Огку «Центр занятости населения Парабельского района»
Скачать 0.62 Mb.
|
9. Организация бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Проверкой соответствия бюджетного учета требованиям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н и принятой учреждением учетной политике выявлены нарушения: данные в учетной политике о нормативно – правовых актах, используемых в финансово-хозяйственной деятельности учреждения, не соответствуют действующим, не применены, действующие с 2018 года, федеральные стандарты бухгалтерского учета для организаций государственного сектора и рабочий план счетов учреждения (приложение 1 к учетной политике, утвержденной приказом от 31.11.2018 № 11) не соответствует счетам, применяемым казенными учреждениями; оформление регистров и первичных учетных документов проводится несвоевременно, отсутствует систематизация документов, имеют место в регистрах отрицательные значения. В Главной книге отражены отрицательные значения по счетам бюджетного учета. В нарушение Приказа Минфина России от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» при составлении годовой отчетности не обеспечена достоверность данных бухгалтерского учета фактическому наличию основных средств, материальных запасов, денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности, дебиторской и кредиторской задолженности – перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и в целях сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета не проведена инвентаризация материальных запасов и основных средств, расчётов, денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности. В соответствии с Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» в учреждении должна быть создана постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию, внутреннему перемещению и инвентаризации активов. Но в соответствии с приказом учреждения от 31.01.2018 № 11 создана комиссия по поступлению и выбытию, внутреннему перемещению и инвентаризации активов в целях проведения инвентаризации государственного имущества на основании Распоряжения Администрации Томской области от 11.07.2017 № 422-ра «Об инвентаризации государственного имущества Томской области». В нарушение Распоряжения Администрации Томской области от 11.07.2017 № 422-ра «Об инвентаризации государственного имущества Томской области» и Распоряжения Департамента по управлению государственной собственностью Томской области от 14.07.2017 № 523 «О порядке представления информации о выявлении неиспользуемого государственного имущества Томской области, закрепленного на праве оперативного управления (хозяйственного ведения) за органами государственной власти Томской области, областными государственными учреждениями Томской области, областными государственными унитарными предприятиями Томской области» инвентаризация проведена по состоянию на 06.02.2018, вместо 01.06.2018. В свою очередь, представленные к проверке документы, подтверждающие проведение инвентаризации по состоянию на 01.08.2017 и на 06.02.2018 составлены с нарушением Приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н: в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) не заполнены поля: структурное подразделение, место проведения инвентаризации, приказ (распоряжение) о проведении инвентаризации (ведомость на 01.08.2017), отсутствуют объяснения причин излишков и недостач. В ведомости на 01.08.2017 не указаны даты начала и окончания инвентаризации, отсутствует заключение комиссии, а также подписи членов инвентаризационной комиссии. В нарушение ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» учреждением не осуществляется внутренний контроль за совершаемыми фактами хозяйственной жизни. Мероприятия внутреннего финансового контроля, не предусмотрены и учетной политикой учреждения. В нарушение раздела 5 Приказа Минфина России от 06.12.2010 № 162н не велся учет по закупкам, осуществленным путем проведения электронных аукционов и запросов котировок. Бюджетный учет в проверяемом периоде осуществлялся с использованием автоматизированной информационной системы АИС «БАРС.Web-бухгалтерия», 1С-зарплата и кадры бюджетного учреждения. Отчетность представлена учреждением в вышестоящие органы своевременно. Заключение. В ходе проверки установлены следующие нарушения:
1) операции на счетах бюджетного учета не соответствуют экономическому содержанию: – платежное поручение от 25.09.2017 № 440106 на сумму 3 000,00 руб. отражено Дебет 1 302 26 830 и Кредит 1 304 05 226 вместо Дебет 1.206.26.560 Кредит 1.304.05.226; – печать, штамп учитываются на счете 105 вместо 101; – монитор, системные блоки учитываются на счете 101 вместо 105. 2) не ведутся счета «Санкционирование расходов бюджета». 3) не ведется учет по закупкам, осуществленным путем проведения электронных аукционов и запросов котировок.
2) в журналах операций с безналичными денежными средствами отражены платежные документы, номера которых не соответствуют данным, содержащихся в выписке из лицевого счета. 3) в журнале операций с безналичными денежными средствами за ноябрь 2017 года: отражены платежные документы, которых нет в выписках из лицевого счета; согласно выписке из лицевого счета за 27.11.2018 не отображены платежные поручения № 553225 и № 553224. 4) журналы операций с безналичными денежными средствами за период с января по сентябрь 2017 года не подписаны исполнителем и главным бухгалтером, дата подписания не указана. 5) результаты инвентаризации денежных документов оформляются актом не установленной формы. 6) кассовая книга (фондовая) ведется с нарушениями: – листы кассовой книги (фондовой) распечатываются не установленной формы, вместо утвержденной кассовой книги (ф. 0504514); – листы кассовой книги (фондовой) за 03.04.2017 и за 26.04.2017 распечатаны на одном листе; – нарушена последовательность ведения кассы (фондовой): кассовая книга за 13.06.2017, где отражен расходный кассовый ордер (фондовый), а затем приходный кассовый ордер (фондовый). 7) журналы операций расчетов с подотчетными лицами за 9 месяцев 2017 года не подписаны исполнителем и главным бухгалтером, дата подписания и количество приложенных листов не указаны. 8) не заполняются обязательные реквизиты документов: – в авансовых отчетах отсутствует подпись главного бухгалтера; – в авансовом отчете от 29.09.2017 № 23 кроме подписи бухгалтера и главного бухгалтера также отсутствует подпись подотчетного лица Y; – не во всех авансовых отчетах указано: количество листов приложений; – в авансовых отчетах по почтовым расходам на оборотной стороне не корректно заполнены графы 2 «дата», 3 «номер», и 4 «кому, за что и по какому документу уплачено» – ссылка на расходный кассовый (фондовый) ордер, вместо реестра отправленной корреспонденции и почтовых квитанций; – не заполняются сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода подотчетному лицу; – в форме по ОКУД 0504230: структурное подразделение, заключение комиссии (в отдельных актах), отметка бухгалтерии не указано; – в форме по ОКУД 0504210: структурное подразделение не указано. 9) в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками отсутствуют первичные (сводные) учетные документы, подтверждающие принятие учреждением перед поставщиками (подрядчиками, исполнителями), иными участниками договоров (соглашений) денежных обязательств, а также первичные (сводные) учетные документы, подтверждающие исполнение (погашение) принятых денежных обязательств; отсутствуют подписи исполнителя и главного бухгалтера, дата подписания журнала. 10) в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в графе «Наименование показателя» по отдельным позициям не определено подотчетное лицо. 11) Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям с марта 2017 года по сентябрь 2017 года не подписаны главным бухгалтером. 12) табель учета использования рабочего времени оформляется по форме 0301008 вместо 0504421, не верно заполняются факты отклонений от нормального использования рабочего времени. 13) в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) не заполнены поля: структурное подразделение, место проведения инвентаризации, приказ (распоряжение) о проведении инвентаризации (ведомость на 01.08.2017), отсутствуют объяснения причин излишков и недостач. В ведомости на 01.08.2017 не указаны даты начала и окончания инвентаризации, отсутствует заключение комиссии, а также подписи членов инвентаризационной комиссии. 14) на все приказы о предоставлении отпуска работнику или о направлении работников в командировку отсутствуют «Записки-расчет об исчислении среднего заработка» (форма по ОКУД 0504425), иногда подменяя их документом «Расчет среднего заработка и сумм к начислению» в виде черновиков; 15) карточка-справка ( форма 0504417) не заполняется в полном объеме: в сведениях об использовании отпусков номера и даты приказов не соответствуют документам. 3. В нарушение Приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»: 1) выявлены итоговые отрицательные значения в учете: – в Главной книге; – в журналах операций; 2) не ведется забалансовый счет 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных». 3) на забалансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)», предназначенном для учета форменного обмундирования, специальной одежды и иного имущества, выданного учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением учитывались комплектующие для компьютерной техники, расходные материалы для оргтехники, полиграфическая продукция, запасные части для автомобиля. В то время как для учета данного имущества (в соответствии с Инструкцией № 157н) предназначены счета учета 105 «Материальные запасы», 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» соответственно. 4) к бухгалтерскому учету в 2017 году принимались путевые листы, содержащие исправления остатков ГСМ при выезде и при возвращении автомобиля, без указания надписи «Исправленному верить» («Исправлено») и даты внесения исправлений. 4. В нарушение Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: 1) приходным кассовым ордером от 10.08.2018 № 3 приняты в кассу денежные документы от УФПС Томской области – филиал ФГУП «…» без документов, отражающих (подтверждающих) факт хозяйственной жизни (не по товарной накладной, предусмотренной Договором купли продажи государственных знаков почтовой оплаты, подтверждающих оплату услуг от 03.07.2017 № 967, а по счету на оплату от 08.08.2017 № 065004у0086); 2) авансовый отчет от 20.11.2017 № 30 Y. составлен раньше срока, в момент нахождения сотрудника в командировке; 3) нарушен порядок нумерации авансовых отчетов; 4) нарушения в расчете заработной платы: приказ, оформленный в июне 2017, включен в расчет за май 2017 (приказ от 01.06.2017 № 53 «О премировании сотрудников МОП ЦЗН по итогам работы за май 2017года»), приказ, оформленный в августе 2017, включен в расчет за июль 2017 (приказ от 01.08.2017 № 80 «О премировании сотрудников МОП ЦЗН по итогам работы за июль 2017года»), приказ, оформленный в октябре 2017, включен в расчет за сентябрь 2017 (приказ от 02.10.2017 № 96 «О премировании сотрудников МОП ЦЗН по итогам работы за сентябрь 2017года»), приказ, оформленный в ноябре 2017, включен в расчет за октябрь 2017 (приказ от 01.11.2017 № 109 «О премировании сотрудников МОП ЦЗН по итогам работы за октябрь 2017года»), приказ, оформленный в декабре 2017, включен в расчет за ноябрь 2017 (приказ от 01.12.2017 № 121 «О премировании сотрудников МОП ЦЗН по итогам работы за ноябрь 2017года»). Данные нарушения привели к недостоверному отражению финансового положения на отчетную дату и соответственно бухгалтерской отчетности, так как датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность, является последний календарный день отчетного периода; к неправомерной выплате заработной платы сотрудникам в большем объеме (так как отсутствует основание для начисления заработной платы в конкретном расчетном периоде); а так же неверному исчислению среднего заработка в последующих периодах; 5) учреждением не осуществляется внутренний контроль за совершаемыми фактами хозяйственной жизни. 5. В нарушение Приказа Минфина России от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» при составлении годовой отчетности не обеспечена достоверность данных бухгалтерского учета фактическому наличию основных средств, материальных запасов, денежных документов, задолженности по расчетам с дебиторами и кредиторами. 6. В нарушение Постановления Администрации Томской области от 10.12.2015 № 449а «О порядке и размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников областных государственных учреждений, а также работников Администрации Томской области, исполнительных органов государственной власти Томской области, иных государственных органов Томской области, не являющихся государственными гражданскими служащими Томской области»: 1) установлены факты недоплаты подотчетным лицам: – Y по авансовому отчету от 29.05.2017 № 9 в размере … руб.; – Y по авансовому отчету от 30.10.2017 № 24 в размере … руб.; 2) установлены факты неправомерно выплаченных средств: – по авансовому отчету от 30.10.2017 № 25 Y в размере … руб.; – по авансовым отчетам от 20.11.2017 № 30 и от 04.12.2017 № 32 Y в размере … руб. 7. В нарушение приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов»: во всех путевых листах не указано Ф.И.О. водителя полностью, адрес и телефон организации, ОГРН и ОКОПФ, поле расход горючего по норме, номер водительского удостоверения вместо 70 10 636229 указан не полностью, только 636229, на оборотной стороне не указано время выезда и возвращения при каждой поездке; во многих путевых листах отсутствует время (часы и минуты) проведения предрейсового медицинского осмотра водителя; в отдельных путевых листах отсутствует подпись механика при возвращении автомобиля в гараж. 8. В нарушение п. 3 ст. 242 Бюджетного Кодекса Российской Федерации не проведена работа по возврату в доход бюджета Томской области дебиторской задолженности прошлых лет в сумме 257,71 руб. 9. В нарушение распоряжения Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» учреждением за проверяемый период неправомерно списано 0,63 литра ГСМ на обую сумму … руб. 10. В нарушение статьи 18 Закона Томской области от 29.12.2016 № 174-ОЗ «Об областном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» произведена предварительная оплата в размере 100%, вместо 30% ООО «…» согласно сублицензионного договора от 11.11.2017 № 6555 на передачу прав использования Программ по счету от 11.11.2017 № 2793. 11. В нарушение Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»: – на период временного отсутствия кассира, обязанности кассира не передавались, инвентаризация кассы не проводилась; – выявлено не соответствие суммы денежных средств, проставленных цифрами, суммам прописью: расходный кассовый (фондовый) ордер от 09.01.2017 № 1 на сумму 812,50 руб., где прописью указано – 812,00 руб.; – расходный кассовый (фондовый) ордер от 09.01.2018 не подписан директором ОГКУ ЦЗН Парабельского района; – отсутствуют штампы «Погашено» на расходных кассовых (фондовых) ордерах от 09.01.2018 № 1 и от 01.02.2018 № 2; – отсутствует расшифровка подписи кассира в приходном кассовом (фондовом) ордере от 10.08.2017 № 3. 12. Постановление Администрации Томской области от 15.07.2005 № 80а «О Порядке предоставления компенсационных выплат лицам, проживающим в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, и работающим в государственных органах Томской области и государственных учреждениях Томской области»: 1) отсутствуют документы, подтверждающие категорию автотранспортного средства (общего пользования) и (или) справка автотранспортного предприятия о стоимости проезда в соответствии с установленной категорией проезда, выданная работнику (членам его семьи). Кроме того неправомерно занижены расходы на оплату билета несовершеннолетнему члену семьи (авансовые отчеты от 26.07.2017 № 17 Y на сумму … руб., от 04.08.2017 № 19 Y на сумму … руб., от 18.09.2017 № 20 Y. на сумму … руб.); 2) установлен факт неправомерно выплаченных средств в размере … руб. по авансовому отчету от 04.08.2017 № 19 Y – произведена компенсация стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно за несовершеннолетнего Y, не являющегося членом семьи (находящийся под опекой у Y). 13. В нарушение приказа Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» подписание актов сверок взаимных расчетов с поставщиками (подрядчиками) оформляются «несогласованно» (заполняется одна сторона акта), в шапке акта сверки не заполняются должностные лица, подписавшие акт, в отдельных актах отсутствует печать учреждения. 14. В нарушение Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 определен неверный срок эксплуатации активов: «Принтер Kyocera FS-1040» (инвентарный номер 0000000090) введен в эксплуатацию 19.12.2017, у которого определен срок полезного использования 7 лет, в то время как данные объекты основных средств относятся ко второй амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет. Данное нарушение приведет к искажению расчета налога на имущество, а также формы 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов» за 2018 год. 15. В нарушение Постановления № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»: 1) нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, при расчете среднего заработка следующего отпуска были учтены как исключаемые: Y – приказ ДТЗН Томской области на отпуск от 20.01.2017 № 3-к, приказы ДТЗН Томской области на отпуска от 07.04.2017 № 55-к на период с 10.04.2018 по 05.05.2017 и 56-к на период с 06.05.2017 по 11.05.2017 (на эти два приказа излишне оформлен один приказ ОГКУ ЦЗН Парабельского района от 07.04.2017 № 34 на период с 10.04.2017 по 11.05.2017, что привело к неверному выбору расчетного периода при расчете отпускных с 06.05.2017 по 11.05.2017), приказы на отпуск от 10.05.2017 № 75-к, от 22.11.2017 № 298-к, приказ ДТЗН Томской области на выплату компенсации за неиспользованные дни отпуска от 22.12.2017 № 271-л; Y – приказы на отпуск от 01.02.2017 № 9, от 02.05.2017 № 144. В соответствии со статьей 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются; 2) премиальные выплаты учитывались не в периоде их фактического начисления, а относились в расчетный период, за который данные премии выплачивались; 3) не проиндексирован заработок в расчете отпуска Y по приказу от 18.01.2017 № 2 за период с 31.01.2017 по 10.03.2017; 4) проиндексированы премии, установленные к окладам в диапазоне значений (проценты), однако повышение с 31.01.2017 коснулось только должностных окладов без увеличения фонда оплаты труда, включая стимулирующих и компенсационных выплат; 16. В нарушение статьи 187 ТК РФ выходные в период командировки оплачивались в двойном размере среднего заработка вместо двойной дневной ставки в соответствии со статьей 153 ТК РФ. Указанные нарушения (пункт 15,16) привели к искажению сумм командировочных, отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск: неправомерно выплачено Y в сумме … руб., Y в сумме … руб., Y в сумме … руб., Y. в сумме … руб., Y. … руб.; не доначислено Y. в сумме …руб., Y. в сумме … руб. 17. В нарушение положений Трудового Кодекса РФ (в том числе допущены расчетные ошибки): 1) в приказах о прекращении трудового договора с работником (увольнении) указано «произвести окончательный расчет с выплатой денежной компенсации за неиспользованные дни отпуска» без указания количества дней (приказ от 25.01.2018 № 4 – увольнение Y, приказ от 20.09.2017 № 95 – увольнение Y, приказ об увольнении Y от 28.04.2018 № 42, приказ об увольнении Y от 10.04.2017 № 35); 2) при расчете заработной платы в 2017 году Y не начислена доплата за замещение директора на период отпуска по приказу от 07.04.2017 № 54 и за замещение директора на период командировки по приказу 05.05.2017 № 46 в сумме … руб. с учетом районного коэффициента и северной надбавки. В феврале 2018 году не начислена доплата за замещение директора на период командировки по приказу от 26.02.2018 № 18 в сумме … руб. с учетом районного коэффициента и северной надбавки. 3) директору Y. при перерасчете в январе 2018 года заработной платы за декабрь 2017 года, в связи оплатой дополнительного дня командировки, излишней выплачено …руб. с учетом районного коэффициента и северной надбавки; 4) главному бухгалтеру Y в апреле 2017 года не обоснованно (приказа нет) начислена доплата за совмещение в сумме … руб. с учетом районного коэффициента и северной надбавки; 5) ведущему инспектору Y в марте 2017 года не начислена доплата за замещение главного бухгалтера по приказу от 20.02.2017 № 12 в сумме … руб., в сентябре 2017 года неверно начислена доплата за стаж – … руб. вместо … руб., что привело в общей сумме к не доначислению Y в … руб. с учетом районного коэффициента и северной надбавки. 18. В нарушение п. 35 Положение об оплате труда работников ОГКУ ЦЗН Парабельского района от 2012 года ведущему инспектору Y не назначена выплата за выслугу лет (право на выплату наступило 14.03.2017). Приказ о доплате за стаж не был оформлен, что привело к нарушению ст.135 ТК РФ (не получена доплата в сумме … руб. с учетом районного коэффициента и северной надбавки). 19. В нарушение Распоряжения Администрации Томской области от 11.07.2017 № 422-ра «Об инвентаризации государственного имущества Томской области» и Распоряжения Департамента по управлению государственной собственностью Томской области от 14.07.2017 № 523 «О порядке представления информации о выявлении неиспользуемого государственного имущества Томской области, закрепленного на праве оперативного управления (хозяйственного ведения) за органами государственной власти Томской области, областными государственными учреждениями Томской области, областными государственными унитарными предприятиями Томской области» инвентаризация проведена по состоянию на 06.02.2018, вместо 01.06.2018. |
Похожие:
 | Департамента труда и занятости населения Томской области от 27. 02. 2015 №24 «О проведении плановой выездной проверки огку «Центр... | | Департамента труда и занятости населения Томской области от 03. 06. 2015 №54 «О проведении плановой документарной проверки огку «Центр... |
| Томской области от 15. 12. 2015 №116 «О проведении плановой документарной проверки огку «Центр занятости населения Бакчарского района... | | Департамента труда и занятости населения Томской области от 30. 04. 2015 №45 «О проведении плановой выездной проверки огку «Центр... |
| Барнаула», «Центр занятости населения Бурлинского района», «Центр занятости населения Кулундинского района», «Центр занятости населения... | | Артема», «Центр занятости населения города Большой Камень», «Центр занятости населения города Владивостока», «Центр занятости населения... |
| Тулы», «Центр занятости населения города Алексина», «Центр занятости населения города Богородицка», «Центр занятости населения города... |  | Чеченской Республики и государственными бюджетными учреждениями: «Центр занятости населения Заводского района»; «Центр занятости... |
| Камчатского края от 11. 01. 2013 №4 проведена плановая выездная проверка осуществления полномочий органов государственной власти... | | Камчатского края от 06. 08. 2012 №145 проведена плановая выездная проверка осуществления полномочий органов государственной власти... |