Республика Крым Министерство образования, науки и молодежи Государственное бюджетное профессиональное

Скачать 1.22 Mb.

Название	Республика Крым Министерство образования, науки и молодежи Государственное бюджетное профессиональное
страница	6/10
Тип	Методическое пособие

filling-form.ru > Договоры > Методическое пособие

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Тема 1.14: Патентная система налогообложения

Количество часов: 2

Цель занятия: развить навыки расчета налога на патент

Методические указания к выполнению задания

Главой 26.3 НК РФ предусмотрен порядок применения патентной системы налогообложения, которая является разновидностью упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с гл. 26.5 НК РФ и Закона Крыма от 28.05.2014 N 19-ЗРК «О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым» в Крыму вводится в действие патентная система налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется в отношении 47 видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в том числе:

•бытовые услуги населению;

•сдача в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих предпринимателю на праве собственности;

•переработка с/х продукции;

•розничная торговли в помещениях с площадью торгового зала не более 50 кв. м., а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, то есть на рынках, ярмарках, через киоски или торговые автоматы

•развозная и разносная торговля

•услуги общепита, если площадь зала обслуживания посетителей составляет не более 50 кв. м.

Налогоплательщики ведут Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Патентная система налогообложения имеет ряд преимуществ. Патент освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц по виду деятельности, на которую выдан патент, от налога на имущество. Например, вы не платите имущественный налог на квартиру или гараж, если сдаете их в аренду. Патент можно приобрести на один месяц, что удобно, если вы начинающий предприниматель. Нет необходимости нанимать бухгалтера и платить ему заработную плату. Не нужно предоставлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию.

При применении патентной системы индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет.

Налоговым кодексом РФ установлен минимальный и максимальный размеры потенциального годового дохода – 100 тыс. руб. и 1 млн руб. соответственно.

Указанные предельные значения подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. На 2015 году он установлен в размере 1,147.

Налоговая ставка установлена в размере 6%.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности

№п/п	Наименование видов деятельности		Физический показатель			Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (тыс. руб.)
			наименование		величина
1	2		3		4	5
1.	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий		средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)		1	185
					2	245
					3	305
					свыше 3	305 и 60 за каждого последующего работника свыше 3 человек
2.	Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви		средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)		1	300
					2	380

					3	510
					свыше 3	510 и 120 за каждого
3.	Парикмахерские и косметические услуги	средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)		1		330
				2		430
				3		560
				свыше 3		560 и 130 за каждого последующего работника свыше 3 человек
4.	Ремонт мебели	средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)		1		260

				2		340
				3		440
				свыше 3		440 и 130 за каждого последующего работника свыше 3 человек
5.	Услуги фотоателье, фото - и кинолабораторий	средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)		1		330
				2		430
				3		560
6.	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными	средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)		1		250
				2		325
				3		425
7.	Ветеринарные услуги	средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)		1		330
				2		430
				3		560
				свыше 3		560 и 130 за каждого последующего работника свыше 3 человек
8.	Проведение занятий по физической культуре и спорту	средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)		1		300
				2		600
				3		900
				свыше 3		900 и 100 за каждого последующего работника свыше 3 человек
9.	Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)	средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)		1		450
				2		585
				3		760
				свыше 3		760 и 175 за каждого последующего работника свыше 3 человек
10.	Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности	средняя численность работников, включая индивидуального предпринимателя (человек)		1		400
				2		520
				3		675
				свыше 3		675 и 155 за каждого последующего работника свыше 3 человек
11.	Услуги питания столовой	площадь объектов (квадратных метров)			до 10 включительно	300
					свыше 10	300 и 15 за каждый последующий квадратный метр площади свыше 10 квадратных метров

Задание 1 Рассчитать налог на патент исходя из данных и заполнить Книгу учета доходов.

Вид деятельности	численность работников	размер возможного дохода	ставка, %	сумма налога
Услуги питания столовой	до 10
Занятие медицинской деятельностью	3
Проведение занятий по спорту	свыше 3
Ветеринарные услуги	свыше 3

Тема 1.15: Налог на добычу полезных ископаемых

Количество часов: 2

Цель занятия: развить навыки расчета водного налога.

Методические указания к выполнению задания

Главой 26 НК РФ в налоговую систему Российской Федерации введен налог на добычу полезных ископаемых. Согласно статьи 334 НК РФ плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации. Предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии. Пользователи недр должны встать на учет в качестве налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного им в пользование.

Объект налогообложения – то, что облагается налогом. Для правильного установления объекта обложения налогом на добычу полезных ископаемых в статье 337 НК РФ содержатся общее определение добытого полезного ископаемого и классификация добытых полезных ископаемых по видам.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами:

•исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых;

•исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на •возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;

•исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

По налогу на добычу полезных ископаемых применяются следующие налоговые ставки: 0; 3,8; 4,0; 4,8; 5,5; 6,0; 6,5; 7,5; 8,0 и 16,5%.

Ставка по налогу определена по видам добытых полезных ископаемых, по отдельным добытым полезным ископаемым, а также по полезным ископаемым, обладающим определенными признаками.

Задание1 В соответствии с заданием в таблице 5 выполнить расчет налога на добычу полезных ископаемых , применив ставки налога согласно статьи 342 НК РФ.

наименование объекта, район Северо – Кавказский, река Кубань	един. Измерен.	Количество			ставка налога	сумма налога
	един. Измерен.	коэф.	Факт	цена	ставка налога	сумма налога
Подземные воды для с/х целей	м. куб.		9000	650	0%
минеральные воды, лечебные грязи	м. куб		8900	120	7,5%
газ горючий природный	тыс. м.3	0,701	9050		622 р.
Уголь антрацит	т		12700		47 р.
Уголь коксующий	т		58900		57 р.
Уголь бурый	т		69400		11р.
Уголь прочий	т		51300		24р
Нефть обезвоженная	т		9960		766р.
торф	т		12400	310	4,0%
Итого		Х			Х

Пример:

Предприятием в ноябре 2005 г. было добыто и реализовано 800 т минеральной воды по цене 250 руб. за 1 т. За 2000 г. предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения.

Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные ископаемые.

Решение. Налоговая ставка для расчета налога для минеральной воды составляет 5,5 \% от рыночной стоимости добытого минерального сырья. Поскольку в 2000 г. предприятие возместило все расходы государства на поиск и разведку месторождения, то ставка налога для этого предприятия будет составлять 3,85 \% (п. 2 ст. 343 Налогового кодекса РФ).

Так как в ноябре было добыто 800 т воды, то налоговая база составит 259 руб. х 800 т = 200 000 руб., а сумма налога на добытые полезные ископаемые — 200 000 руб. х 3,8 \% = 7 000 руб.

Ответ: 7000 руб.
Раздел 2. Начисление и перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

	Республика Крым Министерство образования, науки и молодежи Государственное... ПМ. 01 «документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»		Республика Крым Министерство образования, науки и молодежи Государственное... Пм 05 «Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих «кассир»»
	Республика Крым Министерство образования, науки и молодежи Государственное... ПМ. 05 «Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих «кассир»		Инструкция о порядке заполнения, учета и выдачи дипломов о среднем... Министерство образования и науки республики татарстан государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
	Республики Крым «Керченский морской технический колледж» Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Крым		Республики Крым «Керченский морской технический колледж» Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Крым
	Республики Крым «Керченский морской технический колледж» Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Крым		Республики Крым «Симферопольский колледж сферы обслуживания и дизайна» Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Крым
	Российский фонд фундаментальных исследований министерство образования... Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования		Федеральное государственное бюджетное учреждение науки «ордена трудового... Российская Федерация, Республика Крым, г. Ялта, пгт Никита, спуск Никитский, д. 52

Республика Крым Министерство образования, науки и молодежи Государственное бюджетное профессиональное

Похожие: