Республика Крым Министерство образования, науки и молодежи Государственное бюджетное профессиональное
Скачать 1.22 Mb.
|
| Тема 1.12: Решение задач по исчислению суммы земельного налога Количество часов: 2 часа Цель занятия: развить навыки расчета земельного налога. Методические указания к выполнению задания Главой 31 НК РФ в налоговую систему Российской Федерации введен земельный налог. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, Севастополя), на территории которого введен налог. Отчетный период – год. Не признаются объектом налогообложения: •земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; •земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; •земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3% в отношении земельных участков: •отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; •занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса строительства; •приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; •ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации); 1,5% в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (п. 2 ст. 394 НК РФ). Земельный налог рассчитывается по следующей формуле: Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв, где: Кст – кадастровая стоимость земельного участка (её можно узнать на официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты); Д – размер доли в праве на земельный участок; Ст – налоговая ставка; Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года). Пример расчёта: Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области. Кадастровая стоимость участка в 2015 году составляет 2 400 385 рублей. Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%. Земельный налог в этом случае будет равен: 7 201 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100). Рассчитать земельный налог
Отобразить сумму исчисленного налога на счетах бухгалтерского учета.
Сроки уплаты авансовых платежей: за 1 квартал 2016 – 30.04.2016; за 2 квартал 2016 – 31.07.2016; за 3 квартал 2016 – 30.10.2016; за 2016 год не позднее 1 февраля 2017 года. Тема 1.13: Расчет суммы единого налога при упрощенной системе налогообложения к уплате в бюджет. Количество часов: 2 часа Цель занятия: Привитие практических навыков по определению налоговой базы и суммы налога по УСН. Методические указания к выполнению задания Упрощенная система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате трех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке. Учитывая требования, которые закон предъявляет к налогоплательщику УСН, а именно, ограничения по количеству работников, остаточной стоимости основных средств, лимит полученных доходов, можно говорить о том, что данный налоговый режим в основном предназначен для субъектов малого и среднего бизнеса. Основными признаками упрощенной системы являются следующие положения. 1 Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Об этом сказано в п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, реально УСН возможно совмещать лишь с ЕНВД. Нельзя одновременно применять УСН и общую систему налогообложения, т.к. они применяются в отношении всех видов осуществляемой налогоплательщиком деятельности. 2 Упрощенная система налогообложения предусматривает вместо налогов, которые уплачиваются на общей системе налогообложения, уплату единого налога. Это означает, что субъекты упрощенной системы уплачивают вместо налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, исчисляемого по внутренним операциям (при реализации, передаче для собственных нужд, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления), налога на имущество один единый налог. Так, в отношении организаций применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты 1) налога на прибыль организаций, 2) налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией , 3) налога на имущество организаций уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. До 01.01.2010 налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивали также единый социальный налог. С 1 января 2010 г. отменено взимание единого социального налога. Вместо него организации и индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Для налогоплательщиков, которые применяют объект налогообложения «доходы минус расходы», установлен минимальный налог. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога или если по итогам года налогоплательщик получили убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю. Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, налогоплательщик вправе включить в расходы в следующих налоговых периодах. На эту величину может быть увеличена сумма убытков, которые переносятся на будущие налоговые периоды. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период - календарный год. Т.е. по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев рассчитывать минимальный налог не нужно. Расчет минимального налога производится по формуле:
При этом налоговая база исчисляется нарастающим итогом с начала года до конца налогового периода. Уплата налогов и сборов в бюджет юридическими лицами производится только в безналичном порядке через расчетный счет. Осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами регулируется Положением ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Безналичные расчеты осуществляются в валюте Российской Федерации, в формах, предусмотренных законодательством. Одной из форм безналичных расчетов является расчет платежными поручениями. Платежными поручениями может производиться как перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, так и перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором. Каждый бухгалтер знает, что внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается (п. 5 ст. 8 Федерального закона от 01.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Форма и порядок заполнения платежного поручения установлены Положением № 2-П. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты: - наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93; - номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки; - вид платежа; - наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО); - наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; - наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); - наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; - назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения № 2-П; - сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами; - очередность платежа; - вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории РФ; - подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях). Поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными. Описание полей платежного поручения приведено в приложении 4 к Положению № 2-П. Задание 1 Предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом обложения «доходы», получило за первое полугодие выручку в сумме 3 000 000 руб. При этом по просьбе одного из клиентов, пользующегося услугами предприятия 1 раз в месяц, ему выписывается счет-фактура на общую сумму 708 000 руб., в том числе НДС 108000 руб. Определите объект обложения, рассчитайте налог. Задание 2 ОАО «Мечта» занимается оптовой торговлей продуктами питания (код вида экономической деятельности - 51.17.1) и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. В 2012 году поступило на расчетный счет и в кассу организации 9 820 360 руб. Из них заемных средств - 400 000 руб. Сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных к уплате в течение 2012 года, составляет: - за I квартал - 97 182 руб.; - полугодие - 179 581 руб.; - 9 месяцев - 286 916 руб. Работникам организации в 2012 году выплачена заработная плата в сумме 1310 600 руб. На нее начислены и полностью перечислены страховые взносы на обязательное страхование (34%). Определите объект обложения, рассчитайте налог. Пример: Определить сумму единого налога к уплате за 1 квартал, если сумма дохода составила 350000 руб. и организация уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 15400 руб. Организацией принят способ уплаты единого налога исходя из суммы доходов и ставки 6%. Решение: 1) Определяется сумма единого налога за 1 квартал 350 000 Х 6% : 100 % = 21 000 руб. 2) Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50% 21000 Х50% :100% = 10500 руб. 3) В данном квартале организация может уменьшить сумму налога только на 10500 руб., а сумма 4900 руб. ( 15400 – 10500 = 4900 руб. ) остается незачтенной в 1 квартале. Сумма единого налога, подлежащего уплате в 1 квартале составит: 21000 – 10500 = 10500 руб. |
Похожие:
 | ПМ. 01 «документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» | | Пм 05 «Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих «кассир»» |
| ПМ. 05 «Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих «кассир» | | Министерство образования и науки республики татарстан государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение |
| Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Крым |  | Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Крым |
| Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Крым | | Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Крым |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Российская Федерация, Республика Крым, г. Ялта, пгт Никита, спуск Никитский, д. 52 |