1. План счетов банка и принципы его построения 6 Тема Аналитический и синтетический учет 12


Название1. План счетов банка и принципы его построения 6 Тема Аналитический и синтетический учет 12
страница8/15
ТипУчебное пособие
filling-form.ru > Договоры > Учебное пособие
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   15

Тема 7. Учет ссудных операций банка



Приведенные в данной теме задачи раскрывают порядок учета и документального оформления различных видов кредитов. Решение этих задач позволит студентам изучить порядок отражения в учете операций кредитования, реализуемых различными способами (в рамках разового кредитного договора, на условиях кредитной линии и по овердрафту), и получить представление о способах исполнения обязательств по ссуде и их отражении в регистрах бухгалтерского учета банка.

Важным аспектом темы является рассмотрение порядка резервирования на возможные потери по ссудам и отражения операций по формированию и использованию резервов в учете и отчетности банка. Также в рамках рассматриваемой темы студентам предлагаются задачи по начислению и отражению в учете и отчетности банка процентов по ссудам различных категорий качества.
Задача №67. 1 августа банк "Смена" предоставил кредит негосударственной некоммерческой организации "Вымпел" в сумме 30 млн. руб. на 30 дней под поручительство директора предприятия на сумму 20 млн. руб. и залог имущества предприятия в сумме 50 млн. руб.

31 августа между клиентом и банком было подписано дополнительное соглашение к кредитному договору о пролонгации кредита на 60 дней. В соответствии с условиями пролонгации кредит должен погашаться равными частями ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца.

30 сентября заемщик исполнил свои обязательства перед банком в полном объеме.

31 октября кредит погашен не был и банк начал процедуру востребования долга с поручителя. 10 ноября поручитель погасил часть просроченного кредита в сумме 5 млн. руб.

20 декабря банк вступил в права на заложенное имущество, по которому было принято решение о его дальнейшей реализации.

Задание:

1. Охарактеризуйте аналитический и синтетический учет операций по предоставлению кредитов.

2. Составьте бухгалтерские проводки по выдаче кредита, его пролонгации и погашению.
Задача №68. 15 января 2013 года негосударственному коммерческому предприятию "Резерв" в банке "Смена" открыта кредитная линия с лимитом задолженности в сумме 500 тыс. руб. сроком на 1 год. Кредит использовался заемщиком в следующем порядке:

- 25 января 2013 года выдан кредит в сумме 300 тыс. руб.;

- 1 февраля 2013 года выдан кредит в сумме 100 тыс. руб.;

- 10 марта 2013 года погашен кредит в сумме 200 тыс. руб.;

- 5 апреля 2013 года выдан кредит в сумме 250 тыс. руб.

В дальнейшем, до конца срока кредитования задолженность заемщика по кредиту не изменялась.

По окончании срока кредитования, кредит был погашен с расчетного счета заемщика частично в сумме 300 тыс. руб.

30 июня 2014 года обязательства заемщика по кредиту были прекращены путем зачета встречных требований заемщика к Банку по погашению собственных векселей банка номиналом 150 тыс. руб., срок погашения которых истек 29 июня 2014 года.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок выдачи и погашения кредита на условиях кредитной линии под "лимит задолженности".

2. Составьте бухгалтерские проводки по выдаче кредита, его вынесению на счет просроченных ссуд и погашению.
Задача №69. 18 августа АО "Спектр" в банке "Смена" была открыта кредитная линия с лимитом выдачи 100 млн. руб. сроком на 1 год. В качестве обеспечения открытой кредитной линии банк принял в залог имущество заемщика оценочной стоимостью 230 млн. руб.

19 августа в рамках открытой кредитной линии заемщику был выдан кредит в сумме 25 млн. руб., 20 августа - 70 млн. руб., 28 августа - 5 млн. руб.

30 ноября заемщик погасил кредит со своего расчетного счета, открытого в другом банке. Оставшаяся часть долга была погашена 21 августа с расчетного счета заемщика, открытого в банке "Смена".

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок выдачи и погашения кредита на условиях кредитной линии под "лимит выдач".

2. Составьте бухгалтерские проводки по выдаче кредита, его вынесению на счет просроченных ссуд и погашению.
Задача №70. 15 апреля банк "Инкор" принял в оплату просроченных процентов за пользование ссудой от банка "Бизнес" на основании договора об отступном следующие активы в общей сумме 250 млн. руб.:

- беспроцентный вексель банка "Инкор" сроком "до востребования" номиналом 100 млн. руб. (дата выпуска векселя - 1 апреля);

- вексель банка "Бизнес" по номиналом 100 млн. руб., выпущенный 4 февраля, сроком погашения "через 100 дней от даты составления";

- беспроцентный вексель ЗАО "Ветер", не оплаченный в срок и не опротестованный, в сумме 50 млн. руб.

Принятые в погашение процентного долга "чужие" векселя были классифицированы банком по 4 категории качества с формированием резерва в размере 75% от суммы векселей.

6 мая учтенные банком векселя были проданы негосударственной коммерческой организации "Поле": вексель банка "Бизнес" по цене 100 млн. руб. и вексель ЗАО "Ветер" по цене 50 млн. руб.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок исполнения обязательств по ссуде.

2. Составьте бухгалтерские проводки по оплате процентов по ссуде и формированию резервов под задолженность, приравненную к ссудной.
Задача №71. 11 мая индивидуальному предпринимателю Сидорову И.В. в банке "Олимп" был предоставлен кредит (кредитный договор №1) на срок 120 дней в сумме 100 тыс. руб. под 25 % годовых с условием ежемесячной уплаты процентов, не позднее последнего рабочего дня месяца.

31 мая Сидоров И.В. уплатил проценты по кредитному договору №1 за май.

1 июня Сидорову И.В. был выдан еще один кредит (кредитный договор №2) в сумме 25 тыс. руб. на срок 90 дней под 28% годовых с условием ежемесячной уплаты процентов, не позднее последнего рабочего дня месяца. Обеспечением по кредиту стал залог имущества заемщика на сумму 50 тыс. руб.

Оба кредита в момент выдачи были классифицированы банком как "нестандартные" с формированием резерва на возможные потери в размере 1% от валюты ссуды.

31 июня заемщик уплатил проценты по ссудам, предоставленным по кредитным договорам №1 и №2, в полном объеме.

30 июля заемщик уплатил проценты за пользование ссудой, предоставленной по кредитному договору №1, в полном объеме. Проценты по кредитному договору №2 заемщиком уплачены не были.

5 августа банк реклассифицировал оба кредита и отнес их к 3 категории качества с формированием резерва в размере 21% от величины ссудной задолженности.

11 августа заемщик досрочно полностью исполнил свои обязательства перед банком по возврату кредита в сумме 100 тыс. руб. и уплате процентов за его использование в августе.

31 августа заемщик не исполнил свои обязательства перед банком по возврату кредита по кредитному договору №2 и уплате процентов за его использование. В этот же день банк произвел реклассификацию кредита №2 и отнес его к 4 категории качества с формированием резерва в размере 51% от номинала ссуды.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок создания и регулирования резерва на возможные потери по ссудам.

2. Составьте бухгалтерские проводки по получению, возврату кредитов, начислению и уплате процентов по ссудам, формированию и регулированию резервов на возможные потери по ссудам.

Задача №72. 2 апреля негосударственной некоммерческой организации в банке "Смена" был открыт расчетный счет, по которому предусмотрена возможность получения овердрафта на следующих условиях: лимит 50 тыс. руб., процентная ставка 20% годовых, проценты уплачивается заемщиков в момент погашения основной суммы долга. Срок действия дополнительного соглашения к договору банковского счета, предусматривающего возможность предоставления овердрафта - 6 месяцев.

5 апреля негосударственной некоммерческой организации был предоставлен кредит в форме "овердрафт" на сумму 20 тыс. руб. Ссуда была классифицирована банком как "стандартная", резерв по ссуде не формировался.

2 октября кредит был вынесен на счет просроченных ссуд.

31 октября кредит был реклассифицирован банком в 4 категорию качества с формированием резервов на возможные потери по ссудам в размере 51%.

1 декабря ссуда была признана банком безнадежной ко взысканию и списана с баланса за счет резерва на возможные потери по ссудам.

За все нахождения ссудной задолженности на балансе банка денежных средств в уплату процентов по кредиту от заемщика не поступало. С момента признания ссуды безнадежной банк принял решение о прекращении начисления процентов по ссуде.

Задание:

1. Отразите в бухгалтерском учете операции, связанные с выдачей кредита, формированием резервов под его обесценение, признанием ссуды безнадежной и ее списанием с баланса.

2. Отразите в бухгалтерском учете операции, связанные с начислением процентов по кредиту.
Задача №73. 15 января негосударственному коммерческому предприятию в банке была открыта кредитная линия с лимитом задолженности в сумме 500 тыс. руб. сроком на один год. По условиям кредитного договора погашение процентов по кредиту производится ежеквартально, не позднее 1 числа месяца следующего за отчетным кварталом, по ставке 15% годовых.

Кредит предоставлялся равными частями по 100 тыс. руб. (18, 22, 24, 25 и 28 января).

7 июня и 15 декабря кредит был частично погашен в сумме 50 тыс. руб. и 150 тыс. руб. соответственно. 10 января нового года срок действия кредитной линии был пролонгирован на год.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок кредитования на условиях открытия кредитной линии с лимитом задолженности.

2. Составить бухгалтерские проводки по отражению кредитных операций в учете банка, при условии, что оплату процентов заемщик производил в соответствии с условиями договором.
Задача №74. 1 сентября банк предоставил кредит негосударственной финансовой организации, расчетный счет которой открыт в данном банке, в сумме 500 тыс. руб. сроком на 90 дней, обеспеченный залогом имущества заемщика оценочной стоимостью 550 тыс. руб. По условиям кредитного договора проценты за пользование ссудой в размере 20% годовых должны уплачиваться ежемесячно не позднее последнего рабочего дня месяца.

В течении срока кредитования заемщик уплачивал проценты за пользование кредитом в следующем порядке:

- проценты, начисленные за сентябрь, были погашены 16 октября;

- проценты, начисленные за октябрь, заемщик уплатил 30 октября;

- 30 ноября заемщик уплатил проценты, начисленные за ноябрь.

15 декабря заемщик погасил кредит и проценты за декабрь со своего расчетного счета.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок проведения кредитных операций банка.

2. Составьте бухгалтерские проводки по выдаче кредита, его погашению, начислению и уплате процентов по кредиту, отражению в учете просроченных обязательств заемщика по кредиту и процентам.
Задача №75. 1 апреля банк выдал кредит негосударственному коммерческому предприятию "Полюс" в сумме 2 500 000 руб. сроком на 3 месяца. По условиям кредитного договора заемщик обязуется ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца, уплачивать проценты за пользование кредитом из расчета 18% годовых. Кредит обеспечен залогом имущества заемщика в сумме 4 000 000 руб. Сумма кредита была зачислена на расчетный счет заемщика, открытый в другом банке.

В процессе обслуживания кредитной сделки имели место следующие события:

- проценты за апрель заемщик уплатил 5 мая со своего расчетного счета;

- 20 мая заемщик по согласованию с банком досрочно погасил часть кредита в сумме 500 000 руб.;

- проценты за май заемщик уплатил 31 мая на основании договора об отступном векселем банка номиналом 40 000 руб.;

- 15 июня заемщик по согласованию с банком досрочно погасил часть кредита в сумме 1 500 000 руб.;

- проценты за июнь и остаток кредита заемщик погасил 7 июля.

В течении всего срока кредитования кредит был классифицирован банком во 2-ю категорию качества.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок проведения кредитных операций банка.

2. Составьте бухгалтерские проводки по выдаче кредита, его погашению, начислению и уплате процентов по кредиту, отражению в учете просроченных обязательств заемщика по кредиту и процентам.
Задача №76. 18 марта ОАО "Прима" (расчетный счет открыт в банке-кредиторе) был выдан кредит в сумме 150 000 руб. сроком на 4 месяца. В качестве обеспечения кредита банк принял поручительство директора предприятия в сумме 150 000 руб. По условиям кредитного договора кредит должен погашаться ежемесячно (в последний день месяца) равными долями, начиная с апреля.

30 апреля заемщик исполнил свои обязательства по погашению кредита в полном объеме.

31 мая и 18 июня кредит погашен не был.

25 июня банк заключил с заемщиком договор новации долга, в соответствии с которым кредит был переоформлен в вексель заемщика, сроком погашения по предъявлению, но не ранее 15 сентября.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок проведения кредитных операций банка.

2. Составьте бухгалтерские проводки по выдаче кредита и его погашению.
Задача №77. 1 марта ОАО "Прима" (расчетный счет открыт в банке-кредиторе) был выдан кредит в сумме 1 500 000 руб. сроком до 31 мая. По условиям кредитного договора кредит должен погашаться заемщиком ежемесячно (равными долями) не позднее последнего рабочего дня месяца.

В момент выдачи кредита финансовое положение заемщика было оценено банком как "хорошее", качество обслуживания долга "хорошее". Это явилось основанием для классификации кредита как "стандартного".

Обязательства по погашению части кредита за март заемщик исполнил 7 апреля, что явилось основанием для классификации качества обслуживания долга по кредиту в категорию "среднее" и реклассификации кредита в категорию "нестандартных" с созданием резерва в размере 1%.

Обязательства по погашению части кредита за апрель заемщик исполнил 30 апреля. В тот же день банк провел анализ финансового положения заемщика, оценив его как "среднее", и реклассифицировал кредит в категорию "сомнительных" с созданием резерва в размере 21%.

31 мая заемщик не исполнял своих обязательств по погашению кредита. Учитывая длительность просроченной задолженности по кредиту, банк 30 июня отнес кредит к категории "проблемных" (резерв - 51%), а 1 июля - к категории "безнадежных" (резерв - 100%).

20 июля кредит был списан с баланса за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам.

2. Составьте бухгалтерские проводки по выдаче и погашению кредита, а также формированию и использованию резервов на возможные потери.
Задача №78. 1 марта ОАО "Прима" (расчетный счет открыт в банке-кредиторе) был выдан кредит в сумме 1 500 000 руб. сроком до 31 мая. По условиям кредитного договора проценты по кредиту из расчета 18% годовых должны погашаться заемщиком ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за отчетным.

В момент выдачи кредита он был классифицирован как "нестандартный" с созданием резерва на возможные потери в размере 1%.

Обязательства по погашению процентов по кредиту за март заемщик исполнил 7 апреля, что явилось основанием для реклассификации кредита в категорию "сомнительных" с созданием резерва в размере 21%.

В соответствии с учетной политикой банка проценты по кредитам, отнесенным к 3-ей категории качества, признаются доходом.

Обязательства по погашению процентов по кредиту за апрель заемщик исполнил 4 мая.

31 мая заемщик не исполнял своих обязательств по погашению кредита и уплате процентов за май. Учитывая длительность просроченной задолженности по кредиту, банк 30 июня отнес кредит к категории "проблемных" (резерв - 51%), а 1 июля - к категории "безнадежных" (резерв - 100%).

20 июля кредит и начисленные по нему проценты были списаны с баланса за счет созданных резервов на возможные потери.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок формирования и использования резервов на возможные потери по требованиям банка по получению процентов.

2. Составьте бухгалтерские проводки по начислению и погашению процентов за кредит, а также формированию и использованию резервов на возможные потери по процентам.
Задача №79. 1 марта ОАО "Прима" (расчетный счет открыт в банке-кредиторе) был выдан кредит в сумме 1 500 000 руб. сроком до 31 мая. По условиям кредитного договора проценты по кредиту из расчета 18% годовых должны погашаться заемщиком ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за отчетным.

В момент выдачи кредита он был классифицирован как "сомнительный" с созданием резерва на возможные потери в размере 21%. В соответствии с учетной политикой банка проценты по кредитам, отнесенным к 3-ей категории качества, признаются доходом.

Обязательства по погашению процентов по кредиту за март и апрель заемщик исполнил 10 мая, что явилось основанием для реклассификации кредита в категорию "проблемных" с созданием резерва в размере 51%.

31 мая заемщик не исполнял своих обязательств по погашению кредита и уплате процентов за май.

Кредит и начисленные по нему проценты были погашены заемщиком в полном объеме 20 июня.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок формирования и использования резервов на возможные потери по требованиям банка по получению процентов.

2. Составьте бухгалтерские проводки по начислению и погашению процентов за кредит, а также формированию и использованию резервов на возможные потери по процентам.
Задача №80. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:


1) Д-т счета №44904

К-т счета №40602

и одновременно:

Д-т счета №91316

К-т счета №99998

5)  Д-т счета №45505

К-т счета №20202

и одновременно:

Д-т счета №91414

К-т счета №99999

9) Д-т счета №40701

К-т счета №45105

и одновременно:

Д-т счета №99998

К-т счета №91317

2)  Д-т счета №99998

К-т счета №91317

6) Д-т счета №20202

К-т счета №70601

10) Д-т счета №32401

К-т счета №32003

3)  Д-т счета №44903

К-т счета №52301

7)  Д-т счета №45304

К-т счета №30102

11)  Д-т счета №47427

К-т счета №70601

4) Д-т счета №70606

К-т счета №45515

8) Д-т счета №91604

К-т счета №99999

12) Д-т счета №91802

К-т счета №99999


Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.

1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   15

Похожие:

1. План счетов банка и принципы его построения 6 Тема Аналитический и синтетический учет 12 iconТема 1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных...
Тема 4 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях. Учет операций кредитной организации...

1. План счетов банка и принципы его построения 6 Тема Аналитический и синтетический учет 12 iconМинобрнауки россии федеральное государственное бюджетное образовательное...
...

1. План счетов банка и принципы его построения 6 Тема Аналитический и синтетический учет 12 iconПлан счетов бух учета в кб. Понятие баланса и принципы его построения
Данные б/у должны давать полную, оперативную информацию о деятельности кб. Это необходимо

1. План счетов банка и принципы его построения 6 Тема Аналитический и синтетический учет 12 icon3 Основные принципы бухгалтерского учета в системе 1С: Предприятие
Все счета собраны в план счетов. План счетов это средство, позволяющее настраивать бухгалтерский учет на требования конкретного предприятия....

1. План счетов банка и принципы его построения 6 Тема Аналитический и синтетический учет 12 iconРеферат Курсовая работа: 50 с., 8 прилож., 19 источников
Бухгалтерский учет, денежно-кредитная система, операции на расчетных и других счетах в банке, аналитический учет, синтетический учет,...

1. План счетов банка и принципы его построения 6 Тема Аналитический и синтетический учет 12 iconДипломная работа «эффективность использования основных фондов»
...

1. План счетов банка и принципы его построения 6 Тема Аналитический и синтетический учет 12 iconРеферат Курсовая работа: 47 с., 26 источников, 11 прил
Кредитно-денежная система, нормативно-правовое регулирование, открытие счета в банке, поступление и расходование денежных средств,...

1. План счетов банка и принципы его построения 6 Тема Аналитический и синтетический учет 12 iconМетодические указания для организации самостоятельной работы по дисциплине...
План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций: эволюция, характеристика и структура

1. План счетов банка и принципы его построения 6 Тема Аналитический и синтетический учет 12 iconДипломная работа тема: Бухгалтерский учет и отчетность в бюджетных организациях
Баланс и План счетов бухгалтерского учета исполнения смет доходов и расходов организаций, состоящих на бюджете. 14

1. План счетов банка и принципы его построения 6 Тема Аналитический и синтетический учет 12 iconДипломная работа на тему: Учет и анализ денежных средств
Первичный учет денежных средств в кассе организации 2 Синтетический и аналитический учет денежных средств и денежных документов в...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2018
контакты
filling-form.ru

Поиск