1.4СТАТИСТИЧЕСКИЕ БАЗЫ
Важным источником информации для мониторинга и оценки эффективности налоговых льгот являются статистические сборники, аналитические доклады и т.п. К сожалению, эти материалы в настоящее время являются явно недооцененными в целях оценки эффективности налоговых льгот.
Статистика Федеральной налоговой службы представляет практический интерес с точки зрения точных данных для расчета показателей эффективности. На сайте ФНС России размещены в открытом доступе отчеты о начислении и поступлении налогов, отчеты о задолженности и отчеты о налоговой базе и структуре начислений по отдельным налогам и сборам. Последний раздел представляет наибольший интерес в целях выполнения данной работы, поскольку отчеты о налоговой базе и структуре начислений, как правило, содержат данные по объему недополученных бюджетом налогов в связи с имеющимися у налогоплательщиков льготами. Причем в отдельных случаях удается получить данные не только в целом по всем льготам по определенному налогу или сбору, но и по отдельным категориям налогоплательщиков.
Так, анализ отчетов о налоговой базе и структуре начислений налога на прибыль организаций показал, что за 2009-2011 гг. в распоряжении исследователей имеется статистика следующего содержания:
объем расходов организаций на НИОКР (в том числе по перечню, установленному Правительством Российской Федерации6));
объем расходов организаций на НИОКР, не давшие положительного результата (в том числе по указанному перечню);
объем расходов на капитальные вложения для налогоплательщиков, применивших «амортизационную премию» по видам премии (10% и 30%) и число таких налогоплательщиков;
объем расходов организаций, использующих труд инвалидов;
общее число налогоплательщиков;
число прибыльных и убыточных предприятий;
общая сумма собранных налогов;
структура налоговой базы и т.п.
Кроме того, за 2006-2008 гг. имеется статистика по некоторым из указанных показателей, отражающая объем недополучений бюджета по существовавшим на тот момент льготам.
Все эти показатели доступны не только по России, но и в региональном разрезе. Это, как нам видится, могло бы найти применение в рамках настоящей работы, например, для межрегионального сравнения показателей эффективности региональных налоговых льгот и последующего сравнительного анализа показателей регионов, в которых существуют определенные льготы, с показателями регионов, в которых таких льгот нет.
Статистика по другим налогам не столь всеобъемлюща, хотя информация об объеме полученных льгот по налогам есть по каждому налогу. Так, отчет по налоговой базе и структуре начислений налога на имущество организаций содержит укрупненные показатели:
объем льгот, полученных в соответствии с законами субъектов РФ;
объем льгот, полученных в соответствии с международными договорами, а также по всем направлениям, установленным на федеральном уровне (24 вида освобождений от уплаты налога, в том числе для инвесторов по соглашению о разделе продукции7)).
Такая разбивка не очень информативна, однако при проведении межрегиональных сравнений может дать необходимую информацию.
Следует отметить, что преимущества, поименованные в НК РФ в качестве «налоговых льгот», отдельно декларируются в налоговой отчетности налогоплательщиков, контролируются налоговыми органами и выделяются ими в статистической налоговой отчетности по специальным формам8).
Налоговые преференции в отчетности налоговых органов и налогоплательщиков, как правило, не отражаются. При этом некоторые формы статистической налоговой отчетности ФНС России также содержат налоговые преференции. Так, в Отчете о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций (форма N 5-П) суммы убытков, уменьшающих налоговую базу, и суммы недопоступлений по налогу в связи с установлением законодательными (представительными) органами субъектов РФ пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков отражаются по итоговой строке в качестве льгот9).
Особенностью статистики по налогам и сборам является то, что показатели по собранным налогам публикуются для всей совокупности налогоплательщиков, без разбивки по видам экономической деятельности, размерам предприятий и т.п., что в целях выполняемой научно-исследовательской работы является недостатком. Предложения по изменению статистической налоговой отчетности будут подробно рассмотрены в разделе 6.
Также хорошими дополнительными источниками статистических данных для мониторинга и оценки эффективности налоговых льгот являются международные организации. Зачастую те статданные, которые они используют в работе, взяты из официальных российских источников, однако встречаются и показатели, рассчитанные этими организациями самостоятельно.
Если говорить о конкретных направлениях льготного налогообложения, то можно в качестве примера рассмотреть структуру имеющихся статистических данных, касающихся инновационной деятельности.
Информационная база Росстата по тематике инноваций представляет собой ряды показателей, характеризующих инновационное развитие России. Среди этих показателей такие важные, как:
объем отгруженных инновационных товаров (2000-2010 гг.);
удельный вес организаций, совершающих технологические инновации (2000-2010 гг.);
затраты на технологические инновации (2000-2010 гг.);
число используемых передовых производственных технологий (2000-2011 гг.);
динамика численности работников организаций, совершающих инновации (2008-2010 гг.);
среднемесячная начисленная заработная плата работников организаций, совершающих инновации (2011 г.) и т.д.
Многие показатели представлены как в целом по России, так и по субъектам, и по видам экономической деятельности, что особо ценно при оценке эффективности льгот по отдельным направлениям или в отдельных регионах. Недостаток имеющейся статистики, во-первых, в том, что по некоторым показателям еще не собраны свежие данные, а данные за 2010 год не отражают последних нововведений налогового законодательства. Во-вторых, по ряду показателей, ценных с точки зрения оценки социальной эффективности льгот, направленных на развитие инноваций, напротив, данные есть только за последние 2-3 года, иногда за год. Такие короткие ряды будут препятствовать верификации построенной методики мониторинга и оценке эффективности, поскольку не с чем будет сравнить рассчитанные показатели.
Наиболее полную информацию по статистике инноваций дают в настоящее время сборники «Индикаторы инновационной деятельности» (Минобрнауки, Росстат, ВШЭ). Статистические показатели из этих сборников весьма всесторонне описывают инновационную деятельность в России. В отдельные разделы выделены показатели по экологическим и маркетинговым инновациям, показатели инновационной деятельности в регионах России, а также международные сопоставления. Недостатки данных показателей теже, что и у Росстата: запаздывание публикаций и короткий ретроспективный период по достаточно большому числу показателей.
Нельзя не упомянуть инновационный рэнкинг бизнес-школы INSEAD, которая ежегодно публикует Всемирный индекс инноваций (GlobalInnovationIndex). Структура индекса включает компонент «Институты», в том числе оценку законодательных баз стран с точки зрения влияния на инновационное развитие. Доклады дают неплохое представление о состоянии инновационной активности предприятий и организаций в стране (в докладе 2012 г. в рейтинге приняла участие 141 страна, Россия оказалась на 51 месте) и о факторах, определяющих это состояние. В целях данной работы особенно показательным было бы сравнение с другими странами.
ВЫВОДЫ
Современная статистическая база не отвечает требованиям эффективной организации мониторинга и оценки эффективности налоговых льгот. Статистика льгот в разбивке не только по отдельным видам налогов, но и в разбивке конкретных льгот не собирается.
Имеющиеся данные по статистике льгот представляются недостаточно оперативно.
Система сбора и предоставления статистической информации по налоговым льготам не ориентирована на то, что эта информация может и должна использоваться в аналитических целях.
|
