Огку «Центр занятости населения Парабельского района»
Скачать 0.62 Mb.
|
3. Ревизия банковских операций Проверка банковских операций проведена выборочным методом за период с 01.01.2017 по 22.02.2018. По состоянию на 01.01.2018 остатки средств областного бюджета на лицевых счетах № 2136000366, № 03652012550 и № 05652012550 не числились. Для учета операций по движению средств на лицевых счетах используется журнал операций с безналичными денежными средствами (код формы 0504071). В нарушение Приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению», журнал операций с безналичными денежными средствами составляется общий по всем лицевым счетам учреждения. Выборочной проверкой отражения в учете расчетов с безналичными денежными средствами по лицевому счету № 2136000366 в журналах операций № 2 за апрель, сентябрь, ноябрь 2017 года установлено нарушение Приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н: – в журналах операций отражены платежные документы номера которых не соответствуют данным, содержащихся в выписке из лицевого счета (платежное поручение от 12.04.2017 № 146894 на сумму 1340,71 руб. в журнале операций отражено № 282257 от 11.04.2017; платежное поручение от 27.04.2017 № 507101 на сумму 36915,85 руб. в журнале операций отражено № 965032 от 27.04.2017; платежные поручения от 27.11.2017 № 553226 и 553221 на сумму 9,00 руб., а также № 553223 на сумму 40,77 руб. в журнале операций отражены: № 864648, № 864649 и № 864647 соответственно). – в журнале операций за ноябрь 2017 года отражены платежные документы, которых нет в выписках из лицевого счета (от 16.11.2017 № 24 на сумму 4 870,00 руб. и № 25 на 4 270,00 руб.; от 20.11.2017 № 26 на сумму 2 500,00 руб.) – в журнале операций за ноябрь 2017 согласно выписке из лицевого счета за 27.11.2018 не отображены платежные поручения № 553225 на сумму 748,00 руб. и № 553224 на сумму 3 230,00 руб. В результате проверки установлены факты отражения в учете операций с нарушением Приказа Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» в части несоответствия экономическому содержанию: – в журнале операций с безналичными денежными средствами за сентябрь 2017 платежное поручение от 25.09.2017 № 440106 на сумму 3 000,00 руб. «Предоплата 30% за оказание услуг по организации профессионального обучения» отражено Дебет 1 302 26 830 Кредит 1 304 05 226 вместо Дебет 1.206.26.560 Кредит 1.304.05.226. В нарушение статьи 18 Закона Томской области от 29.12.2016 № 174-ОЗ «Об областном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» произведена предварительная оплата в размере 100%, вместо 30% ООО «…» согласно сублицензионного договора от 11.11.2017 № 6555 на передачу прав использования Программ по счету от 11.11.2017 № 2793. В нарушение требований Приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н журналы операций с безналичными денежными средствами за период с января по сентябрь 2017 года не подписаны исполнителем и главным бухгалтером, дата подписания не указана. Проверкой достоверности и законности банковских операций за проверяемый период нарушений не установлено. Банковские операции подтверждены оправдательными документами. Рекомендовано платежные поручения заполнять корректно: при перечислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством от 05.09.2018 платежные поручения № 403021 и № 403022, а также от 03.11.2017 № 511314 и № 511312 в назначении платежа указано: «Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ТФОМ», когда как в поле «104» указан верный код бюджетной классификации. В ходе проверки установлено, ОГКУ ЦЗН Парабельского района в ноябре 2017 года была проведена корректировка кассового расхода с кода бюджетной классификации 839 0401 0516000000 321 262 на код 839 0113 1428200000 321 262 (справка по расходам от 09.11.2017 № 2569). В учете данный факт был отражен двумя платежными документами от 09.11.2017 № 864491 и № 864491. Рекомендовано в случае корректировки кассового расхода использовать первичный документ – справку по расходам. 4. Ревизия кассовых операций Проверка кассовых операций проведена выборочным методом за период с 01.01.2017 по 22.02.2018. В проверяемом периоде Центром занятости населения не осуществлялись операции с наличными денежными средствами. Бланки строгой отчетности в кассе Центра занятости не числились. На счете 20135 «Денежные документы» учитываются марки и маркированные конверты. Денежные документы выдаются на основании заявления при условии отсутствия за подотчетным лицом задолженности, по которой наступил срок предоставления авансового отчета. Обязанности по ведению кассовых операций в проверяемом периоде исполнял ведущий инспектор Y, назначенный приказом ОГКУ ЦЗН Парабельского района от 27.06.2014 № 55. С порядком ведения кассовых операций ведущий инспектор ознакомлен, договор о полной материальной ответственности заключен. В нарушение п. 4 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» на период временного отсутствия кассира, обязанности кассира не передавались, инвентаризация кассы не проводилась. В ходе проверки выявлено: 1).Согласно Приказа ОГКУ ЦЗН Парабельского района от 02.05.2017 № 44 «О предоставлении отпуска работнику» и табеля учета рабочего времени за май и июнь 2017 года, ведущий инспектор Y находясь в отпуске с 10.05.2017 по 09.06.2017 составляет 31.05.2017 авансовый отчет № 15 по денежным документам. 2).Согласно Приказа ОГКУ ЦЗН Парабельского района от 21.07.2017 № 77 «О предоставлении отпуска работнику» и табеля учета рабочего времени за июль и август 2017 года, ведущий инспектор Y находясь в отпуске с 27.07.2017 по 14.08.2017 составляет 31.07.2017 авансовый отчет № 21 и 01.08.2017 расходным ордером (фондовый) № 8 выдает себе в подотчет денежные документы. 3).Согласно табеля учета рабочего времени за март и апрель 2017 года, ведущий инспектор Y. находясь на больничном с 13.03.2017 по 07.04.2017 составляет 31.03.2017 авансовый отчет № 3 и 03.04.2017 расходным ордером (фондовый) № 4 выдает себе в подотчет денежные документы. Ревизия кассы проводилась в 2017 году 4 раза: по состоянию на 31.03.2017, на 30.06.2017, на 29.09.2017 и на 28.12.2017. Учетной политикой Центра занятости, утвержденной Приказом ОГКУ ЦЗН Парабельского района от 05.09.2014 № 69 «Об утверждении приказа по учетной политике» определено – «Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются приказом руководителя учреждения, за исключением случаев, когда инвентаризация обязательна», в нарушении указанного ревизия проводилась без приказа на проведение инвентаризации, что подтверждается отсутствием ссылки на номер и дату документа основания для проведения инвентаризации в актах инвентаризации наличных денежных средств. В нарушение положений приложения 5.10 Приказа ОГКУ ЦЗН Парабельского района от 05.09.2014 № 69 «Об утверждении приказа по учетной политике», при проведении внезапной ревизии кассы акты инвентаризации наличных денежных средств за 2017 год подписываются иным составом комиссии, чем определен в указанном положении. Результаты инвентаризации денежных документов оформляются актом не установленной формы и инвентаризационной описью наличных денежных средств (ф.0504088). Для отражения результатов инвентаризации необходимо применять формы инвентаризационных описей, утвержденные Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н: инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086). При выявлении по результатам инвентаризации расхождений к Акту о результатах инвентаризации (ф. 0504835) прилагается Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). За проверяемый период выявлены следующие нарушения Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»: – несоответствие суммы денежных средств, проставленных цифрами, суммам прописью: расходный кассовый (фондовый) ордер от 09.01.2017 № 1 на сумму 812,50 руб., где прописью указано 812,00 руб. – расходный кассовый (фондовый) ордер от 09.01.2018 не подписан директором ОГКУ ЦЗН Парабельского района; – отсутствуют штампы «Погашено» на расходных кассовых (фондовых) ордерах от 09.01.2018 № 1 и от 01.02.2018 № 2; – отсутствует расшифровка подписи кассира в приходном кассовом (фондовом) ордере от 10.08.2017 № 3. В нарушение Приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н кассовая книга (фондовая) ведется с нарушениями: – листы кассовой книги (фондовой) распечатываются не установленной формы, вместо утвержденной кассовой книги (ф. 0504514); – листы кассовой книги (фондовой) за 03.04.2017 и за 26.04.2017 распечатаны на одном листе; – нарушена последовательность ведения кассы (фондовой): кассовая книга за 13.06.2017, где отражен расходный кассовый ордер (фондовый), а затем приходный кассовый ордер (фондовый). В нарушение Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приходным кассовым ордером от 10.08.2018 № 3 приняты в кассу денежные документы от УФПС Томской области – филиал ФГУП «….» без документов, отражающих (подтверждающих) факт хозяйственной жизни (не по товарной накладной, предусмотренной Договором купли продажи государственных знаков почтовой оплаты, подтверждающих оплату услуг от 03.07.2017 № 967, а по счету на оплату от 08.08.2017 № 065004у0086). 5. Расчеты с подотчетными лицами В проверяемом периоде учет расчетов с подотчетными лицами в Центре занятости населения осуществлялся на соответствующих счетах аналитического учета счета 20800 «Расчеты с подотчетными лицами» в соответствии с приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению». Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами велся в Журнале по расчетам с подотчетными лицами. Авансовые отчеты проверены за период 01.01.2017 – 22.02.2018. В проверяемом периоде денежные средства в подотчет перечислялись на лицевые счета работников Центра занятости населения на командировочные расходы, услуги по обслуживанию автомобиля (шиномонтажных работ) и компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно. Авансы, согласно п. 213 и п. 214 Приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», подотчетному лицу выдавались по распоряжению директора Центра занятости населения на основании письменного заявления работника с указанием назначения аванса, расчета (обоснования) размера аванса и срока, на который выданы денежные средства и информации о задолженности за подотчетным лицом, по которой наступил срок предоставления авансового отчета. В результате проверки на правильность заполнения всех реквизитов авансовых отчетов выявлены нарушения Приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н: – в авансовых отчетах от 31.01.2017 № 1, от 28.02.2017 № 2, от 31.03.2017 № 3 и т.д. отсутствует подпись главного бухгалтера; – в авансовом отчете от 29.09.2017 № 23 кроме подписи бухгалтера и главного бухгалтера также отсутствует подпись подотчетного лица Y; – не во всех авансовых отчетах указано: количество листов приложений; – в авансовых отчетах по почтовым расходам на оборотной стороне не корректно заполнены графы 2 «дата», 3 «номер», и 4 «кому, за что и по какому документу уплачено» – ссылка на расходный кассовый (фондовый) ордер, вместо реестра отправленной корреспонденции и почтовых квитанций; – не заполнены сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода подотчетному лицу: в авансовом отчете от 21.04.2017 № 4, от 23.06.2017 № 11, от 04.08.2017 № 19 и т.д.; Случаев перечисления подотчетных сумм лицам, не состоящим в штате учреждения, не обнаружено. К авансовым отчетам приложены документы, подтверждающие произведенные расходы. Рекомендовано для подтверждения командировочных расходов в случае использования служебного транспорта прикладывать к авансовому отчету копии путевых листов. В нарушение требований Приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н журналы операций расчетов с подотчетными лицами за 9 месяцев 2017 года не подписаны исполнителем и главным бухгалтером, дата подписания и количество приложенных листов не указаны. В нарушение Постановления Администрации Томской области от 10.12.2015 № 449а «О порядке и размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников областных государственных учреждений, а также работников Администрации Томской области, исполнительных органов государственной власти Томской области, иных государственных органов Томской области, не являющихся государственными гражданскими служащими Томской области» не возмещены командировочные расходы следующим подотчетным лицам: – Y по авансовому отчету от 29.05.2017 № 9 в размере … руб. за проживание без подтверждающих документов за период с 26.05.2017 по 27.05.2017 (срок командировки согласно подтверждающих документов составил – 7 дней с 21.05.2017 по 27.05.2017, проживание в гостинице с 21.05.2017 по 26.05.2017 и транспортные расходы согласно билета от 27.05.2017 возмещены); – Y по авансовому отчету от 30.10.2017 № 24 в размере … руб. за проживание без подтверждающих документов за период с 25.10.2017 по 27.10.2017 (срок командировки согласно подтверждающих документов составил – 3 дня); В нарушение п. 1 и п. 4 Постановления Администрации Томской области от 10.12.2015 № 449а неправомерно выплачены средства: – по авансовому отчету от 30.10.2017 № 25 Y в размере … руб. (суточные) за командировку согласно приказа ОГКУ ЦЗН Парабельского района от 24.10.2017 № 105 в п. Белый яр Верхнекетского района сроком на 1 день с 25.10.2017 по 25.10.2017. – по авансовым отчетам от 20.11.2017 № 30 и от 04.12.2017 № 32 Y в размере … руб. (за проживание без подтверждающих документов) за командировку согласно приказа ОГКУ ЦЗН Парабельского района от 15.11.2017 № 117 в г. Томск сроком на 7 дней с 19.11.2017 по 25.11.2017. В ходе проверки установлено несвоевременное принятие к учету расходов: заместитель директора ОГКУ ЦЗН Парабельского района Y после возвращения из командировки представляет авансовый отчет от 20.11.2017 № 30 на сумму … руб. (суточные и проезд) без указания расходов на проживание без подтверждающих документов и лишь 04.12.2017 ею представляется дополнительный авансовый отчет № 32 на сумму … руб. В нарушение Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», авансовый отчет от 20.11.2017 № 30 Y составлен раньше срока, в момент нахождения сотрудника в командировке. Согласно подтверждающих документов, приложенным к авансовому отчету и приказа ОГКУ ЦЗН Парабельского района от 15.11.2017 № 117 сотрудник направлялся в служебную командировку с 19.11.2017 до 25.11.2017. Выявлены факты нарушения порядка нумерации авансовых отчетов: за № 7 авансового отчета от 28.04.2017 следует № 13 от 28.04.2017, далее № 8 от 15.05.2017; после № 9 от 29.05.2017 следует № 15 от 31.05.2017, затем следует № 10 от 21.06.2017 и т.д. Рекомендовано нумеровать авансовые отчеты в хронологическом порядке. В ходе проверки авансовых отчетов от 26.07.2017 № 17 Y на сумму … руб., от 04.08.2017 № 19 Y на сумму … руб., от 18.09.2017 № 20 Y на сумму … руб. в нарушение пункта 2 Порядка предоставления компенсационных выплат лицам, проживающим в местностях, приравненных к районам крайнего севера, и работающим в государственных органах Томской области, государственных учреждениях Томской области, утвержденного Постановлением Администрации Томской области от 15.07.2005 № 80а, предусматривающего производить компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно по фактическим расходам, но не выше стоимости проезда по шоссейным и грунтовым дорогам отсутствуют документы, подтверждающие категорию автотранспортного средства (общего пользования) и (или) справка автотранспортного предприятия о стоимости проезда в соответствии с установленной категорией проезда, выданная работнику (членам его семьи). Кроме того неправомерно занижены расходы на оплату билета несовершеннолетнему члену семьи. В нарушение пункта 5 Постановления Администрации Томской области от 15.07.2005 № 80а проверкой установлен факт неправомерно выплаченных средств в размере … руб. по авансовому отчету от 04.08.2017 № 19 Y Платежным поручением от 09.08.2017 № 357676 произведена компенсация стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно за несовершеннолетнего Y, не являющегося членом семьи (находящийся под опекой у Y.) |
Похожие:
 | Департамента труда и занятости населения Томской области от 27. 02. 2015 №24 «О проведении плановой выездной проверки огку «Центр... | | Департамента труда и занятости населения Томской области от 03. 06. 2015 №54 «О проведении плановой документарной проверки огку «Центр... |
| Томской области от 15. 12. 2015 №116 «О проведении плановой документарной проверки огку «Центр занятости населения Бакчарского района... | | Департамента труда и занятости населения Томской области от 30. 04. 2015 №45 «О проведении плановой выездной проверки огку «Центр... |
| Барнаула», «Центр занятости населения Бурлинского района», «Центр занятости населения Кулундинского района», «Центр занятости населения... | | Артема», «Центр занятости населения города Большой Камень», «Центр занятости населения города Владивостока», «Центр занятости населения... |
| Тулы», «Центр занятости населения города Алексина», «Центр занятости населения города Богородицка», «Центр занятости населения города... |  | Чеченской Республики и государственными бюджетными учреждениями: «Центр занятости населения Заводского района»; «Центр занятости... |
| Камчатского края от 11. 01. 2013 №4 проведена плановая выездная проверка осуществления полномочий органов государственной власти... | | Камчатского края от 06. 08. 2012 №145 проведена плановая выездная проверка осуществления полномочий органов государственной власти... |