Информация по итогам контрольного мероприятия
Скачать 271.13 Kb.
|
4. Дебиторская и кредиторская задолженность в проверяемом периоде. 4.1. В актах сверки взаимных расчетов за 2015 год между организациями и Учреждением отсутствуют сведения об уполномоченных лицах, составивших и подписавших акты. 4.2. В нарушение требований ч.1 ст.13 Закона о бухгалтерском учете и пп.2,7 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н (далее – Инструкция № 191н) сумма отклонений между ф.0503169 (дебиторская и кредиторская задолженности) и главной книгой на 01.07.2016 составила: – не соответствие КОСГУ по счетам бюджетного учета в ф.0503169 и в главной книге в сумме 4 401,83 руб.; – отклонения сумм остатков ф.0503169 (кредиторская задолженность) и главной книги в сумме (4 844,37 руб. + (-6 844,49) руб.); – отклонения сумм остатков ф.0503169 (дебиторская задолженность) и главной книги в сумме 4 844,37 рублей. Согласно пояснениям Учреждения, имеющиеся отклонения возникли в результате того, что ф.0503169 сформирована по оперативным данным, на дату формирования отчета акты выполненных работ, услуг за июнь 2016 года представлены в бухгалтерию не в полном объеме. При получении первичных документов за июнь 2016 года в результате исправления выявленных ошибок по статьям расходов 225, 226 Учреждением внесены исправления в регистры бухгалтерского учета за июнь 2016 года (после сдачи отчета). 5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины и учета денежных средств на счетах Учреждения. 5.1. В нарушение требований п.2. Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» Учреждением не установлена максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций. 5.2. В нарушение п.1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49) при смене материально-ответственного лица, в проверяемом периоде не проводились инвентаризация. Акты инвентаризации к проверке не представлены. 5.3. В Учреждении в проверяемом периоде не проводились внезапные ревизии кассы, что также указывает на недостатки внутреннего финансового контроля в Учреждении предусмотренного п.1 ст.19 Закона о бухгалтерском учете. 5.4. В нарушение п.11 Инструкции № 157н журнал операций № 1 по счету «Касса», представленный к проверке на бумажном носителе, сформирован за 2015 год и за 1 полугодие 2016 года, а не помесячно. Журнал не содержит обязательных реквизитов (наименования учреждения, наименования бюджета и т.п.). 5.5. Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям (форма 0504071). При этом в нарушение п.172 Инструкции № 157н отчеты кассира с прилагаемыми к ним документами к журналу не сброшюрованы, а находятся в отдельной папке. 5.6. Учреждением нарушается порядок учета денежных документов (п.169 Инструкции № 157н) денежные документы (конверты) хранятся не в кассе учреждения, а выданы подотчетному лицу. При этом денежные документы, находящие у подотчетного лица, не подлежали инвентаризации. 5.7. Учетная политика Учреждения не содержит особенности выдачи подотчет денежных документов, сроков отчетов по ним, также в учетной политике не предусмотрена возможность плановой и внезапной инвентаризации текущего остатка денежных документов у подотчетного лица. 6. Бухгалтерская отчетность Учреждения. 6.1. В результате проверки представленной бухгалтерской отчетности за 2015 год установлено, что состав форм годовой бухгалтерской отчетности Учреждения не соответствует требованиям Инструкции № 191н. Отсутствует форма ф.0503171 Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета. Информация о том, что форма не заполнена ввиду отсутствия числовых показателей на основании п.8 Инструкции № 191н в текстовой части пояснительной записки отсутствует. 6.2. Справка по консолидируемым расчетам ф.0503125 в составе брошюрованного годового отчета, представленного к проверке, отсутствовала. Впоследствии выведена на бумажный носитель и представлена к проверке во время контрольного мероприятия. 6.3. На представленном к проверке годовом отчете (формах отчетности) Учреждения проставлены даты подписания, которые свидетельствуют о том, что консолидированный отчет составлен управлением по благоустройству без собственно отчета подведомственного Учреждения. Данный факт отражен и в акте контрольного мероприятия счетной палаты Тульской области от 29.06.2016 «Проверка целевого и эффективного использования бюджетных средств в рамках реализации региональной программы Тульской области «Благоустройство города Тулы – административного центра Тульской области» в 2015 году». 6.4. В ходе проверки состава бюджетной отчетности и содержания форм отчетности выявлено не полное соответствие требованиям Инструкции № 191н, а именно: – п.6 – Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах не подписана руководителем Учреждения; – п.п. 154, 156, 157 – не заполнены таблицы 2, 4, 5; – п.159 – информация, содержащаяся в таблице 7, не соответствует нормам данного пункта; – п.161 – ф.0503162, входящая в состав годовой отчетности Учреждения, Учреждением не должна составляться; – п.162 – ф.0503163, входящая в состав годовой отчетности, Учреждением не должна составляться (Приложение оформляется главным распорядителем бюджетных средств); – п.170 – в ф.0503173 (бюджетная деятельность) строки 310, 380, 400, 410, 510, 570, 600, 900 по графе 5 не заполнены. В разделе 2 не указаны причины изменений остатков валюты баланса. 6.5. При проверке достоверности показателей форм отчетности и соответствия данным главной книги за декабрь 2015г. установлено: – значение показателей в ф.0503130 по коду счета бюджетного учета 010100000, 010400000 не соответствует данным соответствующих счетов главной книги – 45 172 720,91 руб. и 23 299 494,12 руб. Отклонение составляет – 56 849,16 руб.; – значение показателей в ф.0503130, 0503169 по коду счета бюджетного учета 030300000 не соответствует данным соответствующего счета главной книги – 24 146,93 руб. Отклонение составляет – 21 885 рублей. 6.6. Проверкой достоверности показателей форм отчетности и соответствия данным регистров бухгалтерского учета за декабрь 2015г. установлено: – значение показателей в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (далее ф.0503130 Справка) по коду счета бюджетного учета 03 не соответствует данным Карточки учета средств и расчетов за 2015 год – 26 рублей. Сумма отклонения составляет 1 руб.; – значение показателей в ф.0503130 Справке по коду счета бюджетного учета 21 не соответствует данным Карточки учета средств и расчетов за 2015 год – 662 915,78 руб. Сумма отклонения составляет 4 947,45 руб.; – установлено нарушение Инструкции № 157н в части ведения счетов санкционирования расходов бюджета по финансовым годам на счетах 500 «Санкционирование расходов». Как следствие, показатели бюджетного учета и сформированная на их основе бюджетная отчетность не содержат полной и достоверной информации о принятых Учреждением обязательствах. В акте проверки счетной палаты данное нарушение в части ведения 500-х счетов отмечено. 6.7. Проверкой правильности проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности установлено следующее: – в сроки с 23.12.2015 по 30.12.2015 Учреждением проведена выборочная инвентаризация имущества, (раздел/подраздел 0505 счета 0.101.00, 0.105.00, забалансовые счета 04, 20, 21); – в нарушение ст.11 Закона о бухгалтерском учете, п.7 Инструкции № 191н, п.1.5, 3.44 Методических указаний № 49 не проведена инвентаризация основных средств по другим разделам/подразделам, состоящим на учете Учреждения на момент проведения инвентаризации, а именно расчетов с бюджетом, поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами, другими дебиторами и кредиторами. В результате проведения выборочной инвентаризации соответствие учетных и фактических данных (наличие, состояние и оценка обязательств) не подтверждено. Как следствие, полная достоверность данных бюджетного учета и бюджетной отчетности не обеспечена. 6.8. В состав инвентаризационной комиссии Учреждения включены материально ответственные лица, что существенно снижает достоверность такой проверки. 6.9. Проверкой учета забалансовых счетов установлено: 6.9.1. По данным ф.0503130 Справки по состоянию на 01.01.2015 и 01.01.2016 на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» числится задолженность неплатежеспособных дебиторов в сумме 245 407,50 рублей. Однако данные формы не подтверждаются данными карточки учета средств и расчетов за 2015 год ввиду отсутствия сведений об остатках по соответствующим счетам. 6.9.2. В нарушение п.352 Инструкции № 157н аналитический учет банковской гарантии осуществляется в Карточке учета средств и расчетов ф. 0504051 без отражения наименования обязательства, в обеспечение которого они поступили. 6.9.3. По данным ф.0503130 Справки по состоянию на 01.01.2015 на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» учитывалась невостребованная кредиторами задолженность в общей сумме 86 653,93 руб., на 01.01.2016 – 86 968,33 рублей. Проверкой карточки учета средств и расчетов за 2015 год установлено, что данные отраженные в ф.0503130 Справки не соответствуют данным карточки учета средств и расчетов за 2015 год. 6.9.4. Акты о списании мягкого и хозяйственного инвентаря приняты к учету с нарушением п.7 ч.2 ст.9 Закона о бухгалтерском учете: – в отдельных актах не заполнен раздел «заключение комиссии», отсутствует подпись члена комиссии; – в ряде актов отсутствует подпись председателя комиссии. 6.9.5. Аналитический учет по счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» ведется в Учреждении не в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей, как указано в п.374 Инструкции № 157н, а в Карточке учета средств и расчетов ф.0504051. 7. Выполнение Учреждением функций муниципального заказчика. 7.1. При проведении анализа порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет МУ «ГСЕЗ» установлено следующее. 7.1.1. В проверяемом периоде бюджетные сметы и обоснование (расчеты) плановых сметных показателей МУ «ГСЕЗ» составляло только по разделу 0505 «Другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства» на обеспечение деятельности Учреждения. В нарушение ст.221 Бюджетного кодекса РФ, п.1 Порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет подведомственных муниципальных казенных учреждений (приказ от 13.01.2015 № 1/1.1-п) (далее – Порядок) при наличии доведенных объемов лимитов бюджетных обязательств Учреждением не составлялись бюджетные сметы на выполнение программных и непрограммных мероприятий по разделам/ подразделам бюджетной классификации расходов «0113», «0405», «0409», «0501», «0502», «0503», «0701», «0702», «0707», «0709», «1003», «1102». Данный вывод подтверждается пояснениями МУ «ГСЕЗ» от 16.08.2016 № 22/кк. Отсутствие сметных назначений по указанным разделам/подразделам не позволяет провести детальный анализ исполнения сметы Учреждения. Следует отметить, что вместо бюджетных смет МУ «ГСЕЗ» к проверке представлены бюджетные росписи расходов, распечатанные из программного продукта «УРМ АС Бюджет» (исх. от 05.08.2016 № 9/кк), не имеющие подписей должностных лиц и дат утверждения. 7.1.2. Форма (образец) бюджетной сметы, применяемой МУ «ГСЕЗ» в 2015 и 2016г.г., не соответствует форме сметы, утвержденной ГРБС (Приложение № 1 к Порядку – форма по ОКУД 0501012), а именно: – отсутствуют даты составления и утверждения бюджетной сметы; – смета составлена в тысячах рублей, в то время как единицей измерения по форме утвержден рубль; – отсутствует столбец «СубКОСГУ», содержащийся в типовой форме. 7.1.3. На сметных расчетах на 2015, 2016 г.г., представленных к проверке, отсутствует дата составления, подпись и расшифровка подписи исполнителя. 7.1.4. В ходе проверки установлено, что при составлении бюджетной сметы МУ «ГСЕЗ» не производит должных расчетов объема необходимых расходов. Как следствие, сметные расчеты Учреждения на 2015-2016 г.г. не раскрывают содержания части расходных обязательств и не содержат полного экономического обоснования эффективности планируемых расходов. 7.1.5. Изменения показателей бюджетной сметы в 2015, 2016 г.г., предусмотренные Приложением № 3 к Порядку, представлены не в полном объеме (предоставлены только изменения от 11.09.2015 и от 15.10.2015). В то время как в 2015 году лимиты бюджетных обязательств Учреждения изменялись 108 раз, в части изменений объемов – 51 раз, в части изменений КОСГУ – 57 раз. В 1 полугодии 2016 года – 21 раз (12 и 9 соответственно). 7.1.6. Уведомлением от 01.01.2016 № 19/2 фи, представленным к проверке, до МУ «ГСЕЗ» доведен объем ЛБО на 2016 год в сумме 3 995 767 200,0 рублей. Однако решением ТГД от 23.12.2015 № 19/485 Управлению на 2016 год утверждены бюджетные назначения в общей сумме 1 813 292 700,0 рублей. 7.1.7. На документах, представленных ГРБС, отсутствует дата формирования, и, как следствие, дата доведения до подведомственного Учреждения лимитов бюджетных обязательств (на 64 документах, из 108 представленных ГРБС). Это не позволяет оценить своевременность получения от ГРБС уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и объемах финансирования. 7.2. В ходе проведенного анализа соответствия бюджетных ассигнований на финансирование и ЛБО ГРБС за проверяемый период установлено, что ГРБС доводил до подведомственного Учреждения лимиты бюджетных обязательств, которые МУ «ГСЕЗ» не мог освоить в силу объективных причин. Таким образом, ГРБС, утверждая Учреждению заведомо несоответствующие бюджетные ассигнования, производил избыточное планирование расходов и, как следствие, отвлечение бюджетных средств. В результате в 2015 году отвлечение бюджетных средств в общей сумме составило 15 500 000,0 рублей. 7.3. В ходе проверки расходования бюджетных средств при выполнении мероприятий по реализации МП установлено: 7.3.1. В рамках реализации МП «Комплексное благоустройство муниципального образования город Тула» услуги по подбору и доставке в городские морги на судебно-медицинское и патологоанатомическое исследования трупов умерших, не имеющих родственников, обеспечивались ООО «Луч». В соответствии с условиями муниципальных контрактов, заключенных МУ «ГСЕЗ» с ООО «Луч», исполнитель обязан своими силами и средствами обеспечить оказание услуг. При техническом анализе документов, подтверждающих факты оказания услуг, установлено, что к актам выполненных работ и счетам на оплату прилагаются справки из морга, сопроводительные документы на доставку и прием трупов, оформленные санитарами МКП «Комбинат специализированного обслуживания населения» (далее – МКП «КСО»), заявки на оказание услуг по перевозке в адрес директора МКП «КСО». Однако представленные документы не содержат сведений, подтверждающих, что услуги выполнены ООО «Луч». Таким образом, в проверяемом периоде не представляется возможным подтвердить услуги ООО «Луч» на сумму 462 000,0 руб., из них в 2015 году – 403 200,0 руб.; в 1 полугодии 2016 года – 58 800,0 рублей. 7.3.2. Проверкой реализации МП «Повышение качества жилищного фонда и создание комфортных условий для проживания населения МО город Тула» установлено: 1) В соответствии с п.1.6. Порядка выделения из бюджета города Тулы в 2015 году и плановом периоде 2016-2017 годов средств на капитальный ремонт муниципального жилищного фонда, утвержденного постановлением администрации города Тулы от 13.03.2015 № 1275, организация капитального ремонта Учреждением должна предусматривать: отбор объектов муниципального жилищного фонда; разработку технической документации; формирование и утверждение плана; финансовое обеспечение капитального ремонта; размещение и реализацию муниципального заказа на проведение капитального ремонта в соответствии с требованиями Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ). Перечень объектов формируется по объектам, принадлежность которых к муниципальной собственности подтверждена справкой комитета имущественных и земельных отношений администрации города Тулы (далее – КИиЗО). Всего в адресный список вошло 49 объектов на общую сумму 8 320 141,89 рублей. 2) При технической проверке документации в ряде случаев установлено отсутствие документов, подтверждающих право муниципальной собственности на квартиры (квартира № 40 в д. № 47, корп.3 по ул.Кауля; дом № 58 по улице Некрасова). 3) На основании приказа ГРБС от 01.10.2015 №1/107-п в адресный список включен дом № 58 по ул.Некрасова в связи с аварийной ситуацией. Стоимость работ составила 22 965,88 рублей. Однако Порядком не предусмотрено выполнение аварийных работ многоквартирных домов. 4) На основании приказов ГРБС в 2015 году МУ «ГСЕЗ» проводило работы по переводу квартир в многоквартирных домах на индивидуальные источники отопления. Общая стоимость работ составила 8 505 497,68 рублей. Все расходы были проведены по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества», что является нарушением Указаний № 65н. Поскольку дома не являются муниципальной собственностью, работы по ремонту и содержанию имущества, не являющегося муниципальной собственностью МУ «ГСЕЗ» должно было провести по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». 7.3.3. Проверкой реализации МП «Реализация проекта «Народный бюджет» в муниципальном образовании город Тула» установлено, что в 2015 году в рамках ремонта многоквартирных домов: отремонтировано 21 кровля, 9 систем отопления, 21 система горячего и холодного водоснабжения, 10 систем канализации, 6 фасадов домов, осуществлена замена 6 оконных блоков на лестничных клетках и т.п. По ремонту, строительству и благоустройству муниципальных дорог, тротуаров и парковочных карманов: проведены работы по асфальтированию и обсыпке щебнем 36 объектов. По ремонту, строительству и модернизации объектов благоустройства: разработана проектно-сметная документация, благоустроено 4 сквера, закуплено детское игровое оборудование для скверов и парков, благоустроено придомовой территории, установлены ограждения. Не выполнены работы на объекте по ремонту фонтана по адресу: г.Тула, пр.Ленина, д. 67. На данный вид работ на объявленные аукционы не было подано заявок. 7.3.4. В проверяемом периоде МУ «ГСЕЗ» в рамках реализации Закона Тульской области от 03.06.2013 № 1952-ЗТО «О наделении органов местного самоуправления в Тульской области государственными полномочиями по организации проведения на территории Тульской области мероприятий по предупреждению и ликвидации болезней животных, их лечение, защита населения от болезней, общих для человека и животных» (далее – Закон № 1952-ЗТО) осуществляло полномочия на право заключения контрактов на оказание услуг по предупреждению и ликвидации болезней животных, их лечению, защите населения от болезней, общих для человека и животных. Исполнителем данной услуги являлось ООО Континент +». При технической проверке документов, подтверждающих оказание услуг и выполнение работ, установлен ряд технических ошибок: отсутствует дата составления документа; не совпадают фамилия заявителя с расшифровками его подписи и проч. |
Похожие:
 | Слюдянский район от 24. 09. 2014 г. №567-р «О приостановлении контрольного мероприятия», распоряжение администрации муниципального... | | «Проверка финансово-хозяйственной деятельности муп «Ремжилхоз» за 2014 год и текущий период 2015 года» |
| «Проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального казенного предприятия муниципального образования город Тула «Спецавтохозяйство»... |  | Основание для проведения контрольного мероприятия: распоряжение начальника департамента финансов администрации города Перми от 14.... |
| Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия | | Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия |
| Наименование (тема) контрольного мероприятия: «Проверка исполнения предписания №2 от 21. 04. 2016 года Контрольно-счетного комитета... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 1 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... |
| Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 3 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2015... |