1.3.10. Финансовая помощь сотрудникам
Поводы для выплаты финансовой помощи своим сотрудникам бывают разные: рождение ребенка, свадьба, юбилей, потеря близких. Суммы, выделяемые на такую помощь, не входят в систему оплаты труда и не носят стимулирующего характера.
Организации, применяющие УСН, могут уменьшить налогооблагаемую базу на расходы на оплату труда (основание пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Состав расходов на оплату труда указан в ст. 255 НК РФ, «упрощенцы» придерживаются ее положений в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ, но в этот список материальная помощь не входит, поэтому финансовую помощь учесть в расходах не получится.
1.3.11. Экспортные таможенные сборы и пошлины
Экспорт - таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе (основание ст. 165 Таможенного кодекса РФ).
Экспорт товаров осуществляется при условии уплаты вывозных таможенных пошлин (основание ст. 166 Таможенного Кодекса РФ).
Как видим, одним из условий экспорта, является уплата вывозных пошлин и сборов за таможенное оформление. Но хотя они и обязательны, отнести их на расходы нельзя, т.к. в пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ указаны только суммы, перечисленные за ввоз товаров в Россию. Подпункт 22 тоже не подходит: согласно ему разрешается учитывать налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, а платежи по экспортируемым товарам установлены Таможенным кодексом.
1.3.12. Не всякая отрицательная разница - расход
Согласно пп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при УСН можно учесть в расходах отрицательную курсовую разницу, но не всю, а только ту, которая образуется при переоценке в связи с изменением курса ЦБ РФ имущества и требований со стоимостью, выраженной в иностранной валюте. Убытки же от продажи (покупки) валюты по курсу выше (ниже) ЦБ РФ налоговую базу не уменьшат, т.к. они не указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Кстати, когда финансовые документы составлены в иностранной валюте (в условных единицах), а расчеты производятся в рублях, возникают суммовые разницы, они тоже не относят на расходы. В доходах суммовые разницы то же не учитывают (основание в п. 3 ст. 346.17 НК РФ).
2. Единый налог на вмененный доход
В данный раздел аналитических материалов посвящен изменениям в применении системы налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2009 г.
2.1. ЕНВД – основные понятия
Для начала вспомним, что ЕНВД – это обязательный местный спецрежим, на который переводится не вся организация или деятельность ИП, а только отдельные виды деятельности. Сама организация или ИП может работать как на ОСНО, так и на УСН.
Перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, перечислен в ст. 346.26 НК РФ. Согласно п.2 ст. 346,26 НК РФ ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении перечисленных видов деятельности.
Как видим, точный перечень «вмененщиков» для каждого региона устанавливают местные власти. Поэтому, прежде всего, следует изучить местное законодательство и определить, подпадает ли ваша деятельность под установленные критерии применения «вмененки».
Первое, о чем нужно помнить - это то, что в отличие от «упрощенки» применение ЕНВД является «принудительным», а не добровольным.
Поэтому, если вы осуществляете деятельность, которая подпадает под «вмененку», вы обязаны уплачивать ЕНВД, даже если это невыгодно - например, при торговле одним и тем же товаром, как в розницу, так и оптом или оказанием услуг, классифицируемых по ОКУН как бытовые, физическим и юридическим лицам. В приведенных ситуациях возникает одновременное применение ЕНВД в отношении розничной торговли или бытовых услуг, оказываемых населению, и общего режима или упрощенной системы налогообложения в части оптовой торговли и услуг, оказываемых юридическим лицам, а значит, встает вопрос об организации раздельного учета, возникают проблемы с исчислением целого ряда налогов, особенно если ЕНВД совмещается с общим режимом.
Согласно статьи 346.27 НК РФ:
вмененный доход это - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
базовая доходность это - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
|
