Проверка правильности оприходования и обоснованности списания основных средств и материальных запасов
В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету для учета материальных запасов в течение проверяемого периода применялся счет 10500 «Материальные запасы». Материальные запасы принимались к бухгалтерскому учету по фактической стоимости, с учетом сумм НДС, предъявленных поставщиками в соответствии с приходными документами (товарные накладные).
По состоянию на 01.01.2017 на балансе учреждения на счете 10500 «Материальные запасы» числились материальные запасы на сумму 193 178,64 руб. За 2017 год поступило материальных запасов на общую сумму 129 416,41 руб. (в том числе: горюче-смазочные материалы, канцелярские товары, офисная бумага, запасные части к автомобилю, комплектующие и расходные материалы для оргтехники), выбыло на сумму 213 181,22 руб. По состоянию на 01.01.2018 общая стоимость материальных запасов, числящихся на балансовом учете учреждения, составила 109 413,83 руб. За период с 01.01.2018 по 22.02.2018 материальные запасы не приобретались, выбыло на сумму 14 887,52 руб.
Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению ведется в Журнале операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Списание материальных запасов осуществлялось по средней стоимости.
В соответствии с требованиями приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) Учреждениями, и Методических указаний
по их применению» списание материальных запасов производится на основании: ведомости выдачи материальных ценностей на нужды уреждения (ф.0504210), путевого листа (ф.0345001), акта на списание материальных запасов (ф.0504230).
В нарушение приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н не заполняются обязательные реквизиты документов:
– в форме по ОКУД 0504230: структурное подразделение, заключение комиссии (в отдельных актах), отметка бухгалтерии;
– в форме по ОКУД 0504210: структурное подразделение.
Списание материальных запасов и подписание формы 0504230 производилось комиссией, которая не была утверждена руководителем.
Кроме того, состав комиссии по поступлению и выбытию имущества учреждения, утвержденный приказом по учетной политике, не соответствует действующему штатному расписанию и списочному составу учреждения (сотрудники уволились, либо изменились должности).
В период с 05.09.2014 по 31.01.2018 состав постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризации, внезапной ревизии кассы был утвержден приказом ОГКУ ЦЗН Парабельского района от 05.09.2014 № 69 «Об утверждении приказа по учетной политике», однако бухгалтерские документы подписывались сотрудниками, не входящими в состав данной комиссии, либо не соответствовали установленной должности (у работника Y должность по приказу была старший инспектор,
а в проверяемом периоде Y являлась заместителем директора).
Со всеми материально-ответственными лицами учреждения, ответственными за сохранность основных средств и материальных ценностей, заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.
В соответствии с пунктом 4.2 Положения об Учетной политике, утвержденного приказом от 05.09.2014 № 69 «Об утверждении приказа об учетной политике» списание материальных запасов и ГСМ в 2017 году осуществлялось по средней фактической стоимости. В соответствии с пунктом 2.2.4 Положения об Учетной политике, утвержденного приказом от 31.01.2018 № 11 «Об утверждении положения об учетной политике» списание материальных запасов и ГСМ в 2018 году осуществляется по фактической стоимости каждой единицы.
В соответствии с распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» для автомобиля ГАЗ-27527 (2007 года выпуска с учетом модели двигателя 40522, мощности двигателя 140 л.с., рабочего объема двигателя 2 464 куб.см., согласно данным паспорта транспортного средства 52 МО 337727, выданного 09.10.2007) утверждена эксплуатационная норма расхода топлива в размере 15,4 л/100 км, что соответствует установленной норме по приказам учреждения.
Нормы расхода горюче-смазочных материалов утверждены приказами учреждения: приказ от 01.11.2016 № 67 «О нормах расхода топлива на автомобиль ГАЗ-27527 в зимний режим работы», приказ от 13.04.2017 № 11 «О нормах расхода топлива на автомобиль ГАЗ-27527 в летний режим работы», приказ от 26.10.2017 № 34 «О переводе автотранспорта на зимний режим работы»).
Приказами учреждения утверждены нормы расхода топлива с учетом применения поправочных коэффициентов:
– при работе в зимнее время – 12%;
– при работе автотранспорта в населенных пунктах с численностью населения от 250 тыс. человек до 1 млн. человек – 15%;
– при работе автотранспорта в населенных пунктах с численностью населения до 100 тыс. человек– 5%;
– учитывающий срок эксплуатации автомобиля (2007 года выпуска) – 10 %;
– учитывающий срок эксплуатации автомобиля по дорогам общего пользования со сложным планом (вне пределов городов и пригородных зон). Применяется при передвижении по дорогам до населенных пунктов в пределах Парабельского района, кроме дороги до населенных пунктов Новосельцево и Чигара, Колпашевского и Каргасокского районов – 10%;
– учитывающий пуск и прогрев автотранспорта (если нет независимых отопителей), а также на стоянках в ожидании пассажиров, нормативный расход топлива из расчета за один час стоянки (простоя) с работающим двигателем – 10% от базовой нормы.
Приказами на утверждение норм расхода топлива на зимний период эксплуатационная норма расхода по дорогам общего пользования, в отличие от всех остальных рассчитанных норм, рассчитана без учета рекомендованного повышающего коэффициента 12 % при работе в зимнее время, и составляет 16,94 л на 100 км, а с учетом данного коэффициента составляла бы 18,79 л на 100 км.
Списание ГСМ в 2017 году производилось по средней фактической стоимости на основании документа «Справка об общем пробеге транспортного средства под управлением водителя ОГКУ ЦЗН Парабельского района Y за месяц», подписанной руководителем учреждении в последний день месяца. Расчет расхода потребления бензина в Справке произведен по общему пробегу автомобиля за месяц в пределах утвержденных норм расхода топлива. В 2018 году списание производилось по рассчитанным нормам расхода топлива, согласно журнала регистрации ГСМ за месяц.
Применительно к ГСМ действует тот же порядок списания,
что и в отношении любых других МЗ, – списание осуществляется
не по норме, а в пределах нормы, то есть списывается фактически израсходованное количество, но не выше нормативного. Иными словами, установленные организацией нормы определяют лимит (максимальный размер) топлива, который может быть учтен в составе расходов. Соответственно, если в отдельные дни фактический расход меньше нормативного, ГСМ списывается «по факту» на основании путевых листов.
Списание ГСМ по норме в январе-апреле, июне-декабре 2017 года привело к излишнему списанию бензина за проверяемый период в объеме 0,63 литров, учреждением неправомерно был списан ГСМ на общую сумму … руб. (расчет в приложении к настоящему акту).
В результате выборочной проверки путевых листов было установлено:
– в нарушение приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» с учетом внесенных изменений в редакциях от 18.01.2017 и 07.11.2017, во всех путевых листах не указано Ф.И.О. водителя полностью, адрес и телефон организации, ОГРН и ОКОПФ, поле расход горючего по норме, номер водительского удостоверения вместо 70 10 636229 указан не полностью, только 636229, на оборотной стороне не указано время выезда и возвращения при каждой поездке; во многих путевых листах отсутствует время (часы и минуты) проведения предрейсового медицинского осмотра водителя; в отдельных путевых листах отсутствует подпись механика при возвращении автомобиля в гараж;
– к бухгалтерскому учету в 2017 году принимались путевые листы, содержащие исправления остатков ГСМ при выезде и при возвращении автомобиля без указания надписи «Исправленному верить» («Исправлено») и даты внесения исправлений;
– в отдельных путевых листах остаток ГСМ в баке на начало/конец дня составляет более 64 литров (размер топливного бака автомобиля ГАЗ-27527), например: в путевом листе от 03.02.2017 № 20 остаток бензина в баке на конец дня составил 69,19 литров, в путевом листе от 29.12.2017 № 197 остаток бензина в баке на конец дня составил 111,07 литров, аналогично в путевых листах с № 1 по № 7 за январь 2018 года остаток бензина в баке превышает размер бака.
Комиссией учреждения составлены акты замера километража. В свою очередь, замеры остатка топлива в баке отсутствуют.
С водителем Y заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности от 01.09.2014 года.
В проверяемом периоде в нарушение требований п. 349 Приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» не велся забалансовый счет 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных».
При поступлении объектов основных средств, для их учета, согласно Инструкции по бюджетному учету, использовался счет 10100 «Основные средства» с осуществлением группировки основных средств согласно классификации, установленной Общероссийским классификатором основных средств (ОКОФ) на счетах Плана счетов бюджетного учета.
Учет операций по выбытию и перемещению объектов основных средств осуществлялся в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов, к бухгалтерскому учету основные средства принимались по их первоначальной стоимости.
Аналитический учет основных средств должен вестись в инвентарных карточках. К проверке инвентарные карточки не представлены.
По состоянию на 01.01.2017 на балансе учреждения на счете 10100 «Основные средства» числились основные средства балансовой стоимостью 2 557 250,64 руб.
В соответствии с журналами операций № 4 и № 7 в 2017 году на баланс учреждения поступило основных средств на сумму 159 684,68 руб. (в том числе принтер, архивный стеллаж, информационные таблички, телефонные аппараты), выбыло на сумму 108 104,61 руб. (в том числе источник бесперебойного питания, принтер, МФУ, копировальный аппарат).
По состоянию на 01.01.2017 на балансе учреждения на счете 10100 числились основные средства балансовой стоимостью 3 608 930,71 руб.
За период с 01.01.2018 по 22.02.2018 на баланс учреждения основных средств не поступало, выбытия не было.
Списание и передача основных средств производилось по согласованию с Департаментом труда и занятости населения Томской области. Списание – на основании распоряжения Департамента по управлению государственной собственностью Томской области от 03.03.2017 № 127 «О ликвидации государственного имущества Томской области», актов о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) по форме 0504104, акта утилизации ООО «Рембыттехника-Сервис» от 17.04.2017.
Учет амортизации основных средств осуществлялся по счету 10400 «Амортизация» с подразделением на соответствующие субсчета.
Выборочной проверкой правильности начисления сумм амортизации выявлены нарушения в применении классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, Письмом Минфина России «О начислении амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов» от 13.04.2005 № 02-14-10а /721, Годовыми нормами износа по основным фондам учреждений и организаций, состоящих на государственном бюджете СССР, утвержденными Госпланом СССР, Минфином СССР, Госстроем СССР и ЦСУ СССР от 28.06.1974. В частности, в инвентарной карточке учета основного средства № 000000000000249 «Принтер Kyocera FS-1040» (инвентарный номер 0000000090) введен в эксплуатацию 19.12.2017, у которого определен срок полезного использования 7 лет, в то время как данные объекты основных средств относятся ко второй амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет. Данное нарушение приведет к искажению расчета налога на имущество, а также формы 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов» за 2018 год.
В нарушение Приказа Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» отражены операции на счетах бюджетного учета, не соответствующих экономическому содержанию: печать, штамп учитываются на счете 105 вместо 101, монитор, системные блоки – на счете 101 вместо 105.
В проверяемом периоде в нарушение требований п. 385 Инструкции № 157н на забалансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)», предназначенном для учета форменного обмундирования, специальной одежды и иного имущества, выданного учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением учитывались комплектующие для компьютерной техники, расходные материалы для оргтехники, полиграфическая продукция, запасные части для автомобиля.
В то время как для учета данного имущества (в соответствии с Инструкцией № 157н) предназначены счета учета 105 «Материальные запасы», 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» соответственно.
В нарушение приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н в «Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками» (форма 0504071) отсутствуют первичные (сводные) учетные документы, подтверждающие принятие учреждением перед поставщиками (подрядчиками, исполнителями), иными участниками договоров (соглашений) денежных обязательств, а также первичные (сводные) учетные документы, подтверждающие исполнение (погашение) принятых денежных обязательств. Данные документы подшиваются учреждением в «Журнале операций с безналичными денежными средствами» (форма 050471). В форме 0504071 отсутствуют подписи исполнителя и главного бухгалтера, дата подписания журнала. В «Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов» в графе «Наименование показателя» по отдельным позициям не определено подотчетное лицо (запись «МОЛ для КВ»).
В 2017 году и проверяемом периоде 2018 года учреждением текущий и капитальный ремонт не производился.
Состояние расчетной дисциплины.
По данным бюджетного учета по средствам областного бюджета по состоянию на 01.01.2017 дебиторская задолженность составила 257,71 руб.
По состоянию на 01.01.2018 по средствам областного бюджета числилась дебиторская задолженность в общей сумме 7 663,00 руб.
Анализ структуры дебиторской задолженности
Наименование счета бюджетного учета
|
Наличие дебиторской задолженности на 01.01.2017
|
Наличие дебиторской задолженности на 01.01.2018
|
«Расчеты по авансам по услугам связи» (1.206.21.000)
|
257,71
|
0,00
|
«Расчеты по налогу на доходы физических лиц» (1.303.01.000)
|
0,00
|
7 663,00
|
Итого
|
257,71
|
7 663,00
|
По данным бюджетного учета по средствам областного бюджета по состоянию на 01.01.2017 кредиторская задолженность отсутствовала.
По состоянию на 01.01.2018 по средствам областного бюджета кредиторская задолженность составила 9 795,10 руб.
Анализ структуры кредиторской задолженности
Наименование счета бюджетного учета
|
Наличие кредиторской задолженности на 01.01.2017
|
Наличие кредиторской задолженности на 01.01.2018
|
«Расчеты по услугам связи» (1.302.21.000)
|
0,00
|
1 069,57
|
«Расчеты по коммунальным услугам» (1.302.23.000)
|
0,00
|
3 432,53
|
«Расчеты по арендной плате за пользование имуществом» (1.302.24.000)
|
0,00
|
3 920,00
|
«Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества» (1.302.25.000)
|
0,00
|
176,00
|
«Расчеты по прочим работам, услугам» (1.302.26.000)
|
0,00
|
1 197,00
|
Итого
|
0,00
|
9 795,10
|
В нарушение приказа Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами не проводилась. В проверяемом периоде просроченной дебиторской и кредиторской задолженности не установлено. В то же время подписание актов сверок взаимных расчетов с поставщиками (подрядчиками) оформляются «несогласованно» (заполняется одна сторона акта), в шапке акта сверки не заполняются должностные лица, подписавшие акт, в отдельных актах отсутствует печать учреждения.
Выборочной проверкой по ведению счета 206 «Расчеты по авансам по прочим работам, услугам» нарушений не выявлено. Перечисление авансов соответствует условиям заключенных контрактов.
Однако, учитывая, что бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и предельные объемы финансирования текущего финансового года прекращают свое действие 31 декабря (п. 3 ст. 242 Бюджетного Кодекса Российской Федерации), у учреждения по состоянию на 01.01.2017 числилась дебиторская задолженность, составившая 257,71 руб., которая в бюджет Томской области возвращена не была. Таким образом, выявлено несоблюдение порядка завершения текущего финансового года.
В нарушение приказа Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции
по его применению» ОГКУ «Центр занятости населения Парабельского района» не ведутся счета «Санкционирование расходов бюджета».
8. Правильность расходования средств на оплату труда
Заработная плата работникам ОГКУ ЦЗН Парабельского района в проверяемом периоде начислялась и выплачивалась за счет средств областного бюджета.
По состоянию на 01.01.2017 штатная численность ОГКУ ЦЗН Парабельского района составляла 13 единиц на сумму …руб. согласно штатному расписанию, утвержденному приказом учреждения от 02.02.2015 № 9. По состоянию на 31.01.2017 штатная численность ОГКУ ЦЗН Парабельского района составляла 13 единиц на сумму … руб. согласно штатному расписанию, утвержденному приказом учреждения от 31.01.2017 № 8.
В проверяемом периоде начисление и выплата заработной платы работникам учреждения осуществлялась в соответствии с требованиями Трудового кодекса Российской Федерации, постановления Администрации Томской области от 08.08.2012 № 303а «О системе оплаты труда руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров областных государственных автономных, казенных и бюджетных учреждений» (далее – постановление 303а), постановления Администрации Томской области от 20.02.2009 № 29а «Об утверждении Положения о системе оплаты труда работников областных государственных казенных учреждений, находящихся в ведении Департамента труда и занятости населения Томской области» (далее – постановление 29а), постановления Администрации Томской области от 03.05.2017 № 173а «Об утверждении Положения о системе оплаты труда работников областных государственных казенных учреждений, находящихся в ведении Департамента труда и занятости населения Томской области» (далее – постановление 173а), «Положения об оплате труда работников областного государственного казенного учреждения «Центр занятости населения Парабельского района», утвержденное директором приказом от 07.11.2012 № 77 (далее – Положение об оплате труда работников ЦЗН от 2012 года), «Положения об оплате труда работников областного государственного казенного учреждения «Центр занятости населения Парабельского района», утвержденное директором приказом от 11.09.2017 № 28 (далее – Положение об оплате труда работников ЦЗН от 2017 года).
Для проверки были предоставлены журналы операций № 6 «журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям» по месяцам 2017 года, при этом с марта 2017 года по сентябрь 2017 года журналы не подписаны главным бухгалтером.
За проверяемый период 2018 года журналы операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям не предоставлены.
За проверяемый период Расчетные ведомости не представлены.
В нарушение приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний
по их применению»:
– расчетные ведомости (ф. 0504402), являющиеся основанием для формирования журнала операций, предоставлены в виде черновиков бухгалтера (с исправлениями и без подписей), иногда в нескольких вариантах, виды начислений не всегда соответствуют указанным в приказах начислениям (пособие по уходу за ребенком до 3-х лет отражено как «мат.помощь не облагаемая налогами», премия за выполнение особо важных работ отражена как «премия разовая суммой»), вид «перерасчет» в расчетной ведомости не подтверждается бухгалтерской справкой;
– табель учета использования рабочего времени оформляется по форме 0301008 вместо 0504421, не верно заполняются факты отклонений от нормального использования рабочего времени – при отсутствии сотрудника вместо «НН» проставляется «Б»: в марте 2017 оформлены листки временной нетрудоспособности Y с 27.03.2017 по 31.03.2017, Y с 10.03.2017 по 31.03.2017, но фактически листы нетрудоспособности в данном месяце работодателю не представлялись;
– в приказах о прекращении трудового договора с работником (увольнении) указано «произвести окончательный расчет с выплатой денежной компенсации за неиспользованные дни отпуска» без указания количества дней (приказ от 25.01.2018 № 4– увольнение Y, приказ от 20.09.2017 № 95 – увольнение Y, приказ об увольнении Y от 28.04.2018 № 42, приказ об увольнении Y от 10.04.2017 № 35);
– на все приказы о предоставлении отпуска работнику или о направлении работников в командировку отсутствуют «Записки-расчет об исчислении среднего заработка» (форма по ОКУД 0504425), иногда подменяя их документом «Расчет среднего заработка и сумм к начислению» в виде черновиков;
– карточка-справка по форме 0504417 не заполняется в полном объеме: в сведениях об использовании отпусков номера и даты приказов не соответствуют документам.
В нарушение п.6 статьи 15 и п.8 статьи 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: приказ, оформленный в июне 2017, включен в расчет за май 2017 (приказ от 01.06.2017 № 53 «О премировании сотрудников МОП ЦЗН по итогам работы за май 2017года»), приказ, оформленный в августе 2017, включен в расчет за июль 2017 (приказ от 01.08.2017 № 80 «О премировании сотрудников МОП ЦЗН по итогам работы за июль 2017года»), приказ, оформленный в октябре 2017, включен в расчет за сентябрь 2017 (приказ от 02.10.2017 № 96 «О премировании сотрудников МОП ЦЗН по итогам работы за сентябрь 2017года»), приказ, оформленный в ноябре 2017, включен в расчет за октябрь 2017 (приказ от 01.11.2017 № 109 «О премировании сотрудников МОП ЦЗН по итогам работы за октябрь 2017года»), приказ, оформленный в декабре 2017, включен в расчет за ноябрь 2017 (приказ от 01.12.2017 № 121 «О премировании сотрудников МОП ЦЗН по итогам работы за ноябрь 2017года»). Данное нарушение привело к недостоверному отражению финансового положения на отчетную дату и соответственно бухгалтерской отчетности, так как датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность, является последний календарный день отчетного периода; к неправомерной выплате заработной платы сотрудникам в большем объеме (так как отсутствует основание для начисления заработной платы в конкретном расчетном периоде); а так же неверному исчислению среднего заработка в последующих периодах.
В нарушение абз.28 п. 31 Положение об оплате труда работников учреждения от 2012 года начислена и выплачена премия Y по приказу от 02.05.2017 № 45 после даты увольнения (28.04.2017).
В нарушение п. 35 Положение об оплате труда работников ОГКУ ЦЗН Парабельского района от 2012 года ведущему инспектору Y не назначена выплата за выслугу лет (право на выплату наступило 14.03.2017). Приказ о доплате за стаж не был оформлен, что привело к нарушению ст.135 ТК РФ (не получена доплата в сумме … руб. с учетом районного коэффициента и северной надбавки).
Излишне оформляются приказы на премии директора в связи с государственным праздниками (п.19 абз.6 Постановления 303а): приказ ОГКУ ЦЗН Парабельского района от 16.06.2017 № 57 на основании Распоряжения ДТЗН Томской области от 09.06.2017 № 39-п, приказ ОГКУ ЦЗН Парабельского района от 02.03.2017 № 17 на основании Распоряжения ДТЗН Томской области от 27.02.2017 № 2-п. Излишне оформляются в учреждении приказы на отпуск директору, при поступивших приказов ДТЗН Томской области (приказ учреждения от 23.01.2017 № 6 – приказ ДТЗН Томской области от 20.01.2017 № 3-к, приказ ОГКУ ЦЗН Парабельского района от 07.04.2017 № 34 – приказ ДТЗН Томской области от 07.04.2017 № 55-к и № 56-к, на приказ ДТЗН Томской от 22.11.2017 № 298-к оформлен приказ ОГКУ ЦЗН Парабельского района от 23.11.2017 № 123, на приказ ДТЗН Томской области от 22.12.2017 № 271-л оформлен приказ ОГКУ ЦЗН Парабельского района от 25.12.2017 № 135.
Выплата заработной платы производилась своевременно 2 раза в месяц.
Проверка расчета заработной платы проведена выборочно у следующих сотрудников учреждения:
Y – директор,
Y – заместитель директора,
Y – главный бухгалтер по 30.09.2017,
Y – главный бухгалтер с 06.10.2017,
Y – ведущий инспектор,
Y – ведущий инспектор,
Y – уборщик служебных помещений.
Оплата труда директора, заместителей директора и главного бухгалтера учреждения осуществлялась в соответствии с постановлением 303а.
Начисление и выплата всех премий директору учреждения осуществлялась на основании приказов директора ОГКУ ЦЗН Парабельского района. В соответствии с абз.6 п.19 постановления 303а единовременные премии в связи с особо значимыми событиями должны были выплачены на основании распоряжений ДТЗН Томской области без оформления приказа ОГКУ ЦЗН Парабельского района.
Заместителю директору и главному бухгалтеру выплата премий осуществлялась на основании приказов директора ОГКУ ЦЗН Парабельского района.
В 2017 году, согласно постановлению 303а, годовой премиальный фонд директора учреждения составил … руб. Ежемесячный размер премии с января по ноябрь не мог превышать 8,33% от годового премиального фонда, в декабре – 8,37% от годового премиального фонда.
За 2017 год директору ОГКУ ЦЗН Парабельского района Y выплачено … руб. премии по итогам работ, что превышает сумму на … руб. (в декабре 2017 за декабрь 2017 начислено … руб. вместо … руб.).
Так же выплачено … руб. материальной помощи и … руб. единовременных премий.
За период с 01.01.2018 по 22.02.2018 директору ОГКУ ЦЗН Парабельского района Y начислено и выплачена премия по итогам работ за январь 2018 года в сумме … руб. и сторнирована излишне выплаченная сумма за декабрь 2017 года в сумме … руб.
Годовой премиальный фонд заместителя директора и главного бухгалтера ОГКУ ЦЗН Парабельского района на 2017 год, в соответствии с постановлением 303а, составил 65% от годового премиального фонда руководителя (… руб.).
За 2017 год заместителю директора Y выплачено премий в сумме … руб. и …руб. материальной помощи. За период с 01.01.2018 по 22.02.2018 начислено и выплачена премия по итогам работ за январь 2018 года в сумме … руб. Нарушений нет.
При расчете заработной платы в 2017 году Y не начислена доплата за замещение директора на период отпуска по приказу от 07.04.2017 № 54 и за замещение директора на период командировки по приказу 05.05.2017 № 46 в сумме … руб. с учетом районного коэффициента и северной надбавки. В феврале 2018 году не начислена доплата за замещение директора на период командировки по приказу от 26.02.2018 № 18 в сумме … руб. с учетом районного коэффициента и северной надбавки.
За период с января по сентябрь 2017 года главному бухгалтеру Y выплачено премий в сумме … руб. и …руб. материальной помощи. За период с октября по декабрь 2017 года главному бухгалтеру Y выплачено премии в сумме … руб. Общая сумма премий, выплаченной из премиального фонда главного бухгалтера за 2017 год составила … руб. Нарушений нет.
За период с 01.01.2018 по 22.02.2018 главному бухгалтеру Y начислена и выплачена премия по итогам работ за январь 2018 года в сумме … руб. Нарушений нет.
При расчете заработной платы допущены следующие ошибки:
– директору Y при перерасчете в январе 2018 года заработной платы за декабрь 2017 года, в связи оплатой дополнительного дня командировки, сторнировали по должностному окладу за один рабочий день … руб. вместо … руб., что привело к излишней выплате в …руб. с учетом районного коэффициента и северной надбавки;
– главному бухгалтеру Y в апреле 2017 года не обоснованно (приказа нет) начислена доплата за совмещение в сумме … руб. с учетом районного коэффициента и северной надбавки;
– ведущему инспектору Y в марте 2017 года не начислена доплата за замещение главного бухгалтера по приказу от 20.02.2017 № 12 в сумме … руб., в сентябре 2017 года неверно начислена доплата за стаж – … руб. вместо … руб., что привело в общей сумме к не доначислению Пастуховой М.В. … руб. с учетом районного коэффициента и северной надбавки;
При проверке правильности расчета отпускных и командировочных сумм установлено:
– в нарушение пункта 5 и пункта 10 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, при расчете среднего заработка следующего отпуска были учтены как исключаемые: Y – приказ ДТЗН Томской области на отпуск от 20.01.2017 № 3-к, приказы ДТЗН Томской области на предоставление отпуска от 07.04.2017 № 55-к на период с 10.04.2018 по 05.05.2017 и № 56-к на период с 06.05.2017 по 11.05.2017 (на эти два приказа излишне оформлен один приказ учреждения от 07.04.2017 № 34 на период с 10.04.2017 по 11.05.2017, что привело к неверному выбору расчетного периода при расчете отпускных с 06.05.2017 по 11.05.2017), приказы на отпуск от 10.05.2017 № 75-к, от 22.11.2017 № 298-к, приказ ДТЗН Томской области на выплату компенсации за неиспользованные дни отпуска от 22.12.2017 № 271-л; Y. – приказы на отпуск от 01.02.2017 № 9, от 02.05.2017 № 144. В соответствии со статьей 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются;
– в нарушение пункта 4 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 премиальные выплаты учитывались не в периоде их фактического начисления, а относились в расчетный период, за который данные премии выплачивались;
– в нарушение абзаца 4 пункта 16 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 не проиндексирован заработок в расчете отпуска Y по приказу от 18.01.2017 № 2 за период с 31.01.2017 по 10.03.2017;
– в нарушение абзаца 6 пункта 16 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 проиндексированы премии, установленные к окладам в диапазоне значений (проценты), так как повышении с 31.01.2017 коснулось только должностных окладов без увеличения фонда оплаты труда, включая стимулирующих и компенсационных выплат;
– в нарушение статьи 187 ТК РФ и пункта 9 «Положения об особенностях направления работников в служебные командировки» Постановления правительства РФ от 13.10.2008 № 749, выходные в период командировки оплачивались в двойном размере среднего заработка вместо двойной дневной ставки в соответствии со статьей 153 ТК РФ.
Указанные нарушения привели к искажению сумм командировочных, отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск. |
