумаги (кроме ценных бумаг, регулярно обращающихся на сформировавшемся рынке ценных бумаг) инвестиционных компаний и некоторых холдинговых компаний, казначейских центров или финансовых учреждений, как это определено в разделе 1.1471-5(е) Положения; • договоры страхования фактической стоимости; и • договоры об аннуитете. Для целей главы 4 предусмотрены исключения для таких счетов, как некоторые сберегательные счета с режимом налогового благоприятствования; срочные договоры страхования жизни; счета наследственных фондов; счета-эскроу и договоры об аннуитете. Эти исключения применяются при определенных условиях. См. раздел 1.1471-5 (b)(2) Положения. Счета могут также быть исключены из определения финансового счета в применимом IGA. Финансовое учреждение. Финансовое учреждение, как правило, означает юридическое лицо, которое является депозитарным учреждением, кастодиальным учреждением, инвестиционной компанией или страховой компаний (или холдинговой компанией страховой компании), которое заключает договоры страхования фактической стоимости или договоры об аннуитете. Иностранное финансовое учреждение (FFI). Иностранное финансовое учреждение (FFI) обычно означает иностранное юридическое лицо, которое является финансовым учреждением. Иностранное лицо. Иностранное лицо обозначает иностранца-нерезидента и некоторых иностранных юридических лиц, которые не являются налоговыми резидентами США (организации должны заполнять Форму W-8BEN-E, а не данную Форму W-8BEN). Гибридное образование. Гибридным образованием является любое лицо (кроме физического лица), которое считается финансово прозрачным в Соединенных Штатах, но не считается финансово прозрачным в стране, с которой Соединенные Штаты имеют соглашение о подоходном налоге. Гибридный статус имеет значение для обращения за получением льгот по налоговому соглашению. Межправительственное соглашение (IGA). IGA означает Модель 1 IGA или Модель 2 IGA. Для получения списка юрисдикций, которые считаются действительно имеющими Модель 1 или Модель 2 IGA, см. «Список юрисдикций» на сайте www.irs.gov/fatca. Модель 1 IGA — соглашение, заключенное между США или Министерством финансов и иностранным правительством или одним или несколькими министерствами, по внедрению Закона FATCA через отчетность, которую FFIs подают в такое иностранное правительство или его министерства, после чего происходит автоматический обмен отчетной информацией с Налоговой службой. FFI в юрисдикции Модели 1 IGA, которое подает бухгалтерскую отчетность в правительство юрисдикции, называется FFI, отчитывающееся по Модели 1. Модель 2 IGA — соглашение или договоренность, заключенные между США или Министерством финансов и иностранным правительством или одним или несколькими министерствами, по внедрению Закона FATCA через отчетность, которую FFIs подают непосредственно в Налоговую службу в соответствии с требованиями договора с FFI, дополненную обменом информацией между таким правительством иностранного государства или его министерством и Налоговой службой. FFI в юрисдикции Модели 2 IGA, которое заключило договор с FFI, является участвующим FFI, но может называться FFI, отчитывающееся по Модели 2. Иностранцы-нерезиденты. Любое физическое лицо, которое не является гражданином или иностранцем-резидентом США, является иностранцем-нерезидентом. Иностранец-физическое лицо, отвечающее требованиям либо «проверки по грин-карте» или «проверки на существенное присутствие» за календарный год, является иностранцем-резидентом. Любое лицо, не проходящее любую из двух проверок, является физическим лицом -иностранцем-нерезидентом. Кроме того, иностранное физическое лицо, которое является резидентом иностранного государства в соответствии со статьей о месте жительства соглашения о подоходном налоге, или иностранное физическое лицо, которое является добросовестным резидентом Пуэрто-Рико, Гуама, Содружества Северных Марианских островов, Американских Виргинских островов или Американского Самоа, является физическим лицом-иностранцем-нерезидентом. См. Пуб. 519, Инструкции по налогам США на иностранцев, для получения дополнительной информации о статусе иностранца-резидента и нерезидента. Предупреждение! Даже если иностранное физическое лицо-нерезидент, женатое на американской гражданке или иностранном резиденте либо замужем за американским гражданином или иностранным резидентом, предпочитает считаться иностранцем-резидентом с определенной целью (например, подача совместной налоговой декларации о доходах), такое физическое лицо по-прежнему считается иностранцем-нерезидентом для целей взимания налога у источника по главе 3 со всех доходов, кроме заработной платы. Для целей главы 4 иностранное физическое лицо-нерезидент, которое имеет совместный счет с резидентом США, будет считаться владельцем счета в США для целей главы 4. Участвующее FFI. Участвующим FFI является FFI (в том числе Отчитывающееся по Модели 2 FFI), которое согласилось выполнять условия договора с FFI. Термин «участвующее FFI» также включает в себя отделение финансового учреждения в США, выполняющее функции квалифицированного посредника (QI), если такое отделение не является отчитывающимся по Модели 1 FFI. Участвующий получатель платежа. Участвующий получатель платежа — любое лицо, которое принимает платежную карту в качестве оплаты или принимает оплату от сторонней расчетной организации в урегулирование операции сторонней платежной сети. Организация по урегулированию платежей (PSE). Организацией по урегулированию платежей является организация, осуществляющая карточно-расчетное обслуживание, или сторонняя расчетная организация. В соответствии с разделом 6050W, PSE, как правило, обязана сообщать о платежах, проведенных при расчетах по операциям с платежными картами или операциям сторонних платежных сетей. Тем не менее, PSE не обязана сообщать о выплатах бенефициарному владельцу, который задокументирован, как иностранный, в соответствующей Форме W-8. Упорно не подчиняющийся владелец счета. Упорно не подчиняющимся владельцем счета для целей главы 4 является физическое лицо, которое не выполняет запросы от FFI о предоставлении документации и информации для определения американского или иностранного статуса счета физического лица, в том числе не подает данную Форму W-8BEN по запросу. Налоговый резидент США. Налоговый резидент США определен в разделе 7701(а)(30) и является физическим лицом, которое является гражданином или резидентом Соединенных Штатов. Налоговый агент. Любое лицо, американское или иностранное, которое имеет контроль, получение, хранение, отчуждение или выплату FDAP-дохода от источника в США, облагающегося удержанием по главе 3 или 4, является налоговым агентом. Налоговым агентом может быть физическое лицо, юридическое лицо, товарищество, доверительный фонд, ассоциация или любая другая организация, в том числе (но не ограничиваясь) любой иностранный посредник, иностранное товарищество и американские отделения некоторых иностранных банков и страховых компаний. Для целей раздела 1446, налоговым агентом является товарищество, осуществляющее торговлю или деятельность в США. Для работающего на рынке товарищества, налоговым агентом может быть товарищество, номинальный владелец, владеющий долей от имени иностранного лица, или оба. См. разделы 1.1446-1 – 1.1446-6 Положения. Особые инструкции Часть I Строка 1. Впишите ваше имя/наименование. Если вы являетесь иностранным физическим лицом, которое является единственным владельцем организации, не являющейся юридическим лицом, не претендующей на льготы по налоговому соглашению, как гибридное образование, в отношении платежа, вы вносите в данную форму свое имя и информацию. Если счет, на который производится или зачисляется платеж, открыт на имя организации, не являющейся юридическим лицом, вы должны сообщить об этом налоговому агенту. Это можно сделать путем внесения наименования и номера счета организации, не являющейся юридическим лицом, в строке 7 (справочный номер) формы. Однако если организация, не являющаяся юридическим лицом, претендует на льготы по налоговому соглашению, как гибридное образование, она заполняет Форму W-8BEN-E вместо данной Формы W-8BEN. Строка 2. Впишите свою страну гражданства. Если вы имеете двойное гражданство, внесите страну, в которой вы являетесь и гражданином, и резидентом в момент заполнения данной формы. Если вы не являетесь резидентом в любой стране, в которой у вас есть гражданство, впишите страну, в которой вы были резидентом в последний раз. Однако если вы являетесь гражданином США, вы не должны заполнять эту форму, даже если у вас есть гражданство в другой юрисдикции. Вместо этого, подавайте Форму W-9. Строка 3. Адресом вашего постоянного места жительства является адрес в стране, в которой вы заявляете себя, как резидент, в целях подоходного налога в этой стране. Если вы заполняете Форму W-8BEN, чтобы претендовать на льготную ставку удержания по соглашению о подоходном налоге, необходимо определить свое резидентство в порядке, предусмотренном соглашением. Не указывайте адрес финансового учреждения, почтовый ящик или адрес, используемый исключительно для целей рассылки. Если у вас нет налогового резидентства в любой стране, адресом вашего постоянного места жительства является адрес вашего обычного места проживания. Если вы проживаете в стране, в которой не используются адреса по улицам, вы можете ввести описательный адрес в строке 3. Адрес должен точно указывать ваше постоянное место жительства в порядке, используемом в вашей юрисдикции. Строка 4. Указывайте свой почтовый адрес, только если он отличается от адреса, указанного вами в строке 3. Строка 5. Если у вас есть номер социального страхования (SSN), внесите его здесь. Для подачи заявления на получение SSN, получите Форму SS-5 в офисе Управления социального обеспечения (SSA) или на сайте www.socialsecurity.gov/online/ss-5.html. Если вы находитесь в США, вы можете позвонить в SSA по телефону 1-800-772-1213. Заполните Форму SS-5 и верните ее в SSA. Если у вас нет номера SSN и вы не имеете права на его присвоение, вы можете получить индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN). Для подачи заявления на получение ITIN, представьте в Налоговую службу Форму W-7. Обычно получение ITIN занимает 4-6 недель. Чтобы претендовать на определенные льготы по налоговому соглашению, вы должны заполнить строку 5, предоставляя SSN или ITIN, или строку 6, предоставляя иностранный идентификационный налоговый номер (иностранный TIN). Предупреждение! ITIN предназначен только для целей налогообложения. Он не дает вам права на получение социальных пособий или на изменение рабочего или иммиграционного статуса в соответствии с законодательством США. Участнику товарищества, осуществляющего торговлю или деятельность в США, вероятно, будет выплачиваться непосредственно связанный налогооблагаемый доход. Участник обязан подать федеральную налоговую декларацию США по подоходному налогу и должен иметь идентификационный номер налогоплательщика США (TIN). Вы должны предоставить SSN или TIN, если вы: • Претендуете на освобождение от удержания в соответствии с разделом 871(е) в отношении некоторых аннуитетов, полученных в соответствии с квалифицированными программами участия служащих в прибылях, или • Предоставляете форму в товарищество, которое осуществляет торговлю или деятельность в Соединенных Штатах. Если вы претендуете на льготы по налоговому соглашению, вам, как правило, требуется представить ITIN, если вы не указываете в строке 6 налоговый идентификационный номер, присвоенный вам в вашей юрисдикции налогового резидентства. Тем не менее, ITIN не требуется представлять для обращения за льготами по налоговому соглашению, связанными с: • Дивидендами и процентами от активно обращающихся акций и долговых обязательств; • Дивидендами на любую погашаемую ценную бумагу, выпущенную инвестиционной компанией, зарегистрированной в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях 1940 года (паевой фонд); • Дивидендами, процентами или роялти от долей бенефициарного интереса в паевом инвестиционном фонде, которые публично предлагаются (или предлагались с момента эмиссии) и (были) зарегистрированы в Комиссию по ценным бумагам и биржам в соответствии с Законом о ценных бумагах от 1933 года; и • Доходами, связанными с займами любых из указанных выше ценных бумаг. Строка 6. Если вы предоставляете данную Форму W-8BEN, чтобы документально подтвердить свой статус в отношении финансового счета, который вы имеете в американском офисе финансового учреждения, предоставьте идентификационный налоговый номер (TIN), присвоенный вам в юрисдикции вашего налогового резидентства, кроме случаев, если: • Вам не присваивался TIN, или • Юрисдикция не присваивает номера TIN. Если вы не указали свой TIN в юрисдикции резидентства в строке 6, укажите дату своего рождения в строке 8. Строка 7. Эта строка может быть использована предоставляющим Форму W-8BEN лицом или налоговым агентом, которому она предоставляется для внесения любой справочной информации, которая полезна налоговому агенту при выполнении своих обязательств. Например, налоговые агенты, которые обязаны связать Форму W-8BEN с конкретной Формой W-8IMY, могут использовать строку 7 для указания справочного номера или кода, которые сделают связь понятной. Бенефициарный владелец может использовать строку 7 для указания номера счета, в отношении которого он или она подает форму. Иностранный единственный владелец организации, не являющейся юридическим лицом, может использовать строку 7 для информирования налогового агента о том, что счет, на который производится или зачисляется платеж, открыт на имя организации, не являющейся юридическим лицом (см. инструкцию по заполнению строки 1). Строка 8. Если вы предоставляете данную Форму W-8BEN, чтобы документально подтвердить свой статус в отношении финансового счета, который вы имеете в американском офисе финансового учреждения, укажите дату своего рождения. Используйте следующий формат для ввода вашей информации: ММ-ДД-ГГГГ. Например, если вы родились 15 апреля 1956 года, вы должны ввести 04-15-1956. |
Похожие:
 | ... |  | «Форма самоидентификации в целях fatca»), запрашивается с целью выполнения требований Закона США о налогообложении иностранных счетов... |
| Анкета по классификации клиентов по fatca заполняется всеми новыми клиентами – физическими лицами | | Анкета fatca для Клиентов, совершающих операции по расчетным счетам, счетам по вкладам (депозитам), текущим и карточным счетам |
| Критериям отнесения клиентов к категории клиента – иностранного налогоплательщика и способы получения от них необходимой информации... | | Подтверждение иностранного статуса бенефициарного владельца для целей удержания налога и предоставления отчетности в Соединенных... |
| В целях корректного заполнения Опросника юридического лица (fatca) ОАО «Банк Премьер Кредит» (далее — Банк) просит Вас обязательно... | | ... |
| ... | | ... |