Тема 11. Учет собственных средств банка
Задачи данной темы дают практические навыки по отражению в учете операций по формированию собственного капитала банка и изменению его величины в разрезе основных источников формирования капитала (уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль). Задачи позволяют проследить особенности формирования уставного капитала акционерных банков и банков, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью.
Задача №111. 23 апреля общим собранием акционеров ОАО КБ "Смена" было принято решение об увеличении размера уставного капитала банка путем выпуска 5 000 штук обыкновенных акций номиналом 100 руб.
6 мая Иванов Ю.П. оплатил полную стоимость 500 штук акций.
20 мая ОАО "Заря" оплатило полную стоимость 4 500 штук акций.
24 мая банк "Смена" зарегистрировал отчет об итогах выпуска акций.
12 июня банк "Смена" выкупил у ОАО "Заря" 300 штук собственных акций для продажи работникам банка. В течении июня работникам банка было реализовано 100 штук акций по цене 95 руб. за 1 акцию.
Через 1 год после выкупа акций у ОАО "Заря" 200 штук нереализованных акций были аннулированы банком.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок выпуска и реализации акций при первичном размещении, порядок обращения акций на вторичном рынке и порядок выкупа акций банком на себя.
2. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным операциям.
Задача №112. В оплату уставного капитала при создании коммерческого банка в форме акционерного общества поступили:
- безналичные денежные средства в рублях в размере 2 500 000 руб.;
- наличные денежные средства в иностранной валюте в размере 20 000 долл. США (официальный курс - 30 руб. за 1 долл. США);
- здание, предназначенное для использования под офис банка, оценочной стоимостью 700 000 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок формирования уставного капитала вновь создаваемого акционерного коммерческого банка.
2. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным операциям.
Задача №113. В оплату уставного капитала при создании коммерческого банка в форме общества с ограниченной ответственностью поступили:
- безналичные денежные средства в рублях в размере 1 250 000 руб.;
- безналичные денежные средства в иностранной валюте в размере 14 000 долл. США (официальный курс - 30 руб. за 1 долл. США);
- банкоматы, предназначенные для использования в банковской деятельности, оценочной стоимостью 650 000 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок формирования уставного капитала коммерческого банка, создаваемого в форме общества с ограниченной ответственностью.
2. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным операциям.
Задача №114. Увеличение уставного капитала действующего банка, созданного в форме акционерного общества, было произведено следующими способами:
- путем зачета денежных требований о выплате объявленных дивидендов в размере 500 000 руб.;
- путем конвертации в акции ранее выпущенных банком конвертируемых облигаций при наступлении срока их погашения в размере 3 000 000 руб.;
- путем оплаты выпущенных акций за счет имущества банка: прироста имущества при переоценке - в сумме 600 000 руб.; нераспределенной прибыли - в сумме 2 000 000 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок увеличения уставного капитала действующего акционерного коммерческого банка.
2. Какие из перечисленных способов увеличения уставного капитала недоступны неакционерным банкам?
3. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным операциям.
Задача №115. 25 декабря 2012 года Иванов В.П. и Носков Г.Д. подали заявление о выходе из состава участников ООО КБ "Стимул". Доля Иванова В.П. в уставном фонде составляла 5% (4 500 тыс. руб.), доля Носкова Г.Д. - 8% (7 200 тыс. руб.). По итогам деятельности за 2012 год собственные средства банка составили 200 000 тыс. руб.
8 апреля 2013 года, после проведения годового общего собрания участников банка, банк выплатил доли выходящим участникам: Иванову В.П. наличными через кассу, а Носкову Г.Д. перечислил на его текущий счет, открытый в другом банке.
Задание:
1. Охарактеризуйте процедуру, связанную с выходом участников из кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной ответственностью.
2. Составьте бухгалтерские проводки, которые будут сделаны в коммерческом банке в связи с выходом участников при начислении размера их действительной доли в имуществе банка и выплате этой доли.
Задача №116. 25 января текущего года АКБ "Финанс" зарегистрировал проспект эмиссии акций, в соответствии с которым в обращение выпускалось 10 000 акций номиналом 1 00 руб. каждая. Цена продажи акций была установлена для всех инвесторов на уровне 1 200 руб. за акцию.
В течении февраля отчетного года АКБ "Финанс" принял в оплату акций денежные средства в сумме 12 000 000 руб.
25 февраля был зарегистрирован отчет об итогах эмиссии.
Задание:
1. Охарактеризуйте процедуру реализации акций банка по цене выше номинала и формирования эмиссионного дохода.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете банка формирования уставного капитала и эмиссионного дохода.
Задача №117. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:
1) Д-т счета №30102
К-т счета №10208
|
5) Д-т счета №10601
К-т счета №10207
|
9) Д-т счета №90601
К-т счета №99999
|
2) Д-т счета №10701
К-т счета №10208
|
6) Д-т счета №10207
К-т счета №10501
|
10) Д-т счета №99999
К-т счета №90602
|
3) Д-т счета №60322
К-т счета №20202
|
7) Д-т счета №60401
К-т счета №10208
|
11) Д-т счета №10502
К-т счета №50322
|
4) Д-т счета №30208
К-т счета №30102
|
8) Д-т счета №10801
К-т счета №10207
|
12) Д-т счета №10501
К-т счета №40702
|
Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.
|
