Республика Крым Министерство образования, науки и молодежи Государственное бюджетное профессиональное
Скачать 1.22 Mb.
|
| Тема .1.3: Оформление налоговой отчетности и платёжных документов по перечислению в бюджет. Количество часов: 4 часа Цель занятия: Привитие практических навыков оформления декларации по НДС и платежного поручения на перечисление НДС в бюджет. Методические указания к выполнению задания Задание 1 Заполнить налоговую декларацию по НДС на основании данных книги покупок и книги продаж (по данным темы 1.1). Для заполнения декларации использовать данные ООО «Крым». Задание 2 Заполнить платежное поручение на перечисление НДС в бюджет. Исходные данные: Организация - ОАО «АВИС». Сумма НДС – красное сторно (по данным занятия 1). Получатель платежа – ГРЦК Банка России (для ИФНС по Кировскому району г. Симферополь). Коды бюджетной классификации на уплату налогов представлены в Приложении К. Пример оформления платежного поручения представлен в Приложении Л. Задание 3 Приложить необходимые документы в распечатанном виде: а) налоговую декларацию по НДС; б) платежное поручение на перечисление НДС в бюджет. Тема .1.4: Расчет сумм акцизов к уплате. Оформление налоговой отчетности и платёжных документов по перечислению в бюджет и контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям. Количество часов: 4 часа Цель занятия: Закрепление практических навыков по учету акцизов и порядку оформления платежных документов на перечисление акцизов в бюджетную систему РФ. Методические указания к выполнению задания Задание 1 ПАО «Балтика» производит и реализует через свой магазин клиентам пиво четырех видов: - Балтика 3 , экстрактивность начального сусла которого составляет 12%, а минимальная объемная доля спирта - 4,5%; - Горьковское, экстрактивность начального сусла которого составляет 13%, а минимальная объемная доля спирта - 5%; - Балтика 9, экстрактивность начального сусла которого составляет 18%, а минимальная объемная доля спирта - 6,5%; - Балтика 7 начального сусла которого составляет 14%, а минимальная объемная доля спирта - 5,6%. В феврале 2016 г. ПАО «Балтика» сварило пива Балтика 3 - 2000 л, Горьковское - 1500 л, Балтика 9 - 1000 л, Балтика 7 - 1800 л (всего 6300 л) и передало на реализацию в бар 1800 л, 1500 л, 700 л, 1700 л пива соответственно. Поскольку ПАО «Балтика» реализует клиентам пиво собственного производства, оно является плательщиком акциза. Определить налоговую базу по акцизу за февраль 2016 года сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Пример: Компания «Вектор» в марте 2011 года произвела 654 литра спиртосодержащей продукции бытовой химии в аэрозольной упаковке (металлической). А для производства продукции компания закупила и оплатила 360 литров денатурированного спирта. Ставка акциза на этиловый спирт составляет – 34 руб. Как рассчитать сумму акциза? Первое действие – надо определить сумму акциза, которая была уплачена по денатурированному спирту. 34 руб. / л х 360 л = 12 240 руб. Второе действие – надо определить сумму акциза, начисленную к уплате в бюджет (возмещению из бюджета). Ставка акциза по спиртосодержащей продукции бытовой химии = 0 руб. 0 руб. х 654 л - 12 240 руб. = - 12 240 руб. Итого – сумма акциза в итоге получилась к возмещению из бюджета. Обратите внимание: если организация не ведет раздельный учет операций по реализации подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, то сумма акциза должна рассчитываться по самой максимальной ставке по отношению к единой налоговой базе, определенной по всем облагаемымакцизами операциям. Задание 2 Заполнить платежное поручение на перечисление акциза в бюджет. Получатель платежа – КБ Русь (для ИФНС по г. Симферополь). Тема .1.5: Формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Количество часов: 4 часа Цель занятия: Привитие практических навыков по расчету налога на прибыль. Методические указания к выполнению задания Задание 1 Исходя из следующих данных за квартал, рассчитайте налог на прибыль: - оптовый товарооборот – 180 000 руб., в т.ч. НДС – 18%; - закупочная стоимость промышленного товара – 120 000 руб.; - прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде – 20 000 руб.; - получены проценты по вкладу на депозитном счете – 100 000 руб.; - реализованы основные средства остаточной стоимостью - 20 000 руб., расходы на реализацию – 4 000 руб.; - начислена пеня поставщику – 2 000 руб.; - аванс, полученный на р/с – 60 000 руб.; - сумма НДС по ранее поступившим авансам, включенным в реализацию отчетного периода – 42 000 руб.; - налог на имущество – 100 000 руб.; - розничный товарооборот – 100 000 руб.; - закуплен товар (оплачено 50%) для оптовой продажи – 120 000, в т.ч. НДС – 18%; - приобретены основные средства – 10 000 руб., в т.ч. НДС_18%; - расходы на продажу – 75 000 руб.; - командировочные расходы – 20 000 руб., из них расходы сверх норм – 8 000 руб.; Заполните налоговую декларацию. Задание №2. Рассчитайте сумму налога на прибыль по ЗАО «Темп» за полугодие: - выручка от продажи продукции – 41562 тыс.руб., в т.ч. НДС; - расходы, связанные с производством, хранением и реализацией продукции – 277 676 тыс.руб.; - налоги и сборы, оплаченные в отчетном периоде – 1 498 тыс.руб.; - списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 27 тыс.руб.; - арендная плата за сданный в аренду склад – 68 тыс.руб.; - уплачены неустойки за нарушение условий договора поставки – 50 тыс.руб. Пример: Определить сумму налога на прибыль, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если в организации были проведены следующие хозяйственные операции: · получена выручка от реализации продукции в сумме 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.; · расходы, связанные с производством данной продукции составили 46000 д.е., в том числе сверхнормативные 13500 д.е.; · продан объект основных средств на сумму 27140 д.е., в том числе НДС – 4140 д.е., первоначальная стоимость которых 38000 д.е., сумма начисленной амортизации на момент реализации составила 18600 д.е.; · получены доходы по государственным ценным бумагам в сумме 33000 д.е.; · положительные курсовые разницы составили 13000 д.е., отрицательные курсовые разницы оставили 9000 д.е.; · оплачены пени за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2100 д.е., · получена неустойка за нарушение условий договора поставки в сумме 3800 д.е.; · оплачены пени за несвоевременное перечисление налогов в бюджет в сумме 1800 д.е., · оплачены судебные издержки в сумме 7500 д.е. Решение 1) Определяется прибыль (убыток) от реализации , как Доходы – Расходы
Прибыль от реализации : 83000-51900 = 31100 д.е. Определяется прибыль ( убыток) от внереализационных операций
Убыток от внереализацонных операций составил: 18600 -16800 = 1800 д.е. 3) Определяется прибыль организации за отчетный период Прибыль = Прибыль от реализации – Убыток от внереализацонных операций Прибыль = 31100 – 1800 = 29300 д.е. 4) Определяется налог на прибыль: Сумма налога = Прибыль Х 20% = 29300 Х 20% : 100 % = 5860 д.е. Тема 1.6: Ведение аналитических регистров налогового учета при налогообложении прибыли. Количество часов: 10 часов Цель занятия: Привитие практических навыков по составлению регистров по учету налога на прибыль и оформлению платежного поручения на перечисление налога в бюджет. Методические указания к выполнению задания Задание 1 Определить финансовый результат от основной и вспомогательной деятельности, рассчитать налог на прибыль. Исходные данные: Реализация продукции оптом: ООО «Волга» (ИНН 6338000017) в марте 2016 года совершены следующие хозяйственные операции по отгрузке и реализации продукции:
Задание 2 Заполнить регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг. Задание 3 Заполнить регистр по учету доходов текущего периода. Задание 4 Оформить платежное поручение на перечисление налога на прибыль ООО «Волга». Исходные данные: - в Межрайонной налоговой инспекции ФНC России №1 по г.Симферополь - ИНН 6338000017/ КПП 633801001; - в территориальном органе ФС Госстата России - ОГРН 6326900523487; ОКАТО 36 401 388; ОКВЭД 26.62, 52.44, 60.24; ОКОПФ 65; ОКОФС 16; ОКПО 59208115. Открыт расчетный счет: 40503810663020100007 в Симферопольском филиале «Симбанк», к/с: 30101810700000000679, БИК: 042809679. Задание 5 Заполнить регистр по учету прямых расходов, уменьшающих облагаемую прибыль. Исходные данные: Наименование организации ООО «КРЫМ» (Приложение Б). Организация занимается производством мебели и ее доставкой собственным транспортом. На 1 января 2013 года на складе ООО «КРЫМ» находилась нереализованная готовая продукция. Сумма прямых расходов на ее производство составила 1080000 руб. Стоимость незавершенного производства на начало января (по прямым статьям расходов) составила 290 000 руб. В течение января была произведена мебельная продукция. Сумма прямых расходов на ее производство составила 1662000 руб., в том числе: - стоимость сырья и материалов – 1100000 руб. - заработная плата – 400000 руб. - страховые взносы – 136000 руб. - сумма начисленной амортизации – 26000 руб. Стоимость незавершенного производства на конец января (по прямым статьям расходов) составила 300 000 руб. Стоимость нереализованной продукции на конец месяца составила 420000 руб. Тема 1.7: Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль Количество часов: 2 часа Цель занятия: Привитие практических навыков по составлению декларации налога на прибыль. Методические указания к выполнению задания Задание 1 Определить сумму исчисленного налога на прибыль, в том числе: - в федеральный бюджет; - в бюджет субъекта Российской Федерации. Исходные данные: Наименование организации – ООО «КРЫМ». Декларацию заполняет бухгалтер организации (ФИО студента). ООО «КРЫМ» оплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Дата предоставления декларации – 20.03.2013. 1 Выручка от реализации, всего – 9419291 руб., в том числе: - выручка от реализации товаров собственного производства - 6942002 руб. - выручка от реализации транспортных услуг – 1847289 руб. - выручка от реализации амортизируемого имущества – 630000 руб. - количество объектов реализации амортизируемого имущества – 2 ед., в том числе объектов, реализованных с убытком – 0 ед. - остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией - 530000 руб. 2 Внереализационные доходы - 0 руб. 3 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 7911890 руб., в том числе: - прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам - 6984090 руб. - косвенные расходы - 927800 руб. 4 Сумма авансовых платежей за 2012 год, всего – 225000 руб. в том числе: - в федеральный бюджет (2,0%) – 22500 руб. - в бюджет субъекта Российской Федерации (18,0%) – 202500 руб. Задание 2 Определить сумму налога к доплате, в том числе: - в федеральный бюджет; - в бюджет субъекта Российской Федерации. Задание 3 Заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2016 год. Тема 1.8: Расчет сумм налога на доходы физических лиц. Количество часов: 2 часа Цель занятия: Привитие практических навыков по расчету НДФЛ. Методические указания к выполнению задания Налог на доходы физических лиц установлен 23-й главой Налогового кодекса. Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами установлен ст. 226, 230 и 231 Налогового кодекса РФ. Применительно к налогу на доходы физических лиц налоговыми агентами являются: 1) российские организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) нотариусы, занимающиеся частной практикой; 4) адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; 5) обособленные подразделения иностранных организаций в РФ. Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является данный налоговый агент, за исключением отдельных доходов, с зачетом ранее удержанных сумм налога. Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, которую получил работник. Налог исчисляют по ставке 13%. По специальным ставкам облагают доходы, полученные: - в виде дивидендов (налог удерживают по ставке 9%); - в виде материальной выгоды, которая возникает при получении сотрудником от организации займа или ссуды (налог удерживают по ставке 35%); - в виде выигрышей и призов стоимостью более 4000 рублей, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживают по ставке 35%); - сотрудниками, которые не являются налоговыми резидентами РФ (с их доходов налог удерживают по ставке 30%); - в виде дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний (с доходов таких лиц налог удерживают по ставке 15%). Коды доходов представлены в таблице Приложения Ф. По ставке 13% сумму налога определяют по формуле:
Сумму налога, исчисляемую по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, определяют умножением суммы доходов, облагаемых по этим ставкам, на соответствующие ставки. Общую сумму налога, подлежащую удержанию из доходов работника, определяют по формуле:
Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога. Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Доходы, облагаемые по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, не уменьшаются на суммы налоговых вычетов. Начисление налога на доходы физических лиц отражают при помощи проводки (в зависимости от ситуации): Дебет 70 (75, 76) - Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам (с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками организации; с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками организации). Перечисление налога в бюджет отражают так: Дебет 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» - Кредит 51- перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. Если удержать налог с доходов работника невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной форме), то сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, должна быть сторнирована. Эта операция отражается записью: Дебет 70 - Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц - сторнирована сумма налога на доходы физических лиц при невозможности удержать налог из дохода сотрудника. Задание 1 Бухгалтер-кассир ООО «КРЫМ» не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 500 руб. Детей у бухгалтера-кассира нет. Ежемесячная заработная плата бухгалтера-кассира по данным штатного расписания на 2013 год - 16000 руб. Рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы. Задание 2 Директор ООО «КРЫМ» не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 500 руб. Директор имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет. Месячный оклад директора - 20000 руб. Определить общую сумму налоговых вычетов, на которые имеет право директор ООО «КРЫМ». Рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы. Задание 3 Заполнить справку о доходах физического лица. Исходные данные: Остапчук Д.В. работает директором в ООО «КРЫМ» . Его оклад составляет 20 000 руб. в месяц. В декабре 2016 года Остапчук Д.В. взял отпуск по графику. Сумма отпускных 19 600 руб. Всего за 2016 год Остапчуку Д.В. начислена заработная плата в размере: 20 000 руб. * 11 мес. + 2 609 руб. + 19 600 руб. = 242 209 руб. В июле 2016 года Остапчуку Д.В. был вручен подарок к дню рождению. Его рыночная стоимость – 15 000руб. (с учетом НДС 18% - руб.). Сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости полученного подарка (с учетом НДС). Какая сумма освобождается от налогообложения со стоимости подарка при исчислении НДФЛ? Остапчук Д.В. женат и имеет двух детей. Стандартные налоговые вычеты на детей налогоплательщик Остапчук Д.В. получал с января по декабрь 2016 года. Коды вычетов представлены в Приложении № 4 к приказу Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@ Задание 4 На основании данных, представленных в таблице, рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы управленческого персонала ООО «Заря». Отчетный период отработан персоналом полностью. ИНН 6338000017/ КПП 633801001 Таблица 1 – Исходные данные
Пример: Определить сумму налога на доходы физических лиц, если физическое лицо получило в отчетном периоде следующие доходы: в виде заработной платы от работодателя в сумме 211430 руб., за продажу жилого дома в декабре – 1950000 руб., который находился в его собственности 2,5 года. В январе совокупный доход составил 19 600 руб., в январе-феврале – 20 600 руб., январь-март 40100 руб., в январе – октябре 279000 руб., в январе – ноябре – 295000 руб. на иждивение физического лица находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет, физическое лицо документально подтвердило расходы по оплате медикаментов в сумме 55000 руб., которые входят в Перечень, утвержденный Правительством РФ, и расходы по оплате своего обучения в образовательном учреждении, имеющем государственную лицензию, в сумме 75000 руб. Решение 1) Определяется сумма совокупного дохода: 211430 + 1950000 = 2 161 430 руб. 2) Определяется сумма налоговых вычетов: · Стандартные вычеты на работника 400 руб. Х 2 месяца = 800 руб. на его детей 1000 руб.Х 2 чел. Х 10 мес. = 20 000 руб. Итого сумма стандартных вычетов: 20800 руб. · Социальные вычеты На приобретение медикаментов - 55000 руб. На обучение работника - 75000 руб. Общая сумма составляет 130000 руб., поэтому сумма вычета принимается в размере 120000 руб. Социальные налоговые вычеты, (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение,), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде. · Имущественные вычеты Жилой дом находился в собственности менее 3 лет, поэтому сумма налогового вычета принимается в размере 1000000 руб. Итого сумма вычетов составляет: 20800 + 120000 + 1000000 = 1 140 000 руб. 2) Определяется налогооблагаемый доход: 2 161 430 - 1 140 000 = 1 020 630 руб. 3) Определяется сумма налога на доходы физического лица: 1 020 630 Х 13% : 100% = 132682 руб. Сумма НДФЛ составляет 132 682 руб. Тема 1.8: Оформление налоговой карточки учета совокупного годового дохода физических лиц с помощью 1С Бухгалтерия 8.3. Количество часов: 2 часа Цель занятия: Привитие практических навыков по заполнению налоговой документации по НДФЛ. Методические указания к выполнению задания 1 Подготовка к работе в программе «1С Бухгалтерия 8.3». 1.1 Запустить программу «1С Бухгалтерия 8.3 (базовая версия)» с рабочего стола. 1.2 Проверьте справочники организаций. 1.3 Проверьте базу регистрационных данных об организации ООО «Крым» 1.4 Проверьте банковский счет организации 1.5 Для дальнейшей работы с данными организации, чтобы не было ошибок в ведении бухгалтерского учета в программе, необходимо сделать ООО «Крым» основной. 1.6 Проверьте сведения об ответственных лицах организации: директор и главный бухгалтер ООО «Крым». Эти сведения необходимы для оформления типовых бланков первичных документов. Задание 1 Для заполнения сведений о сотрудниках ООО «Крым» используйте стартовый помощник – «Сотрудники организаций» или на панели функций «Кадры» → «Сотрудники организаций». Заполните карточку «Помощник приема на работу», используя следующие данные: 1 Директор ООО «ООО «КРЫМ»» - Остапчук Дмитрий Викторович, дата рождения -11.07.1974; паспорт 2233 515983 выдан Железнодорожным РОВД г. Симферополь 11.09.2014 г.; зарегистрирован по адресу: 443013, Симферополь, ул. Магнитогорская, дом 1, кв. 193. 2 Главный бухгалтер ООО «КРЫМ»» - ФИО и данные студента, выполняющего работу. Задание 2 На основании данных организации сформировать налоговые карточки работников. Задание 3 На основании данных организации сформировать сведения о доходах физлиц ООО «Крым» Задание 4 Оформить платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет в программе ««1С:Бухгалтерия 8.3». Наименование организации ООО «КРЫМ»» Сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет по итогам сентября 2016 года – 4540 руб. Задание 5 Сформировать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) на главного бухгалтера ООО «КРЫМ»» в программе «1С:Бухгалтерия 8.3». Задание 6 Сформированные первичные документы, налоговые регистры и декларацию приложить к отчету. Тема 1.9: Порядок оформления платежных документов на перечисление НДФЛ в бюджетную систему РФ. Количество часов: 2 часа Цель занятия: привитие практических навыков по оформлению регистров и платежных документов на перечисление НДФЛ в бюджетную систему РФ. Методические указания к выполнению задания Задание 1 Составить платежную ведомость (Т-53) ООО ТК «Солнце» за апрель 2013 года. Главный бухгалтер - Артемьева И.А. (оклад -18000 руб.); возраст детей - 7 лет и 19 лет (студент дневного отделения). Кассир - Петрова Г.П. (оклад -10000 руб.); детей нет. Руководитель (директор) – Петровская И.С. (оклад -20000 руб.); возраст детей - 12 лет и 15 лет. Бухгалтер по зарплате – ФИО студента (оклад - 12000 руб.); детей нет. Определить общую сумму НДФЛ. Задание 2 Оформить расчетную ведомость Т-51 за июнь 2016 года по данным Таблицы 1. Таблица 1 – Исходные данные
Задание 3 Определить общую сумму НДФЛ по данным задания 1 и оформить платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет. Исходные данные: Наименование организации - ООО «Волга» - в Межрайонной налоговой инспекции ФНC России №1 по г.Симферополь- ИНН 6338000017/ КПП 633801001; - в территориальном органе ФС Госстата России - ОГРН 6326900523487; ОКАТО 36 401 388; ОКВЭД 26.62, 52.44, 60.24; ОКОПФ 65; ОКОФС 16; ОКПО 59208115. Открыт расчетный счет: 40503810663020100007 в Симферопольском филиале «Симбанк», к/с: 30101810700000000679, БИК: 042809679. Задание 4 Оформить платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет. Наименование организации – ООО «КРЫМ». Сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет по итогам сентября 2016 года – 28340 руб. Тема 1.10: Учет налога на имущество. Особенности исчисления и уплаты налога. Количество часов: 2 часа Цель занятия: привитие практических навыков по учету, особенности исчисления и уплаты налога на имущество Методические указания к выполнению задания Налог на имущество организаций установлен главой 30 Налогового кодекса РФ. Этот налог вводится в действие региональным законом. Некоторые предприятия освобождены от уплаты налога. Они перечислены в статье 381 Налогового кодекса РФ. Организации должны платить налог на имущество с остаточной стоимости основных средств. К основным средствам относят имущество, которое организация использует в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительную технику, транспортные средства и т.п.) или сдает в аренду (лизинг). Остаточную стоимость имущества рассчитывают по формуле:
По некоторым основным средствам начисляют не амортизацию, а износ. Эти основные средства перечислены в пункте 17 ПБУ 6/01. При расчете налога остаточную стоимость такого имущества определяют по формуле:
Виды имущества, которые не облагают налогом, установлены пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса. К ним относят: 1) земельные участки и иные объекты природопользования (например, водные ресурсы), принадлежащие организации; 2) государственное имущество, используемое исполнительной властью для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в стране. Чтобы рассчитать сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет за налоговый период, следует определить стоимость налогооблагаемого имущества организации за этот период. Ее рассчитывают по формуле:
С 1 января 2008 года изменен порядок определения среднегодовой стоимости имущества. Для ее определения нужно учитывать данные об остаточной стоимости основных средств на 31 декабря текущего года. Ставку налога устанавливают региональные власти. При этом она не может превышать 2,2%. Региональные власти могут установить разные ставки для отдельных видов предприятий, а также по некоторым видам имущества. В течение года фирмы уплачивают авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период. Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев), определяют по формуле:
Сумма налога (СН) исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в целом за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Задание 1 Стоимость налогооблагаемого имущества организации равна: на 1 января отчетного года - 200 000 руб.; на 1 февраля отчетного года - 210 000 руб.; на 1 марта отчетного года - 220 000 руб.; на 1 апреля отчетного года - 230 000 руб.; на 1 мая отчетного года - 240 000 руб.; на 1 июня отчетного года - 230 000 руб.; на 1 июля отчетного года - 180 000 руб.; на 1 августа отчетного года - 175 000 руб.; на 1 сентября отчетного года - 170 000 руб.; на 1 октября отчетного года - 200 000 руб.; на 1 ноября отчетного года - 205 000 руб.; на 1 декабря отчетного года - 210 000 руб.; на 31 декабря отчетного года - 205 000 руб. Рассчитать налоговую базу по налогу на имущество организации по итогам I квартала, первого полугодия, 9-ти месяцев, по итогам отчетного года. Задание 2 Рассчитать сумму налога на имущество на основании данных полученных в задании 2. Расчет представить в табличном варианте. Таблица 1 – Расчет налога на имущество
|
Похожие:
 | ПМ. 01 «документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» | | Пм 05 «Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих «кассир»» |
| ПМ. 05 «Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих «кассир» | | Министерство образования и науки республики татарстан государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение |
| Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Крым |  | Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Крым |
| Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Крым | | Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Крым |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Российская Федерация, Республика Крым, г. Ялта, пгт Никита, спуск Никитский, д. 52 |