2.2 СОЦИАЛЬНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
При расчете социальной эффективности непосредственно коэффициент эффективности формализуют далеко не все регионы. Многие приводят лишь перечень социально-экономических целевых характеристик, улучшение динамики которых должно свидетельствовать о социальной эффективности вводимой налоговой льготы. Так, например, в Архангельской области налоговая льгота признается социально эффективной, если в результате ее использования высвобождающиеся средства направляются на одну или более из следующих целей26):
- создание дополнительных рабочих мест;
- улучшение условий и охраны труда;
- формирование благоприятных условий жизнедеятельности для социально незащищенных слоев населения, в том числе оказание социальной помощи;
- трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите;
- улучшение качества и расширение ассортимента товаров, работ и услуг, предоставляемых организацией;
- благотворительность;
- повышение экологической безопасности.
В Удмуртии также определены целевые показатели на основе которых строится коэффициент бюджетной эффективности27): средняя заработная плата, расходы на обучение персонала в расчете на одного работника, суммы отчислений на социальные проекты в расчете на одного работника. Также могут дополнительно использоваться численные характеристики, отражающие создание новых рабочих мест, улучшение условий труда, повышение квалификации работников, другие показатели.
Коэффициент социальной эффективности налоговой льготы рассчитывается следующим образом:
 (18)
 - коэффициент социальной эффективности налоговой льготы;
 - сумма прироста выше указанных социально-экономических показателей определенной категории налогоплательщиков;
 - сумма потерь консолидированного бюджета Удмуртской Республики за год;
Е - среднесписочная численность работников налогоплательщика.
Также как и при оценке бюджетной эффективности, во многих регионах при определении социальной эффективности методы ее оценивания различаются для различных видов организаций.
Например, в Краснодарском крае предложен еще один вариант расчета коэффициента социальной эффективности, основанного на динамике целевых показателей и рассчитываемого для организаций, предоставляющих услуги населению:
Ксэ128)=  (19)
Ксэ1 – коэффициент социальной эффективности налоговой льготы;
СС - сумма средств от деятельности организаций, которым предоставлена (планируется предоставить) налоговая льгота, расходуемых на социально значимые цели;
ПБ - сумма потерь (недополученных доходов) консолидированного бюджета края в связи с предоставлением (планируемым предоставлением) налоговой льготы;
УР1 - количество работ (услуг), предоставляемых налогоплательщиками-организациями до предоставления (планируемого предоставления) налоговой льготы либо в периоде, предшествующем отчетному периоду;
УР2 - количество работ (услуг), предоставляемых налогоплательщиками-организациями после предоставления (планируемого предоставления) налоговой льготы либо в отчетном периоде;
ЗП1 - объем средней заработной платы, выплаченной налогоплательщиками-организациями до предоставления (планируемого предоставления) налоговой льготы либо в периоде, предшествующем отчетному периоду;
ЗП2 - объем средней заработной платы, выплаченной налогоплательщиками-организациями после предоставления (планируемого предоставления) налоговой льготы либо в отчетном периоде;
РМ1 - количество рабочих мест, созданных налогоплательщиками-организациями до предоставления (планируемого предоставления) налоговой льготы либо в периоде, предшествующем отчетному периоду;
РМ2 - количество рабочих мест, созданных налогоплательщиками-организациями после предоставления (планируемого предоставления) налоговой льготы либо в отчетном периоде.
В Приморском крае также разделяют порядок оценивания социальной эффективности для организаций предоставляющих и не предоставляющих услуги населению29):
а) при предоставлении налоговой льготы организациям, функционирующим в отрасли, предоставляющей работы и услуги населению, социальная эффективность рассчитывается по формуле:
СЕ = +N∙Z+S (20)
Р1 - стоимость предоставляемой услуги (работ) на начало периода оценки;
K1 - количество работ и услуг (за год), предоставляемых на территории района на текущий момент. Рассчитывается как общий объем выполненных работ и оказанных услуг в рассматриваемом периоде;
K2 - количество работ и услуг (за год), предоставляемых в результате расширения деятельности организаций. Рассчитывается на основе данных организаций;
T1 - годовое потенциальное количество работ и услуг (за год), требуемое на текущий момент на территории района. Заявители представляют обоснованный расчет;
T2 - потенциальное количество работ и услуг (за год), требуемое на территории района на момент завершения предоставления льгот. Заявители представляют обоснованный расчет;
N - число дополнительных рабочих мест, создаваемых в результате предоставления налоговых льгот;
Z - годовой объем средней заработной платы на рабочих местах, создаваемых в результате предоставления налоговых льгот, в случае отсутствия показателя берется показатель годового объема средней заработной платы по району;
S - сумма предоставленной налоговой льготы.
В случае отсутствия данных по показателям K1, K2, T1, T2, N, Z, Р1 либо невозможности расчета какого-либо из указанных показателей их значения принимаются равными нулю;
б) при предоставлении налоговой льготы отраслям, не предоставляющим услуги населению, эффективность рассчитывается по формуле:
СЕ = (N∙Z) + S (21)
N - число дополнительных рабочих мест, создаваемых в результате предоставления налоговых льгот;
Z - годовой объем средней заработной платы на рабочих местах, создаваемых в результате реализации инвестиционного проекта, в случае отсутствия показателя берется показатель годового объема средней заработной платы по району;
S - сумма предоставленной налоговой льготы.
В случае отсутствия данных по показателям N и Z либо невозможности расчета какого-либо из указанных показателей их значения принимаются равными нулю;
В Ярославской области различие между налогоплательщиками по видам их деятельности учитывается при оценивании социальной эффективности с помощью корректирующего коэффициента30):
 =  ∙Кцнд (22)
 - фонд заработной платы за оцениваемый период;
 - фонд заработной платы за период, предшествующий оцениваемому;
 - величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за оцениваемый период (величина прожиточного минимума на текущий и очередной финансовые годы указывается в прогнозе социально-экономического развития Ярославской области на очередной финансовый год и плановый период);
 - величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за период, предшествующий оцениваемому;
Кцнд - корректирующий коэффициент целевой направленности деятельности налогоплательщиков.
Корректирующий коэффициент целевой направленности деятельности может принимать следующие значения:
1,00 - для категорий налогоплательщиков, у которых целевая направленность деятельности связана с обеспечением постоянной занятости и трудоустройства лиц, нуждающихся в социальной защите (ветеранов, пенсионеров, инвалидов, членов многодетных семей, безработных и других), формированием благоприятных условий для их жизнедеятельности, воспитанием и оздоровлением детей и подростков, оказанием социальной и медицинской помощи, предоставлением других социально значимых услуг;
0,80 - для категорий налогоплательщиков, у которых целевая направленность деятельности связана с оказанием широкого спектра услуг, предоставляемых населению, и производством социально значимых потребительских товаров;
0,60 - для категорий налогоплательщиков, у которых целевая направленность деятельности связана с получением предпринимательской выгоды посредством производства и продажи товаров, выполнения работ и оказания различных услуг, ориентированных на широкий круг потребителей.
ВЫВОДЫ
Основные виды оценок социальной эффективности налоговых льгот можно подразделить на рассчитываемые для всей совокупности налогоплательщиков и для их отдельных категорий.
Оценки, рассчитываемые для всех субъектов экономических отношений, основываются на динамике широкого спектра экономических показателей. Причем многие из этих показателей носят номинальный характер и их изменения могут быть оценены только по двоичной системе: улучшился показатель или не улучшился. Такие показатели (например: улучшение качества продукции, повышение квалификации рабочих и др.) имеют большую смысловую нагрузку, но осложняют формализацию показателя эффективности, превращая его в подсчет баллов, равных числу улучшившихся показателей (например, Архангельской области). С одной стороны такие показатели учитывают максимум доступной информации, с другой стороны их математический механизм слишком прост и сильно отклоняется от классической формулы расчета эффективности.
Попытки привести оценку коэффициента социальной эффективности налоговой льготы к классическому виду - соотношение эффекта и затрат (пример Удмуртии), неизбежно приводят к отказу от рассмотрения всех номинальных показателей, занижая таким образом приносимый льготой эффект.
Оценки социальной эффективности налоговой льготы, предлагаемые регионами для расчета, имеют в своей основе ограниченный набор анализируемых показателей (примеры Краснодарского края, Приморского края, Ярославской области: фонд заработной платы, число рабочих мест, расходы на социальные цели и количество работ и услуг, предоставляемых организациями).
К тому же, большинство из регионов фактически рассчитывают эффект, а не эффективность, т.к. соизмерение с произведенными затратами отсутствует.
|
