Е. Б. Елгина выплаты в пользу работника оплата труда это система отношений, связанных с обеспечением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами
Скачать 2.43 Mb.
|
| "Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2006 ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА: НАЛОГИ Е.Б.Елгина 1. ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКА Оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Кроме заработной платы, работники получают выплаты социального характера (пособия по временной нетрудоспособности, прочие пособия, выплачиваемые за счет Фонда социального страхования РФ, и др.). В некоторых случаях работодатели обязаны оплатить работникам неотработанное время. Речь идет об оплате отпусков, оплате производственных простоев не по вине работника и т.п. 1.1. Минимальный размер оплаты труда И в коммерческой, и в бюджетной организации месячная заработная плата работника, отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда (ст. 133 ТК РФ). Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) установлен Федеральным законом от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" (в ред. Федерального закона от 29.12.2004 N 198-ФЗ, далее - Закон о МРОТ): с 1 июля 2000 г. - 132 руб/мес.; с 1 января 2001 г. - 200 руб/мес.; с 1 июля 2001 г. - 300 руб/мес.; с 1 мая 2002 г. - 450 руб/мес.; с 1 октября 2003 г. - 600 руб/мес.; с 1 января 2005 г. - 720 руб/мес.; с 1 сентября 2005 г. - 800 руб/мес.; с 1 мая 2006 г. - 1100 руб/мес. Обратите внимание: согласно ст. 5 Закона о МРОТ налоги, сборы, штрафы и иные платежи, которые исчисляются в зависимости от МРОТ, рассчитываются с 1 января 2001 г. исходя из базовой суммы, равной 100 руб. Платежи по гражданско-правовым обязательствам, установленные в зависимости от МРОТ, также исчисляются исходя из базовой суммы, равной 100 руб. В некоторых случаях исходя из установленной законом суммы МРОТ рассчитываются суммы пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам. Согласно ст. 2 Закона о МРОТ законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ <1> могут принимать законы, устанавливающие более высокий размер минимальной заработной платы в конкретном субъекте РФ. При этом все работодатели, действующие в данном субъекте РФ, должны соблюдать установленный законом субъекта размер минимальной заработной платы. -------------------------------- <1> За исключением субъектов Российской Федерации - получателей дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации. Региональные власти могут принимать такие законы на основании трехсторонних соглашений - между правительством субъекта РФ, объединением работодателей и объединением организаций профсоюзов. В частности, ежегодными Московскими трехсторонними соглашениями между Правительством Москвы, объединениями профсоюзов и объединениями промышленников и предпринимателей (работодателей) были установлены следующие МРОТ с: - 1 октября 2004 г. - 2500 руб/мес.; - 1 мая 2005 г. - 3000 руб/мес.; - 1 октября 2005 г. - 3600 руб/мес.; - 1 мая 2006 г. - 4100 руб/мес. В настоящее время минимум оплаты труда, установленный для Москвы трехсторонним соглашением, на законодательном уровне не закреплен - соответствующий закон г. Москвы не принят. Тем не менее работник государственной инспекции труда, обнаруживший при проверке, что зарплата сотрудников меньше этого минимума, может наложить на работодателя штраф в соответствии со ст. 5.31 КоАП РФ <1>. -------------------------------- <1> Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 5.31 "Нарушение или невыполнение обязательств по коллективному договору, соглашению": "Нарушение или невыполнение обязательств по коллективному договору, соглашению влечет наложение административного штрафа в размере от тридцати до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда". Дело в том, что, как следует из преамбулы к Московскому трехстороннему соглашению, этот документ открыт для присоединения всем заинтересованным объединениям работодателей и профсоюзов, действующим в Москве, в порядке, который определен Законом г. Москвы от 22 октября 1997 г. N 44 "О социальном партнерстве" (в ред. Закона г. Москвы от 19.05.2004 N 30). В соответствии с п. 9 ст. 9 этого Закона действие Московского трехстороннего соглашения распространяется на все организации в Москве, которые не заявили письменно о своем несогласии с его содержанием в 30-дневный срок со дня его публикации. Обратите внимание: минимальная заработная плата в субъекте Российской Федерации может использоваться только в целях оплаты труда. Выплаты, производимые за счет средств ФСС РФ, начисляются исходя из МРОТ, принятого федеральным законом о МРОТ. В Трудовом кодексе есть норма, согласно которой заработная плата в организации должна повышаться в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги (ст. 134 ТК РФ). В организациях, финансируемых из бюджета, индексация заработной платы производится в порядке, установленном законами и иными нормативными правовыми актами. В других организациях - в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом организации. К сожалению, на практике эта норма применяется далеко не всегда. 1.2. Формы оплаты труда Согласно ст. 131 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться в валюте Российской Федерации (в рублях). Труд может быть оплачен и в натуральной форме (продукцией, товарами и др.). Согласно ст. 131 ТК РФ доля заработной платы, которая выплачивается в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от общей суммы заработной платы. При этом оплата труда в натуральной форме возможна, если это оговорено в коллективном договоре или в трудовом договоре и при наличии письменного заявления работника. Запрещается выплата зарплаты в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот. В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" указано, что выплату заработной платы в натуральной форме можно считать обоснованной, если: - имелось добровольное волеизъявление работника, подтвержденное его письменным заявлением, на выплату заработной платы в неденежной форме. Статья 131 ТК РФ не исключает право работника выразить согласие на получение части заработной платы в неденежной форме как при данной конкретной выплате, так и в течение определенного срока (например, в течение квартала, года). Если работник изъявил желание на получение части заработной платы в натуральной форме на определенный срок, то он вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от такой формы оплаты; - заработная плата в неденежной форме выплачена в размере, не превышающем 20% от общей суммы заработной платы; - выплата заработной платы в натуральной форме является обычной или желательной в данных отраслях промышленности, видах экономической деятельности или профессиях (например, такие выплаты стали обычными в сельскохозяйственном секторе экономики); - подобного рода выплаты являются подходящими для личного потребления работника и его семьи или приносят ему известного рода пользу; - при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, то есть их стоимость, во всяком случае, не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат. 1.3. Системы оплаты труда Каждая организация в зависимости от специфики своей деятельности может выбирать (наиболее целесообразные с экономической точки зрения и в целях мотивации сотрудников) системы оплаты труда. Существуют, в частности, следующие системы: - тарифная (повременная, сдельная); - бестарифная; - смешанная. Коммерческая организация может разработать свою собственную систему, не противоречащую законодательству Российской Федерации. Но ее условия не должны ухудшать положение работника по сравнению с условиями, установленными Трудовым кодексом РФ (ТК РФ). Принятые системы оплаты труда должны быть зафиксированы в положении по оплате труда, коллективном договоре и (или) в трудовых договорах с конкретными работниками. Для работников организаций, финансируемых из бюджетов (федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и т.п.), системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, других выплат устанавливаются законами и иными нормативными актами. Например, согласно Федеральному закону от 4 февраля 1999 г. N 22-ФЗ "Об оплате труда работников федеральных государственных учреждений" (в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ) размер зарплаты для этих работников устанавливается согласно Единой тарифной сетке по оплате труда работников федеральных государственных учреждений. Но при этом по решению Правительства РФ может применяться и иная система оплаты труда, отличная от Единой тарифной сетки. Единые рекомендации по системам оплаты труда работников организаций, финансируемых из федерального, регионального и местного бюджетов, на 2006 год, утверждены Решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 22.11.2005, Протокол N 10. Тарифная система оплаты труда Тарифная система - наиболее распространенная система оплаты труда. Разновидностями тарифной системы оплаты труда являются: - повременная система (простая повременная и повременно-премиальная); - сдельная система (прямая сдельная, сдельно-прогрессивная, сдельно-премиальная, косвенно-сдельная, аккордная). Повременная оплата При простой повременной оплате заработок сотрудника рассчитывается исходя из установленной ставки и фактически отработанного времени. При этом зарплата может начисляться: - по часовым тарифным ставкам; - по дневным тарифным ставкам; - по месячным тарифным ставкам (оклад). Повременно оплачивается труд руководящего и административно-хозяйственного персонала, дежурного персонала (слесари, сантехники, электрики), рабочих на ремонте и обслуживании машин. Если работнику установлена часовая или дневная ставка, то сумма заработной платы рассчитывается следующим образом: ┌──────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌────────────────────┐ │ Сумма │ │Количество часов (дней),│ │ Часовая (дневная) │ │заработной│ = │ фактически отработанных│ х │ ставка │ │ платы │ │ │ │ │ └──────────┘ └────────────────────────┘ └────────────────────┘ Размеры часовых (дневных) тарифных ставок могут быть установлены трудовым договором (и штатным расписанием). Другой вариант - размер тарифной ставки определяется расчетным путем исходя из установленной трудовым договором (штатным расписанием) месячной тарифной ставки. Пример. В соответствии с условиями трудового договора труд Иванова оплачивается по ставке 50 руб/ч. В марте 2005 г. он отработал 175 часов (21 раб. д. х 8 ч + 1 раб. д. х 7 ч) <1>. Сумма заработной платы Иванова за март равна: 175 ч х 50 руб/ч = 8750 руб. -------------------------------- <1> Продолжительность рабочего дня или смены, непосредственно предшествующих нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час (ст. 95 ТК РФ). В данном случае на час уменьшен рабочий день перед 8 марта. Пример. Условиями трудового договора установлено, что заработная плата Сидорова рассчитывается исходя из часовой тарифной ставки за фактически отработанные в течение месяца часы. Штатным расписанием месячная тарифная ставка работника специальности и квалификации Сидорова установлена в размере 10 000 руб. Размер часовой тарифной ставки определяется следующим образом. Годовой фонд рабочего времени на 2005 г. при 40-часовой рабочей неделе составляет 1981 час. Среднемесячное количество рабочих часов составляет: 1981 ч : 12 мес. = 165,08 ч. Часовая тарифная ставка Сидорова равна: 10 000 руб. : 165,08 ч = 60,58 руб. В мае 2005 г. Сидоров отработал в общей сложности 120 часов. Таким образом, заработная плата Сидорова за май 2005 г. составит: 120 ч х 60,58 руб. = 7269,60 руб. Пример. В соответствии с условиями трудового договора труд Петрова оплачивается исходя из дневной ставки в размере 500 руб/дн. В марте 2005 г. он отработал 22 дня. Сумма заработной платы Петрова за март равна: 22 дня х 500 руб/дн. = 11 000 руб. Пример. В трудовом договоре Николаева указано, что его труд оплачивается исходя из дневной тарифной ставки за фактически отработанные в течение месяца дни. Штатным расписанием месячная тарифная ставка работника специальности и квалификации Николаева установлена в размере 10 000 руб. Размер дневной тарифной ставки определяется следующим образом. Количество рабочих дней в 2005 г. (при 5-дневной рабочей неделе) - 248. Среднемесячное количество рабочих дней равно: 248 дн. : 12 мес. = 20,67 дн. Дневная тарифная ставка Николаева равна: 10 000 руб. : 20,67 дн. = 483,79 руб. Предположим, что в мае 2005 г. Николаев отработал 14 дней. Таким образом, его зарплата за май составит: 483,79 руб. х 14 дн. = 6773,06 руб. Если работнику установлен месячный оклад, то не имеет значения, сколько рабочих, праздничных и выходных дней в каждом месяце. Сумма заработка остается одинаковой, равной окладу. Размер зарплаты в этом случае изменяется только в том случае, если работник отработал не весь месяц (по причине болезни, ухода в отпуск, увольнения и т.п.), - зарплата начисляется только за те дни, когда он фактически работал. Рассчитывается она при этом следующим образом: ┌──────────┐ ┌─────┐ ┌──────────────────┐ ┌─────────────────┐ │ Сумма │ │ │ │Количество рабочих│ │ Количество │ │заработной│ = │Оклад│ : │ дней в месяце │ х │ фактически │ │ платы │ │ │ │ │ │отработанных дней│ └──────────┘ └─────┘ └──────────────────┘ └─────────────────┘ Пример. Установленный трудовым договором и штатным расписанием оклад Сидорова - 15 400 руб. В январе 2005 г. было 15 рабочих дней, остальные дни - выходные и праздничные. Тем не менее начисленная заработная плата Сидорова за январь равна окладу - 15 400 руб. В феврале 2005 г. 19 рабочих дней, и Сидоров отработал их полностью. Сумма начисленной заработной платы Сидорова за февраль также составит 15 400 руб. В марте Сидоров заболел и фактически отработал из 22 рабочих дней марта только 15. Заработная плата Сидорова за март составит: 15 400 руб. : 22 дн. х 15 дн. = 10 500 руб. Кроме того, за март Сидорову начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для начисления заработной платы работников, чей труд оплачивается повременно, являются следующие документы: - трудовой договор или личная карточка работника; - штатное расписание; - табель учета использования рабочего времени за расчетный месяц. При повременно-премиальной оплате труда вместе с заработной платой ежемесячно или ежеквартально начисляются премии. Условием выплаты премии может быть, например, выполнение производственного плана или достижение определенных показателей. Премия может быть установлена в твердой сумме, в виде процента от оклада и т.д. Условия начисления премии, а также ее размеры и порядок расчета должны быть установлены в положении о премировании и (или) коллективном договоре. Пример. Согласно условиям трудового договора и положению о премировании работник имеет право на получение ежемесячной премии в размере 25% от заработной платы. Премия выплачивается, если отдел, сотрудником которого является работник, выполняет месячный производственный план. Оклад работника - 10 000 руб. |
Похожие:
 | Работодатель обязан в соответствии с тк, законами, иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными... |  | Закона о некоммерческих организациях. Бюджетное учреждение осуществляет свою деятельность согласно предмету и целям деятельности,... |
| Правовые основы регулирования труда руководителя организации" и гласит: "Права и обязанности руководителя организации в области трудовых... | | Конституцией Чувашской Республики, законами Чувашской Республики, актами Президента Чувашской Республики и Кабинета Министров Чувашской... |
| Й об устранении выявленных нарушений, составления протоколов об административных правонарушениях в пределах полномочий, подготовки... | | Заработная плата (оплата труда) вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и... |
| Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, n 50, ст. 4742, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми... | | Трудовым кодексом РФ (далее – тк рф), иными законодательными и нормативными правовыми актами, Отраслевым соглашением между Башкирским... |
| Сторонами, руководствуясь Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — Кодекс), федеральными законами и иными нормативными правовыми... | | Сторонами, руководствуясь Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — Кодекс), федеральными законами и иными нормативными правовыми... |