Тема 1. План счетов банка и принципы его построения
В данную тему включены учебные ситуации и задачи, решение которых позволяет ознакомиться с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, принципами его построения и особенностями применения в бухгалтерском учете коммерческих банков отдельных глав и разделов. Некоторые задачи позволяют приобрести навыки свободного определения характера балансовых и внебалансовых счетов, владения методом двойной записи по счетам, что, в свою очередь, является методологической основой успешного изучения всех последующих тем курса. Задача №1. Ниже приведен несистематизированный перечень счетов, включенных в действующую номенклатуру плана счетов бухгалтерского учета в банках.
№ п/п
| Наименование счета
| Варианты ответов
| 1
| Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества
|
| 2
| Касса кредитных организаций
|
| 3
| Полученные гарантии и поручительства
|
| 4
| Имущество, переданное на баланс лизингополучателей
|
| 5
| Долевые ценные бумаги прочих резидентов, имеющиеся в наличии для продажи
|
| 6
| Обязательства по поставке ценных бумаг со сроком исполнения от 2 до 7 дней
|
| 7
| Резервы на возможные потери по потребительским кредитам
|
| 8
| Депозиты физических лиц до востребования
|
| 9
| Недостача ценных бумаг
|
| 10
| Ценные бумаги в управлении
|
| 11
| Доходы текущего года от переоценки ценных бумаг
|
|
Задание:
1. Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами депо, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.
2. Определите, балансовые счета первого и второго порядка.
3. Определите характер счета - активный или пассивный.
Задача №2. Ниже приведен несистематизированный перечень счетов, включенных в действующую номенклатуру плана счетов бухгалтерского учета в банках.
№ п/п
| Наименование счета
| Варианты ответов
| 1
| Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок от 31 до 90 дней
|
| 2
| Долговые обязательства Российской Федерации, имеющиеся в наличии для продажи
|
| 3
| Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе
|
| 4
| Выданные гарантии и поручительства
|
| 5
| Золото
|
| 6
| Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на 1 день
|
| 7
| Долги, списанные в убыток
|
| 8
| Просроченные проценты по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям и организациям
|
| 9
| Кредиты, полученные от других от других кредитных организаций на срок 1 день
|
| 10
| Депозиты юридических лиц-нерезидентов на срок до 30 дней
|
| 11
| Учтенные векселя кредитных организаций со сроком погашения от 91 до 180 дней
|
| 12
| Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, депонированные в Банке России
|
| 13
| Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет
|
| 14
| Доходы от производных финансовых инструментов
|
| 15
| Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов
|
| 16
| Ценные бумаги, изъятые из депозитария
|
| 17
| Выплаты из прибыли после налогообложения
|
| 18
| Положительная переоценка средств в иностранной валюте
|
| 19
| Счета негосударственных финансовых организаций
|
|
Задание:
1. Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами депо, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.
2. Определите, балансовые счета первого и второго порядка.
3. Определите характер счета - активный или пассивный.
Задача №3. Ниже расположена таблица, в которой приведены данные об остатках по счетам в банке.
№ п/п
| Наименование счета
| Сумма,
млн. руб.
| 1.
| Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности, на срок от 31 до 90 дней
| 280
| 2.
| Долговые обязательства субъектов РФ, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
| 130
| 3.
| Вложения в сооружение и приобретение основных средств и нематериальных активов
| 100
| 4.
| Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий
| 50
| 5
| Касса кредитных организаций
| 30
| 6.
| Кредиты, полученные от банков-нерезидентов, на срок свыше 3-х лет
| 200
| 7.
| Задолженность по кредитам, предоставленная клиентам, списанная за счет резервов на возможные потери
| 30
| 8.
| Доходы будущих периодов по кредитным операциям
| 45
| 9.
| Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества
| 110
| 10.
| Депозиты физических лиц, привлеченные на срок до 90 дней
| 85
| 11.
| Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России
| 90
| 12.
| Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России
| 10
| 13.
| Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
| 30
| 14.
| Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения свыше от 1 года до 3 лет
| 40
| 15.
| Доходы текущего года
| 50
| 16.
| Иностранная валюта, принятая на экспертизу
| 50
| 17.
| Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов
| 120
| 18.
| Денежные средства с банкоматах
| 30
| 19.
| Расходы текущего года
| 30
| 20.
| Счета негосударственных финансовых организаций
| 140
|
Задание:
1. Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами депо, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.
2. Определите, балансовые счета первого и второго порядка.
3. Определите характер балансовых счетов - активный или пассивный.
4. Составьте сокращенный баланс коммерческого банка, расположив приведенные ниже счета в последовательности номенклатуры Плана счетов.
5. Укажите сумму, соответствующую итогу баланса по главе А. Задача №4. Ниже расположена таблица, в которой приведены данные об остатках по счетам в банке.
№ п/п
| Наименование счета
| Сумма, млн. руб.
| 1.
| Резервный фонд
| 750
| 2.
| Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным негосударственным финансовым организациям
| 10
| 3.
| Собственные доли уставного капитала , созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников
| 10
| 4.
| Депозиты физических лиц до востребования
| 50
| 5.
| Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России
| 950
| 6.
| Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью
| 5 000
| 7.
| Учтенные векселя кредитных организаций со сроком погашения от 181 дня до 1года
| 1 520
| 8.
| Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней
| 100
| 10.
| Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты
| 5
| 11.
| Касса кредитных организаций
| 161
| 12.
| Акции дочерних и зависимых организаций
| 1
| 13.
| Кредиты, полученные кредитной организацией от Банка России, на срок от 8 до 30 дней
| 500
| 14.
| Основные средства (кроме земли)
| 4 480
| 15.
| Расходы от переоценки ценных бумаг
| 50
| 16.
| Имущество, принятое в обеспечение по размешенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
| 100
| 17.
| Резервы под возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям
| 30
| 18.
| Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций
| 1 000
| 19.
| Доходы текущего года
| 130
| 20.
| Расходы текущего года
| 78
| 21.
| Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов
| 100
| 22.
| Обязательные резервы кредитной организации по счетам в валюте РФ, депонированные в Банке России
| 100
|
Задание:
1. Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами депо, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.
2. Определите, балансовые счета первого и второго порядка.
3. Определите характер балансовых счетов - активный или пассивный.
4. Составьте сокращенный баланс коммерческого банка, расположив приведенные ниже счета в последовательности номенклатуры Плана счетов.
5. Укажите сумму, соответствующую итогу баланса по главе А. Задача №5. Ниже приведены данные об операциях, совершенных к коммерческом банке "Олимп":
- выдан кредит под залог ценных бумаг;
- принят к учету вексель предприятия;
- заключен форвардный контракт на бирже на поставку 100 000 дол. США через 30 дней.
Задание:
1. Определите главы и группы счетов, задействованных при отражении в бухгалтерском учете данных операций.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленный операций. Задача №6. Ниже приведены данные об операциях, совершенных к коммерческом банке "Олимп":
- привлечен ломбардный кредит от Банка России;
- оплачены и помещены в кассу банка чековые книжки, предназначенные для продажи клиентам;
- приняты в доверительное управление денежные средства инвестора.
Задание:
1. Определите главы и группы счетов, задействованных при отражении в бухгалтерском учете данных операций.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленный операций. Задача №7. Ниже приведены бухгалтерские проводки, совершенные в коммерческом банке:
1) Д-т счета №40802
К-т счета №70601
| 3) Д-т счета №30102
К-т счета №91207
| 5) Д-т счета №90902
К-т счета №90901
| 2) Д-т счета №90701
К-т счета №99999
| 4) Д-т счета №98000
К-т счета №98050
| 6) Д-т счета №40901
К-т счета №40702
|
Задание:
1. Определите группы счетов, задействованных при отражении в бухгалтерском учете данных операций.
2. Какие из перечисленных проводок являются ошибочными?
3. Расшифруйте приведенные бухгалтерские проводки. Задача №8. В течение операционного дня в коммерческом банке "Союз" были проведены следующие операции по балансовым, внебалансовым счетам и счетам по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам:
1. Негосударственное коммерческое предприятие ЗАО "Неон" сдало наличные деньги в кассу банка для зачисления на свой расчетный счет в сумме 100 тыс. руб.;
2. Из кассы банка перечислены денежные средства для загрузки банкоматов в сумме 2 000 тыс. руб.;
3. С расчетного счета негосударственного коммерческого предприятия ОАО "Газнефть" списана сумма комиссионного вознаграждения за оказанные банком инкассаторские услуги в размере 5 тыс. руб.;
4. Негосударственная инвестиционная компания "Удача" оплатила комиссионные услуги государственной коммерческой организации "Орбита" в сумме 15 тыс. руб. (обе организации обслуживаются в данном банке);
5. Банку возвращены денежные средства в сумме 10 000 тыс. руб., ранее размещенные в другом банке в межбанковский депозит на условиях "до востребования";
6. Банк заключил срочную сделку с Инвестиционной компанией "Удача" на приобретение 100 тыс. дол. США с поставкой через 5 дней (курс сделки - 36,5 руб. за 1 дол. США; официальный курс - 35 руб. за 1 дол. США).
7. На корреспондентский счет банка зачислено 100 000 тыс. руб., которые были получены по кредитному договору с Банком России, заключенному на 30 дней;
8. Индивидуальному предпринимателю Петрову Г.Д. предоставлен кредит в сумме 30 000 тыс. руб. сроком на 10 месяцев;
9. Негосударственному коммерческому предприятию "Белая долина" открыта кредитная линия на получение кредитов на сумму 15 000 тыс. руб.;
10. Вынесена на счет просроченных ссуд задолженность по кредиту, выданному на 30 дней предприятию "Арго" (коммерческая организация, находящаяся в федеральной собственности) в сумме 5 000 тыс. руб.;
11. Банк приобрел векселя ОАО "Саратовэнерго" на сумму 150 000 тыс. руб. сроком погашения через 186 дней от момента составления;
12. В банке был создан резерв под на возможные потери под учтенные векселя в размере 7 500 тыс. руб.;
13. За счет прибыли текущего года банком были произведены отчисления в резервный фонд в сумме 50 000 тыс. руб.
Задание:
1. Определите группы счетов, задействованных при отражении в бухгалтерском учете данных операций.
2. Отразите в бухгалтерском учете банка вышеперечисленные операции.
|