Доклад на тему Налоги с физических лиц (виды, порядок исчисления и уплаты, льготы)
Скачать 393.2 Kb.
|
Налогоплательщиками данного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом обложения земельным налогом, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Имеются особенности в налогообложении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд. Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог. Определены земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения:
Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, по сведениям государственного кадастра недвижимости. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости предоставляются территориальным органом Росреестра по письменному заявлению налогоплательщика. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков размещаются на официальном сайте Росреестра в сети Интернет. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, налоговая база по налогу определяется индивидуальными предпринимателями самостоятельно, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности, а в случае нахождения в общей совместной собственности - в равных долях. Налоговый период – календарный год. Предусмотрены также отчетные периоды (кварталы). Представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетные периоды. Налоговые ставки: устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать предельных размеров, установленных Налоговым кодексом РФ:
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения. Порядок исчисления налога: сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Для организаций и индивидуальных предпринимателей установлен также порядок исчисления авансовых платежей. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности. По земельным участкам, не используемым в предпринимательской деятельности (например, земельный участок предоставлен для ведения личного подсобного хозяйства), налог уплачивается индивидуальным предпринимателем на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками, являющимися индивидуальными предпринимателями, как разница между суммой налога, исчисленной по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, и суммами, подлежащими уплате в течение налогового периода, авансовых платежей по налогу. В случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода, применяется коэффициент, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Порядок и сроки уплаты налога: Уплата земельного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельного участка в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Срок уплаты налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п.3 ст.398 НК РФ (не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Расчет земельного налога физическими лицами: S = ( (Кст х Д) - Н ) х Ст х Кв х К2 х Кл, где: S – исчисленная сумма налога; Кст – кадастровая стоимость земельного участка; Д - доля налогоплательщика в праве на земельный участок; Н – не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы; Ст – налоговая ставка; Кв – коэффициент владения земельным участком, который применяется для исчисления налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода (коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде; К2 – повышающий коэффициент, применяемый в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для жилищного строительства; Кл – коэффициент налоговой льготы (определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, при этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц). Налоговые льготы: Представительные органы муниципальных образований определяют налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Федеральные льготы: освобождаются от налогообложения физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: 1) Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года; 3) инвалидов с детства; 4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; 5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона РФ от 18 июня 1992 года N 3061-I), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; 6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику. Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Устанавливается Законом РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Законом РФ № 2003-1 определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Налогоплательщиками данного налога являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объект налогообложения – жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, доли в праве общей собственности на перечисленное имущество (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года в редакции Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ). Налоговая база – суммарная инвентаризационная стоимость имущества, умноженная на коэффициент – дефлятор. Налоговый период – календарный год. Налоговый период в календарный год законом прямо не установлен, регламентирована лишь ежегодность его уплаты. Налоговые ставки: Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах до 2% включительно в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент – дефлятор. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент – дефлятор, и типа использования объекта налогообложения.
Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу. Порядок исчисления налога: Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора. Налог исчисляется налоговыми органами как произведение ставки налога на суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения, умноженную на коэффициент – дефлятор. Коэффициент – дефлятор не применяется при исчислении налога за 2013 год. Коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году. Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и подлежат официальному опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. |
Похожие:
 | Имущественные налоги с физических лиц: порядок исчисления и уплаты, организованной Управлением Федеральной налоговой службы по Рязанской... |  | Работой стоит пользоваться в качестве образца для написания собственной, оригинальной вкр по заданной теме |
| До 3 апреля[1] 2006 года налоговые агенты должны представить в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за 2005 год по... | | До 3 апреля[1] 2006 года налоговые агенты должны представить в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за 2005 год по... |
| Каждый налогоплательщик будь то физическое или юридическое лицо, обязан предоставить налоговым органам и их должностным лицам документы... | | Информирует налогоплательщиков физических лиц о едином сроке уплаты имущественных налогов. Срок уплаты транспортного, земельного... |
| Xxxiii. Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл) | | Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Механизм исчисления ндс в бюджет. Элементы ндс: налогоплательщики, порядок... |
| Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Механизм исчисления ндс в бюджет. Элементы ндс: налогоплательщики, порядок... | | Изменения в части исчисления и уплаты ндс, вступающие в силу с 01. 01. 2015 года, и отражение их в налоговой декларации. 5 |