Приказ Председателя Правления аб «оргрэсбанк» (оао) №576/2 «30» декабря 2004 г. Учетная политика
Скачать 2.68 Mb.
|
| физическими лицами в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета, либо без открытия банковского счета, регулируется Положением Банка России от 01 апреля 2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации». Согласно Положению Банк может осуществлять безналичные расчеты по поручению физических лиц с использованием: текущего счета физического лица, счетов открываемых на основании банковского вклада, если это предусмотрено договором этого банковского счета, а также проводить переводы без открытия банковского счета. 5.1.12. При осуществлении безналичных расчетов физических лиц в банке следует учитывать ряд обязательных условий:
5.1.13. Текущий счет физического лица открывается Банком на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Открытие текущего счета физическому лицу осуществляется на основании документа, удостоверяющего личность и карточки с образцами подписей и оттиска печати, оформленной в порядке, описанном в п.п. 5.1.3-5.1.4. настоящей Учетной политики. При изменении данных, указанных физическим лицом, при открытии счета (изменение фамилии, имени, отчества) клиентом предъявляется новый документ, удостоверяющий личность, на основании которого оформляется новая Карточка. 5.1.14. Совершение операций по счету и право распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете физическое лицо, владелец счета, может предоставить другому физическому лицу (доверенному). На имя доверенного лица предоставляются доверенность и дополнительная оформленная карточка формы № 0401026. Доверенность на распоряжение текущим счетом физического лица может быть удостоверена в нотариальном порядке или Банком. При удостоверении доверенности Банком, уполномоченный сотрудник Банка в присутствии доверителя заверяет ее своей подписью и оттиском печати Банка. Для того чтобы прекратить доверенности на распоряжение текущим счетом, физическое лицо, выдавшее такую доверенность, подает в Банк соответствующее заявление. 5.1.15. При списании средств с текущего счета физического лица следует иметь в виду, что операции производятся в пределах имеющихся на счете денежных средств. При отсутствии денежных средств на текущем счете физического лица расчетные документы исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам, отметка Банка, подтверждающая факт их приема к исполнению перечеркивается Банком. Картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется. 5.1.16. Денежные средства, поступившие на корреспондентский счет Банка для физического лица, зачисляются на текущий счет физического лица не позднее дня следующего за днем поступления расчетных документов. По всем совершенным по счету операциям физическому лицу — владельцу счета Банком регулярно предоставляется банковская выписка, к которой прилагаются копии документов, на основании которых произведены операции. Сроки предоставления выписок указываются в карточках образцов подписей. 5.1.17. Переводы денежных средств без открытия банковских счетов, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, осуществляются физическими лицами в пользу физических и юридических лиц. Операции по переводу денежных средств осуществляются Банком по поручению физического лица на основании предъявляемого им документа. Формы документов разрабатываются Банком и доводятся до клиентов – физических лиц в установленном порядке. Формы документов содержат все необходимые реквизиты для заполнения платежного поручения на перевод денежных средств без открытия счета. 5.1.18. Платежи по распоряжению клиентов – юридических и физических лиц, когда инициатором выступает сам клиент (плательщик), могут осуществляться с использованием следующих форм безналичных расчетов: платежные поручения, чеки, аккредитивы. Расчеты по требованию получателя средств (бенифициара), предусматривающие согласие плательщика произвести платеж (акцепт), осуществляются при помощи платежных требований. Бесспорное (безакцептное) списание средств со счета, то есть без распоряжения (без согласия) плательщика, выполняется при помощи инкассовых поручений. Формам безналичных расчетов и порядку их применения посвящена первая часть Положения Банка России от 03 октября 2002г. № 2-П, в которой изложены условия применения различных форм и дана характеристика расчетных документов, их обязательные реквизиты, порядка их заполнения, представления, отзыва и возврата. При этом платежи могут исполняться Банком через расчетную сеть Банка России; через корреспондентские счета ЛОРО или НОСТРО (кроме платежей в бюджет и внебюджетные фонды) или через счета межфилиальных расчетов (МФР). В двух последних случаях может быть установлена для каждого конкретного платежа дата перечисления платежа (ДПП). 5.1.19. Согласно Положению Банка России от 03 октября 2002г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации», расчеты в безналичном порядке между кредитными организациями могут проводиться с использованием корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России; корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях; счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции или счета межфилиальных расчетов (МФР), открытых внутри одной кредитной организации. Порядок осуществления межбанковских расчетов установлен Положением Банка России от 03 октября № 2-П и другими нормативными актами. 5.1.20. Порядок отражения операций по корреспондентскому счету осуществляется исходя из требований, установленных Банком России: операции, отраженные в выписках по корсчету банка, должны быть включены в баланс Банка днем их проводки по корсчету. При осуществлении операций через корреспондентский счет Банка, открытый в РКЦ Банка России следует учитывать, что:
5.1.21. При осуществлении расчетов через корсчета ЛОРО и НОСТРО следует руководствоваться Положением Банка России от 03 октября 2002г. № 2-П, а для проверки правильности отражения этих расчетов в бухгалтерском учете — Положением Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П и Приложением 33 к вышеназванному Положению. Открытие корреспондентских счетов ЛОРО и НОСТРО и осуществление операций по ним производится на основании договоров об установлении корреспондентских отношений, заключаемых между банками. 5.1.22. Осуществление операций по счетам ЛОРО и НОСТРО должно обеспечивать, прежде всего, идентичность остатков на счетах НОСТРО Банка и соответствующих счетах ЛОРО, ведущихся в банках-корреспондентах, на каждую дату. Для достижения такой идентичности банком — отправителем платежа устанавливается ДПП с учетом срока прохождения документов (документопробега) до банка — исполнителя платежа. ДПП указывается на каждом документе банка — отправителя платежа (поручении, реестре предстоящих платежей). Благодаря этому бухгалтерские проводки банком-респондентом и банком-корреспондентом по счетам НОСТРО и ЛОРО осуществляются одновременно. 5.1.23. Согласно Положению Банка России от 09 июля 2003 г. № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» и не противоречащим ему внутренним Положением Банка, Банк создает резервы по таким балансовым активам, как средства, размещенные на корреспондентских счетах (балансовые счета: 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ», 30115 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранной валюте с ограниченной конвертацией» и др.). 5.1.24. Организация и ведение расчетов через счета межфилиальных расчетов (МФР) регламентируется Положением Банка России от 03 октября 2002г. № 2-П. Счета МФР могут открываться на имя филиала, как в Головном банке, так и в любом из его филиалов. В случае если филиал Банка не имеет корреспондентского субсчета в Банке России или других банках все его собственные и клиентские расчеты осуществляются через счет МФР, открытый на балансе Головного банка. Платежи по счетам МФР совершаются в соответствии с внутренним документом Банка, не противоречащим действующему законодательству и нормативным требованиям Банка России. 5.1.25. Ежедневно в конце операционного дня по каждому участнику МФР выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка по счету на начало дня. При этом сальдирование остатков лицевых счетов разных участников МФР не допускается. Выверка расчетов по счетам МФР производится Банком ежедневно, и расхождений по счетам МФР между двумя участниками расчетов быть не должно. Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету МФР не допускается. 5.2. Особенности учета кассовых операций 5.2.1. Учетная политика Банка в отношении кассовых операций строится в полном соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России. Прием денежной наличности от обслуживаемых предприятий осуществляется Банком в порядке, установленном Положением Банка России от 09 октября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации». 5.2.2. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Направление приходных документов (объявление на взнос наличными) контролером в кассу регламентируется внутренним порядком Банка. Передача кассовых документов контролером Операционно-кассового управления кассиру осуществляется без расписки кассира в получении. При этом документооборот по приходным кассовым операциям осуществляется таким образом, что зачисление сумм на счета клиентов производятся только после фактического поступления денег в кассу и подтверждения кассовым работником. Подтверждением данной операции является выдача кассовым работником квитанций клиентам — юридическим лицам. 5.2.3. Кассовые журналы по приходу и расходу ведутся контролирующим работником централизованно с применением программного обеспечения, предусматривающего невозможность изменения одним работником данных, ранее внесенных другими работниками в электронной форме. В случае осуществления операционной кассой как приходных, так и расходных кассовых операций, может вестись единый кассовый журнал, в котором отражаются приходные и расходные операции. По окончании операционного дня кассовые журналы распечатываются и отраженные операции подтверждаются подписями кассовых и контролирующим работниками. 5.2.4. Денежная наличность может приниматься от организаций упакованной в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целостности упаковки. В Банке ведется список организаций, сдающих денежную наличность в инкассаторских сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок. 5.2.5. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня Банка производится кассой пересчета. Пересчет денежной наличности, поступившей в кассу пересчета, производится не позднее следующего рабочего дня. В случае отсутствия в структурном подразделении (филиале) Банка кассы пересчета, допускается производить пересчет инкассированной денежной наличности в операционной кассе. 5.2.6. Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится Банком по денежным чекам, оформленным в соответствии с требованиями действующего законодательства и нормативных актов Банка России, при наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты чека, и обоснованности его требований на получение наличных денег. При этом Положением Банка России «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях» не допускается совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными. 5.2.7. Если остаток кассовой наличности на конец дня ниже установленного лимита операционной кассы, установленного Банку (филиалу), Банк (филиал) должен произвести подкрепление операционной кассы. В том случае, если Банку (филиалу) необходимо подкрепить свой корреспондентский счет в РКЦ, денежная наличность сдается из операционной кассы в РКЦ. Доставка денежной наличности, сдаваемой в РКЦ осуществляется инкассаторами в установленном порядке. При этом, поскольку выписку с корреспондентского счета в РКЦ Банк получает утром следующего дня (за день предшествующий), лицевой счет, открытый на балансовом счете 20209 закрывается в тот же день (день инкассирования денежной выручки и зачисления ее на корреспондентский счет Банка в РКЦ). 5.2.8. Загрузка и разгрузка денежной наличностью банкоматов Банка производится на основании Заявки установленной формы по расходному кассовому ордеру на ответственного работника, согласно требованиям Порядка работы с банкоматами, утвержденному приказом по Банку. Ответственный работник выводит из банкомата распечатку о суммах денег, выданных на основании банковских карточек и находящихся в банкомате на момент вскрытия, изымает из него кассеты с остатками денежной наличности и загружает новые кассеты. Принятая денежная наличность из банкомата пересчитывается, составляется отчетность установленной формы. На основании отчета о принятой денежной наличности и распечатки из банкомата операционный работник выписывает приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность. Заведующий кассой принимает от кассира денежную наличность, изъятую из банкомата, сверяет ее с распечаткой и расписывается в приходном кассовом ордере. При расхождении фактической суммы принятой денежной наличности и данными распечатки Заведующий кассой составляет Акт установленной формы и передает 1 экз. Акта операционному работнику, который формирует кассовый ордер. Акт и кассовый ордер подшиваются в кассовые документы дня. 5.2.9. Наличные денежные средства, выданные из банкомата на основании карточек клиентов, проводятся по кредиту счета 20208 в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт. 5.2.10. В ходе проведения ревизии кассы проверке подлежат не только денежные средства, но и прочие ценности. Ревизия проводится по распоряжению Председателя Правления Банка с определенной периодичностью, но не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 01 ноября, 01 декабря, 01 января каждого года, при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, в других случаях по распоряжению Председателя Правления Банка. Периодичность проведения ревизии кассы утверждается Приказом по Банку. 5.2.11. Ревизия кассы должна проводиться на основании Приказа в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, а также членов комиссии, на одного из которых возлагается функция Председателя комиссии. 5.2.12. Ревизия кассы проводится внезапно со сплошной проверкой всех ценностей путем пересчета денежных банкнот, монет и других ценностей, находящихся в хранилище ценностей. После пересчета ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии всех ценностей с данными аналитического учета и ежедневного баланса. 5.2.13. По результатам проверки ревизионная комиссия составляет акт. Если выявлено расхождение фактической денежной наличности и других ценностей, то суммы по распискам и другим документам, не проведенным по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются. Вся выявленная недостача денежных средств и других ценностей списывается в расход по кассе с отнесением на лицевой счет Заведующего кассой, у которого выявлена недостача. Если в результате проведенной ревизии выявлены излишки, то они приходуются в кассу с отнесением на доходы Банка и возврату из кассы не подлежат. |
Похожие:
 | ... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и способы ведения... |
| Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных... | | Учетная политика ОАО «Первый Объединенный Банк», далее по тексту «Банк», сформирована на основе |
| В соответствии «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» от 09. 12. 98г. №60н | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |