Учетная политика ОАО «московский кредитный банк» на 2009 год общие положения
Скачать 2.99 Mb.
|
2.6. Оформление регистров бухгалтерского учетаРегистры бухгалтерского учета ведутся в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники, в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета. Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам (приложение 6 к Правилам ведения бухгалтерского учета), Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств кредитной организацией (приложение 7 к Правилам ведения бухгалтерского учета), Баланс кредитной организации (приложение 9 к Правилам ведения бухгалтерского учета), а также выписки по лицевым счетам хранятся в Банке в электронном виде и распечатываются по мере необходимости. Оборотная ведомость по счетам кредитной организации (приложение 8 к Правилам ведения бухгалтерского учета) распечатывается ежедневно на бумажном носителе, заверяется подписями Председателя Правления и главного бухгалтера Банка и помещается в отдельный сшив. Операции Банка отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также лица, осуществляющие дополнительный контроль. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, сохранность которой обеспечивается в установленном в Банке порядке. 2.7. Отдельные элементы технического обеспечения бухгалтерского учетаБухгалтерский учет в Банке ведется с использованием средств вычислительной техники, объединенных в локальную вычислительную сеть. Управление информационных технологий несет ответственность: – за обеспечение надежности работы сети, технических и программных средств автоматизации банковской деятельности; – за оперативную адаптацию интегрированной банковской системы к изменяющимся условиям функционирования Банка (при изменении законодательства, нормативных документов, внедрении новых форм обслуживания клиентов); – за организацию доступа сотрудников к ресурсам локальной вычислительной сети и отдельным программам. В части организации доступа к бухгалтерским базам данных, ограничения полномочий сотрудников, внесения оперативных изменений в интегрированную банковскую систему Управление информационных технологий выполняет указания главного бухгалтера Банка или его заместителя. Для ведения отдельных участков бухгалтерского учета Банком используются специальные программные средства, отличные от действующей автоматизированной банковской системы. 2.8. Подготовка внешней отчетностиСоставление отчетности осуществляется в Банке в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации. Бухгалтерская отчетность составляется Банком на основании данных синтетического и аналитического учета и подписывается руководителем и главным бухгалтером Банка. Годовой отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. 31 декабря отчетного года именуется в целях составления годового отчета – «отчетная дата». Срок составления годового отчета: 25 марта текущего года. Годовой отчет составляется с учетом событий после отчетной даты независимо от их положительного или отрицательного характера. Годовой отчет составляется в валюте Российской Федерации – в рублях. В годовом отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату. Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах отражаются в рублях по учетной цене, установленной Банком России на отчетную дату. В состав годового отчета включаются: – бухгалтерский баланс (публикуемая форма); – отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма); – отчет о движении денежных средств; – отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов; – сведения об обязательных нормативах; – аудиторское заключение по годовому отчету, составляемое в соответствии с требованиями Федерального закона «О банках и банковской деятельности», а также федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 9 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»; – пояснительная записка. В целях составления годового отчета Банк проводит в конце отчетного года подготовительную работу, состоящую из следующих мероприятий. 1) Проведение инвентаризации по состоянию на 1 декабря отчетного года денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами, а также ревизии кассы по состоянию на 1 января нового года (на отчетную дату). По результатам инвентаризации принимаются меры по устранению выявленных расхождений между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета. Излишки и недостачи должны быть отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета в отчетном году в соответствии с требованиями п. 1.9 части 1 Правил ведения бухгалтерского учета с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое наличие имущества, требований и обязательств Банка. 2) Принятие мер к урегулированию обязательств и требований по срочным сделкам, учитываемым на счетах раздела Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах № 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» и № 474 »Расчеты по отдельным операциям», с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности Банка за отчетный год. При наличии переходящих на новый год остатков на счетах по учету дебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществить сверку дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками, покупателями и контрагентами, а также оформить результаты сверки двусторонними актами. 3) Анализ капитальных вложений с целью недопущения учета на счете № 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» объектов основных средств, фактически введенных в эксплуатацию. 4) Начисление и отражение в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к Правилам ведения бухгалтерского учета доходов и расходов, относящихся к периоду до 1 января нового года. 5) Осуществление главным бухгалтером или его заместителем сверки остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам аналитического и синтетического учета, устранение выявленных расхождений в случае их обнаружения. В соответствии с п. 2.4 части 3 Правил ведения бухгалтерского учета расхождения между данными аналитического и синтетического учета не допускаются. 6) Обеспечение выдачи клиентам – юридическим лицам (включая кредитные организации) и физическим лицам (если это предусмотрено условиями договора банковского счета (вклада), выписок из расчетных, текущих счетов, счетов по учету вклада (депозита) по состоянию на 1 января нового года, открытым как в рублях, так и в иностранных валютах, а также выписок по счетам по учету ссудной задолженности (в том числе просроченной) и других. От всех клиентов – юридических лиц (включая кредитные организации), а также физических лиц (если это предусмотрено условиями договора банковского счета) до 31 января нового года должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым им счетам по состоянию на 1 января нового года. От всех кредитных организаций (включая банки-нерезиденты) до 31 января нового года должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым у них корреспондентским счетам по состоянию на 1 января нового года. Если по каким-либо причинам Банк не имеет возможности получить письменные подтверждения остатков по счетам в указанный выше срок, то процедура получения письменных подтверждений остатков должна быть продолжена до момента их получения. 7) Осуществление в первый рабочий день нового года на основании выписок, полученных от структурных подразделений Банка России, сверки остатков на корреспондентских счетах (корреспондентских субсчетах), накопительных счетах, счетах по учету обязательных резервов (балансовых) и расчетов по обязательным резервам (внебалансовых), включая счета по учету неуплаченных штрафов, ссудных (по учету кредитов, полученных от Банка России, в том числе по учету просроченной ссудной задолженности, просроченных процентов, внебалансовых счетах по учету обеспечения по кредитам Банка России), счетах по учету депозитов и иных размещенных средств в Банке России. Наличие расхождений между суммами остатков по указанным счетам в балансах кредитных организаций и структурных подразделений Банка России не допускается. 8) Принятие необходимых мер к урегулированию и минимизации сумм на счетах до выяснения. Осуществление мероприятий по завершению на 1 января нового года незавершенных расчетов по операциям со средствами клиентов, осуществляемых через структурные подразделения Банка России и отражаемых на счете № 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России». В этих целях поступившие на корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) суммы на основании полученных от структурных подразделений Банка России выписок и подтверждающих расчетных документов должны быть в полном объеме проведены по соответствующим счетам или отнесены на счета до выяснения с отражением в учете последним рабочим днем отчетного года. Все расчетные документы клиентов, на основании которых средства списаны с их счетов для перечисления через структурные подразделения Банка России, должны быть представлены Банком в структурные подразделения Банка России в последний рабочий день отчетного года для оплаты либо помещения в картотеки не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (корреспондентском субсчете) в соответствии с порядком, установленным Банком России (не нарушая операционного дня и установленных графиков обслуживания клиентов). Банк самостоятельно ежегодно определяет порядок осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов в первый рабочий день нового года и извещает об этом клиентов. 9) Расчет, уточнение и отражение на соответствующих балансовых счетах резервов на возможные потери и резервов предстоящих расходов. Событие после отчетной даты Событием после отчетной даты признается факт деятельности Банка, который происходит в период между отчетной датой и датой составления годового отчета и который оказывает или может оказать влияние на финансовое состояние Банка. Датой составления годового отчета считается дата его подписания для представления на утверждение годового собрания акционеров (участников), указываемая в представляемом в адрес Банка России годовом отчете. К событиям после отчетной даты относятся: – события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых Банк вел свою деятельность (далее – корректирующие события после отчетной даты); – события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых Банк ведет свою деятельность (далее – некорректирующие события после отчетной даты). Корректирующие события после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерском учете в качестве СПОД. Некорректирующие события после отчетной даты в бухгалтерском учете не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной записке. При составлении годового отчета Банк оценивает последствия события после отчетной даты в денежном выражении. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты Банк делает соответствующий расчет. К корректирующим событиям после отчетной даты, в частности, могут быть отнесены: – объявление в установленном порядке заемщиков и дебиторов Банка банкротами, в случае если по состоянию на отчетную дату в отношении них уже осуществлялась процедура ликвидации, но данный факт не был известен Банку; – произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов Банка по состоянию на отчетную дату, последствиями которого может являться существенное снижение или потеря ими платежеспособности; – изменение (уменьшение или увеличение) сумм резервов на возможные потери (в том числе по условным обязательствам кредитного характера), сформированных по состоянию на отчетную дату с учетом информации об условиях, существовавших на отчетную дату, и полученной при составлении годового отчета; – определение после отчетной даты величины выплат кредиторам в связи с вынесением решения по судебному делу, возникшему по обязательствам Банка до отчетной даты; – получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры; – определение после отчетной даты величины выплат работникам Банка по планам (системам) участия в прибыли или их премирования, если по состоянию на отчетную дату у Банка имелась обязанность произвести такие выплаты; – определение после отчетной даты величины выплат в связи с принятием до отчетной даты решения о закрытии структурного подразделения; – начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации Банк является налогоплательщиками и плательщиками сборов; – обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете, нарушения законодательства Российской Федерации при осуществлении деятельности Банка или фактов мошенничества, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата; ошибка считается существенной, если ее неотражение в отчетности может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации; существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных публикуемого отчета о прибылях и убытках за отчетный год составляет не менее пяти процентов; – объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим Банку акциям (долям, паям); – переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года; – получение после отчетной даты первичных документов, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов, отраженных в бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете корректирующие события после отчетной даты отражаются в период до даты составления годового отчета в следующем порядке. Если к моменту возникновения необходимости отражения в бухгалтерском учете события после отчетной даты операция уже была отражена бухгалтерскими записями текущего года, то указанные записи текущего года следует закрыть соответствующими сторнировочными записями и затем отразить в бухгалтерском учете событие после отчетной даты. В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса на 1 января нового года остатки, отраженные на счете № 706 «Финансовый результат текущего года», подлежат переносу на счет № 707 «Финансовый результат прошлого года», что является первой бухгалтерской записью по отражению событий после отчетной даты. Лицевые счета на счете № 707 «Финансовый результат прошлого года» открываются в разрезе символов отчета о прибылях и убытках. События после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерском учете на балансовом счете № 707 «Финансовый результат прошлого года» (за исключением счета № 70712 «Выплаты из прибыли после налогообложения»). При этом запрещается корреспонденция указанных выше счетов со счетами по учету: – уставного капитала; – кассы; – банковских счетов клиентов, включая корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) банков-корреспондентов, а также счетов в драгоценных металлах; – корреспондентских счетов (корреспондентских субсчетов) в Банке России и банках-корреспондентах (в том числе в драгоценных металлах); – привлеченных и размещенных денежных средств и драгоценных металлов. На балансовом счете № 70712 «Выплаты из прибыли после налогообложения» отражаются суммы, перенесенные со счета № 70612 «Выплаты из прибыли после налогообложения». События после отчетной даты на указанном счете не отражаются. Направление прибыли на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда по итогам года отражается в бухгалтерском учете при реформации баланса. На дату составления годового отчета на счете № 707 «Финансовый результат прошлого года» остатков быть не должно. Перенос остатков со счета № 707 «Финансовый результат прошлого года» на счет № 708 «Прибыль (убыток) прошлого года» осуществляются следующими бухгалтерскими записями: 1) при наличии неиспользованной прибыли: Дебет – соответствующих счетов по учету доходов счета № 707 «Финансовый результат прошлого года»; Кредит – счета № 70801 «Прибыль прошлого года»; Дебет – счета № 70801 «Прибыль прошлого года»; Кредит – соответствующих счетов по учету расходов, а также выплат из прибыли, счета № 707 «Финансовый результат прошлого года». 2) при наличии убытка: Дебет – счета № 70802 «Убыток прошлого года»; Кредит – соответствующих счетов по учету расходов, а также выплат из прибыли, счета № 707 «Финансовый результат прошлого года»; Дебет – соответствующих счетов по учету доходов счета № 707 «Финансовый результат прошлого года»; Кредит – счета № 70802 «Убыток прошлого года». Указанные бухгалтерские записи являются завершающими записями по отражению событий после отчетной даты. В период составления годового отчета в ежедневной оборотной ведомости по счетам (приложение 8 к Правилам ведения бухгалтерского учета) события после отчетной даты показываются оборотами нового года и, кроме того, по каждому счету второго порядка, по которому были проведены операции по отражению событий после отчетной даты, а также по итоговым строкам (по балансовым счетам первого порядка, разделам, по активу и пассиву и по строке «Всего оборотов»), события после отчетной даты показываются оборотами по отдельной строке «в том числе СПОД» в графах 5-10. В графах входящих и исходящих остатков события после отчетной даты по строке «в том числе СПОД» не выделяются. Одновременно события после отчетной даты приводятся в ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты, составляемой по форме приложения 13 к Правилам ведения бухгалтерского учета. По окончании отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты составляется сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме приложения 14 к Правилам ведения бухгалтерского учета. Все символы доходов и расходов регистра (документа) синтетического учета «Отчет о прибылях и убытках», составляемого по форме приложения 4 к Правилам ведения бухгалтерского учета, заполняются также с учетом событий после отчетной даты. При этом выделение сумм событий после отчетной даты в отдельных строках необязательно. Сумма, отраженная по символу 33001 «Неиспользованная прибыль (символ 31001 минус символ 32101)», должна быть равна остатку счета № 70801 «Прибыль прошлого года» по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты. Сумма, отраженная по символу 33002 «Убыток» (символ 31002 плюс символ 32101 либо символ 32101 минус символ 31001)», должна быть равна остатку счета № 70802 «Убыток прошлого года» по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты. Операции по отражению в бухгалтерском учете событий после отчетной даты подлежат дополнительному контролю главным бухгалтером или его заместителем в порядке, установленном частью 3 Правилам ведения бухгалтерского учета. Для отражения событий после отчетной даты в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов составляются мемориальные ордера. Все документы (включая мемориальные ордера) составляются в двух экземплярах с пометкой «СПОД». Первый экземпляр помещается в документы дня. Второй экземпляр вместе с ведомостями оборотов по отражению событий после отчетной даты помещается в отдельный сшив «Годовой отчет за ____ год». Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность Банка является промежуточной. Квартальная бухгалтерская отчетность Банка является публичной и публикуется в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации, и не требует обязательного подтверждения аудиторским заключением. Годовая отчетность Банка является публичной и публикуется не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации. Достоверность годового баланса Банка подлежит обязательному подтверждению аудиторским заключением. Бухгалтерская отчетность, составленная Банком, отражает состав имущества Банка и источники формирования указанного имущества. Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Исправление ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждается подписями лиц, ее подписавших, с указанием даты внесения исправления. |
Похожие:
 | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Учетная политика ОАО «Первый Объединенный Банк», далее по тексту «Банк», сформирована на основе | | Порядок организации документооборота и технология обработки учетной документации 22 |
| Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и способы ведения... | | Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных... |
| Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных... | | Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-фз от 21. 11. 1996 г и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»... |