1.5РОССИЙСКИЕ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ РАБОТЫ
Российские научно-исследовательские работы по мониторингу и оценке эффективности налоговых льгот представлены не так широко, как зарубежные, по объективным причинам, указанным в начале раздела. Тем не менее, они существуют, и некоторые из них представляются довольно информативными с точки зрения выполнения данной работы.
Например, статья«Налоговые льготы: анализ практики применения и методика оценки эффективности действия» («Налоги и налогообложение», 2011, N 7) , освещает вопросы, поднятые на совещании комитета Совета Федерации по бюджету по соответствующей тематике, состоявшееся 14 апреля 2011 года. Описываются концептуальные подходы к оценке эффективности налоговых льгот, а также препятствия на пути к практическому осуществлению такой оценки.
Диссертация В.В. Маркова «Налоговые льготы как способ стимулирования инновационной деятельности: оценка целесообразности и бюджетной результативности их применения» содержит оценку целесообразности и бюджетной результативности введения налоговой льготы. Диссертация включает, в том числе, обзор основных методик оценки бюджетной результативности налоговых льгот, разработку и апробацию методики оценки результативности налоговой льготы, анализ нормативно-правовых актов зарубежных стран, в том числе региональных нормативных правовых актов в области налогового, бюджетного, таможенного законодательства.
Работа Института экономической политики им. Е.Т.Гайдара «Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика»посвящена в основном вопросам количественной оценки величины налоговых льгот. Вопросы оценки эффективности налоговых льгот в данной работе не рассматриваются.
Отдельной строкой в ряду российских научно-исследовательских работ идутзаключения и отчеты Счетной палаты Российской Федерации. Вряд ли будет преувеличением сказать, что в них содержится наиболее достоверная и всесторонняя информация по оценке эффективности налоговых льгот, хотя зачастую эта информация сводится к констатации того, что оценить эффективность льгот не представляется возможным.
Так, в отчете Счетной палаты Российской Федерации о результатах контрольного мероприятия «Проверка эффективности мер налогового стимулирования инновационной деятельности за 2009-2010 годы» один из выводов, сделанных аудитором Счетной палаты, состоит в том, что Минэкономразвития России и Минфин России в течение двух лет не могут выработать единый подход к определению источников и перечня информации, а также критериев оценки предоставляемых льгот и преференций в целях инновационного стимулирования, что создает проблемы при администрировании указанных льгот и преференций. У действующих преференций, в том числе в отношении мер налогового стимулирования инновационной деятельности, отсутствует официальный статус налоговых льгот, что не позволяет надлежащим образом оценить эффективность их применения.
Отчет о результатах контрольного мероприятия «Проверка эффективности результатов деятельности особых экономических зон Калининградской и Магаданской областей с учетом использования таможенных и налоговых льгот» (2009 г.) содержит важные выводы, касающиеся эффективности налоговых льгот. В частности, аудиторы считают необходимым оценивать эффективность деятельности ОЭЗ не только на основе бюджетных или макроэкономических показателей. В отчете отмечается, что экономический рост и улучшение социальных показателей в ОЭЗ Калининградской области был вызван не только эффективностью налоговых льгот, но также реализацией федеральной целевой программы развития Калининградской области до 2015 года, а также привлечением частных (включая иностранных) инвестиций. Недостижение целей ОЭЗ Магаданской области было вызвано не столько неэффективностью налоговых льгот (которые как раз были довольно эффективны и позволили улучшить социальную ситуацию, бывшую на момент начала функционирования ОЭЗ критической), сколько истощением недр. Такой важный момент, как факторы, не зависящие от налоговой политики, необходимо учитывать при оценке эффективности налоговых льгот, и это будет отражено в методике оценки, изложенной в разделе 5.
ВЫВОДЫ
По проблеме оценки эффективности налоговых льгот в отечественной исследовательской практике ощущается явный дефицит предложений практического характера.
Российские научно-исследовательские работы не демонстрируют хорошего знания зарубежного опыта по мониторингу и оценке эффективности налоговых льгот, в частности, факта мирового задействования в соответствующей работе экспертного подхода.
Результаты работы органов государственного финансового контроля по оценке эффективности налоговых льгот подтверждают их недостаточное понимание того, как реально должна осуществляться соответствующая работа.
|
