Управление Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю пособие для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения
Скачать 449.08 Kb.
|
Управление Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю ПОСОБИЕ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Краснодар 2012 Под редакцией руководителя УФНС России по Краснодарскому краю Красницкого В. А., заместителя руководителя УФНС России по Краснодарскому краю Репях И.Б., начальника отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Краснодарскому краю Новиковой Е.П. Компьютерный набор и верстка - Круц Ю.В. Пособие для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. / Под ред. Красницкого В.А. и др. – Краснодар, 2012. - 34 Пособие для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, представляет собой материалы в помощь налогоплательщикам, подробно разъясняющие порядок перехода на данный специальный налоговый режим, основные ограничения по применению упрощенной системы налогообложения, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты и представления декларации. Данное пособие разъясняет налогоплательщикам в доступной форме основные преимущества применения упрощенной системы налогообложения. Также в пособии освещены ответы на наиболее актуальные вопросы, задаваемые плательщиками. Уважаемые налогоплательщики!  Мы надеемся, что это пособие даст вам возможность увидеть в налоговой службе своего партнёра и помощника. Мы все осознаём необходимость налогов, как средства регулирования экономических отношений в обществе и решения социальных, общегосударственных задач. Но основной задачей налоговой службы является не столько эффективное изъятие максимального количества налогов, сколько организация работы, направленной на оптимизацию взаимных интересов государства и налогоплательщиков. Поэтому мы рекомендуем вам это пособие для принятия целесообразных решений при выборе налогового режима и желаем успешного развития вашему бизнесу! Красницкий В. А., руководитель УФНС России по Краснодарскому краю Содержание Понятие и сущность упрощенной системы налогообложения.……………….6 Что является объектом налогообложения......................................................7 Как определиться с выбором объекта налогообложения....................................8 Основные критерии возможности применения УСН…………………….…….9 Какие документы, и в какой срок необходимо подать для перехода на УСН…………………………………………………………....10 Какие еще формы документов предусмотрены при применении УСН и для чего………………………………………………12 Как рассчитать сумму налога по УСН……………………………………........16 Заполняем налоговую декларацию по УСН……………………………….......17 В какой срок необходимо уплачивать налог по УСН…………………………24 Порядок и сроки представления отчетности при применении УСН………...25 Куда можно обратиться по всем возникающим вопросам…………………...25 Наиболее актуальные вопросы, возникающие в связи с применением УСН……………….....................................................................30 ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ У  прощенная система налогообложения (далее по тексту – УСН) – это один из четырех специальных налоговых режимов, установленный действующим налоговым законодательством. УСН, предусмотренная главой 26.2 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) является альтернативой общей системе налогообложения. Применение данного специального налогового режима предусматривает ряд преимуществ, а именно особый специальный порядок налогообложения, направленный на создание наиболее благоприятных условий, как для хозяйствующих субъектов, так и для государства.Применять УСН могут как организации, так и индивидуальные предприниматели, переход на нее осуществляется добровольно. Иными словами, применение УСН является правом, а не обязанностью организаций и индивидуальных предпринимателей. Данная система налогообложения ориентирована на малый и средний бизнес и нацелена на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности. Основным сектором, применяющим данный режим, несомненно, является малый бизнес. Роль малых предприятий на сегодняшний день очень велика – это и решение проблемы занятости населения, и создание конкурентного, маневренного сектора экономики, и серьезный источник налоговых поступлений. Главной задачей государства в данной ситуации является снижение налогового бремени, создание наиболее комфортных условий для функционирования малого бизнеса и в первую очередь оптимизация налоговой нагрузки. Рассмотрим в общих чертах преимущества, которые предоставляет переход на УСН. Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов, предусмотренных действующим законодательством для общей системы при переходе на «упрощенку» заменяется уплатой единого налога, так: О   рганизацииНе уплачивают при применении УСН Уплачивают при применении УСН - налог на прибыль организаций - единый налог по УСН - НДС (за исключением ввозного НДС) - транспортный налог - налог на имущество организаций - земельный налог И   ндивидуальные предпринимателиНе уплачивают при применении УСН Уплачивают при применении УСН - НДФЛ - единый налог по УСН - НДС (за исключением ввозного НДС) - транспортный налог - налог на имущество физических лиц - земельный налог (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности) ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?  Единый налог при применении УСН рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. При этом в рамках УСН у налогоплательщика есть возможность выбрать, как платить налог: - с величины доходов по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ); - с разницы между доходами и расходами по ставке 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Кроме того, законами субъектов РФ ставки налога могут быть дифференцированы в пределах от 5 до 15% для различных категорий плательщиков. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим плательщиком в зависимости от характера и предполагаемых результатов деятельности. При выборе объекта налогообложения необходимо тщательно просчитать, какой вариант объекта будет наиболее выгоден для Вас, ведь фактически Вы осуществляете свое собственное налоговое планирование. И в том и другом варианте, существуют свои плюсы и минусы. Так, например, при выборе в качестве объекта «Доходы» не нужно вести учет и представлять документальное подтверждение расходов. Также в этом случае уплата минимального налога и перенос убытков на будущее не предусмотрены. При применении объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов» при расчете налоговой базы величина доходов уменьшается на сумму произведенных и оплаченных расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Однако необходимо учитывать, что статьей 346.16 НК РФ предусмотрен закрытый перечень расходов при использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы». Поэтому далеко не все свои расходы налогоплательщик сможет учесть при расчете единого налога. Если по итогам работы за год сумма единого налога оказалась меньше, чем величина минимального налога, то организации (предпринимателю) придется заплатить в бюджет минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Минимальный налог составляет 1 процент от суммы доходов налогоплательщика. КАК ОПРЕДЕЛИТЬСЯ С ВЫБОРОМ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? С  ледовательно, применять объект налогообложения «Доходы» выгодно в том случае, если расходы невелики.Например, предприниматель А.И. Иванова оказывает услуги по репетиторству на дому. Она осуществляет деятельность по подготовке абитуриентов к вступительным экзаменам. У нее нет ни работников, ни офисного помещения. Поскольку текущие расходы А.И. Ивановой незначительны, то целесообразно выбрать объект налогообложения "доходы". Если же в процессе деятельности налогоплательщик предполагает крупные расходы, которые можно учесть при исчислении «упрощенного» налога, лучше выбрать объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Например, организация "Лакомка" занимается производством консервных изделий. В процессе деятельности у нее образуются крупные расходы на покупку оборудования и основных средств, аренду помещений и транспортных средств, оплату труда работников, оплату сырья и материалов, приобретенных для дальнейшей переработки, затраты на хранение, обслуживание и транспортировку готовой продукции и др. Организации следует выбрать объект налогообложения "доходы минус расходы", поскольку все свои самые значительные расходы она может учесть при определении налоговой базы по налогу при УСН (пп. 4, 6, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, выбор объекта налогообложения в первую очередь зависит от величины расходов, которые налогоплательщик может учесть при расчете единого налога. Установлено, что объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» выгоден, пока ваши расходы составляют более 60% величины доходов, которые учитываются при УСН. В этом случае с разницы между доходами и расходами по ставке 15% вы заплатите меньше налога, чем, если бы платили налог только с доходов по ставке 6%. Если же ваши расходы составляют менее 60% полученных доходов, сумма налога будет меньше при применении объекта налогообложения «доходы». Рассмотрим пример: Допустим, что предприниматель А.С.Петров применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". За календарный год его доходы составили 5 млн. руб., а расходы - 4,4 млн. руб. (т.е. более 80% полученных доходов). Предпринимателю нужно уплатить "упрощенный" налог в размере: 90 000 руб. ((5 млн. руб. - 4,4 млн. руб.) x 15%) Если бы А.С.Петров применял объект налогообложения "доходы", ему нужно было бы заплатить гораздо большую сумму - 300000 руб. (5 млн. руб. x 6%). Если предположить, что за календарный год расходы предпринимателя составили около 30% полученных доходов, т.е. 1 500 000 руб. Сумма налога по УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" составила бы 525 000 руб. ((5 млн. руб. – 1,5 млн. руб.) x 15%) При использовании в данном случае объекта налогообложения "доходы" сумма налога составила бы 300 000 руб. (5 млн. руб. x 6%), что значительно меньше. Итак, чтобы определиться с объектом налогообложения при уплате "упрощенного" налога, Вам нужно спрогнозировать виды и примерную сумму ваших расходов на ближайшее время, а также учесть иные преимущества. ОСНОВНЫЕ КРИТЕРИИ ВОЗМОЖНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН  Переход на УСН является добровольным. Это означает, что никто не может принудить Вас перейти на упрощенную систему налогообложения. Вместе с тем существуют определенные ограничения на применение данной системы налогообложения: - это соблюдение лимита по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (не более 100 млн. руб.); - лимит по среднесписочной численности работников (не более100 человек); - отсутствие филиалов; - доля участия других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%. Начиная с 1 января 2010 года действуют новые положения, определяющие работу хозяйствующих субъектов, перешедших или планирующих переход на УСН. С 15 до 45 млн. руб. увеличен предельный размер дохода налогоплательщика за 9 месяцев, позволяющий перейти на УСН. Для тех, кто уже перешел на «упрощенку» лимит величины предельного размера дохода за год увеличен до 60 млн. руб. Новые предельные размеры дохода налогоплательщика установлены до 2013 года. Это своего рода антикризисная мера, которая позволят расширить круг субъектов малого предпринимательства, имеющих возможность применять упрощенную систему налогообложения. Еще одним существенным преимуществом УСН является отсутствие обязанности вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. Организации и индивидуальные предприниматели ведут учет в книге учета доходов и расходов. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ И В КАКОЙ СРОК НЕОБХОДИМО ПОДАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА УСН П  орядок перехода на "упрощенку" является заявительным. Это значит, что для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо представить в налоговые органы заявление о переходе на УСН. Если вы хотите использовать "упрощенку" начиная с 1 января следующего года, вам необходимо было подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября текущего года. Вновь созданная организация или индивидуальный предприниматель вправе подать заявление в течение 5 дней с момента регистрации. Форма заявления о переходе на УСН приведена в Приказе ФНС России от 13 апреля 2010 г. N ММВ-7-3/182@ (форма N 26.2-1). Напоминаем, что форма заявления носит рекомендательный характер, поэтому предприятия и предприниматели могут ее видоизменять при условии, что в заявлении обязательно будут отражены следующие данные: - полное название организации или фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя; - основной государственный номер (ОГРН - для юридических лиц или ОГРНИП - для индивидуальных предпринимателей); - ИНН/КПП для организаций и ИНН для предпринимателей. - объект налогообложения, выбранный налогоплательщиком: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов; - сумма доходов от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС) за девять месяцев года, в котором организация подает заявление; - средняя численность сотрудников за девять месяцев года, в котором организация или предприниматель составляет заявление; - остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые числятся на балансе организации на день подачи заявления. Заявление о переходе на УСН должен подписать руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Подпись заверяется печатью организации или предпринимателя. Рассмотрим пример заполнения заявления при переходе на УСН: ООО «Лакомка» применяло общий режим налогообложения, руководством было принято решение о переходе на УСН с объектом «доходы» с 2011 года. Организации необходимо подать заявление по форме N 26.2-1 в срок с 1 октября до 30 ноября 2010 года. При этом в заявлении обязательно необходимо указать сумму полученных доходов за 9 месяцев 2010 года, среднюю численность работников за 9 месяцев 2010 года и остаточную стоимость амортизируемого имущества по состоянию на 01.10.2010 года.  В случае представления заявления о переходе на УСН вновь созданной организацией или вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем с начала осуществления предпринимательской деятельности, поля «Получено доходов за девять месяцев года подачи заявления», «Средняя численность работников за девять месяцев года подачи заявления» и «Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации по состоянию на 1 октября года подачи заявления» не заполняются. КАКИЕ ЕЩЕ ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН И ДЛЯ ЧЕГО  В случае если Вы подали заявление о переходе на УСН в налоговый орган в установленный срок и при этом соблюдены все требования для ее применения, то Вы вправе ее применять с 1 января следующего календарного года. При этом налоговый орган самостоятельно не направляет Вам никаких сообщений о применении УСН. Если Вам необходимо иметь на руках официальный документ, подтверждающий правомерность применения выбранного режима налогообложения, то для этого предусмотрена специальная форма №26.2-7 «Информационное письмо» (Приказ от 13 апреля 2010 г. N ММВ-7-3/182@). Информационное письмо выдается плательщику лишь по его письменному запросу, составленному в произвольной форме. В Информационном письме сотрудники налоговой инспекции указывают: - когда налогоплательщик подал Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения; - с какой даты организация или индивидуальный предприниматель применяют УСН; - представлена или не представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Если срок представления декларации еще не наступил, то это поле специалисты налоговых органов заполнять не будут. Кроме того, обязательными реквизитами Информационного письма являются номер и дата составления, наименование, код и штамп налогового органа, выдавшего письмо. Бывают случаи, когда по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили установленный лимит - 60 млн. руб. или в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям НК РФ по применению УСН, тогда такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. Такой налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, используя форму №26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения». В данном сообщении он указывает, требования какой конкретно нормы гл. 26.2 НК РФ он нарушил. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Пример: По итогам 9 месяцев 2011 г. доход ООО «Лакомка» составил 65 млн. руб. Поскольку организация превысила установленный гл. 26.2 НК РФ лимит (60 млн. руб.) в 3 квартале 2011 г., она считается перешедшей на общий режим налогообложения с 1 июля этого года. Сообщение по форме N 26.2-2 она обязана подать в налоговый орган по месту своего нахождения до 15 октября 2011 г. (включительно).  В случае добровольного прекращения применения УСН и перехода с УСН на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, налогоплательщик должен уведомить об этом налоговый орган до 15 января, используя форму №26.2-3 «Уведомление об отказе от применения УСН».  При желании изменить объект налогообложения по УСН, налогоплательщик имеет право сделать это с 1 января следующего года, предварительно подав в налоговый орган до 20 декабря текущего года «Уведомление об изменении объекта налогообложения» по форме №26.2-6. Налогоплательщикам, применяющим УСН предоставлено право ежегодно менять объект налогообложения.  Во всех трех формах документов, представляемых налогоплательщиком, обязательным является указание следующих реквизитов: - Ф.И.О. или наименование налогоплательщика; - ИНН; - КПП; - личная подпись лица, подтверждающего достоверность и полноту представленных в данном документе сведений (руководителя организации, предпринимателя или представителя налогоплательщика); - дата представления документа. В свою очередь налоговые органы выдают следующие формы документов: - сообщение о несоответствии требованиям применения УСН (форма № 26.2-4); - сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на УСН (форма № 26.2-5). Первая форма сообщения предусмотрена в случае, когда налоговым органом будут установлено превышение размера дохода для возможности применения УСН, а также тогда, когда будут нарушены иные требования гл. 26.2 НК РФ, соблюдение которых необходимо для применения данного спецрежима. Вторая форма «Сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на УСН» налоговый орган может выдать налогоплательщику, если тот нарушил сроки представления заявления о переходе на УСН, установленные НК РФ. КАК РАССЧИТАТЬ СУММУ НАЛОГА ПО УСН И АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ Р  асчет суммы налога по УСН, подлежащего уплате. При исчислении и уплате УСН налогоплательщики руководствуются выбранным объектом налогообложения, в зависимости от которого производится расчет налоговой базы и выбирается соответствующая налоговая ставка. Налоговой базой для исчисления налога по УСН признается денежное выражение доходов, либо доходов, уменьшенных на величину расходов. Формула расчета суммы налога к уплате по итогам налогового периода выглядит так: Н = НБ за год х Ст – АП1-АП2-АП3 где НБ - налоговая база; Ст – ставка налога; АП 1 – авансовый платеж за 1 квартал; АП 2 – авансовый платеж за полугодие; АП 3 – авансовый платеж за 9 месяцев; Кроме того, при расчете суммы налога, подлежащего уплате по УСН, налогоплательщик, использующий в качестве объекта «Доходы» вправе уменьшить сумму исчисленного налога на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени но не более, чем на 50% С 1 января 2012 года указанное ограничение (не более 50 %) не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Для расчета Авансового платежа Вам необходимо: 1. Определить налоговую базу по итогам отчетного периода. Расчет производится нарастающим итогом в зависимости от выбранного объекта налогообложения - сумма фактически полученных доходов с начала года до окончания соответствующего отчетного периода, либо сумма полученных доходов минус произведенные расходы с начала года до окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев). 2. Определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода: АП р. = НБ x Ст, где АП р. – авансовый платеж расчетный 3. Определить авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода: АП = АП р. – АП и. где АП и. – авансовые платежи, исчисленные за предыдущие периоды. ЗАПОЛНЯЕМ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО УСН  Форма налоговой декларации по УСН и порядок ее заполнения утверждены Приказом от 22.06.2009 №58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения». Налоговая декларация по УСН состоит из трех листов: - титульный лист, содержащий основные сведения о налогоплательщике (наименование организации/Ф.И.О. предпринимателя, ИНН, КПП, налоговый период за который представляется декларация); - раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»; - раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога». Декларация заполняется рукописным или машинописным способами, чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере, при этом расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Не допускается скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле. Например, показатель «Номер страницы» (показатель "Стр."), имеющий три ячейки, записывается следующим образом: для первой страницы - 001, для второй - 002. Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первой (левой) ячейки. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами. В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине ячеек по всей длине показателя или по правой части показателя при его неполном заполнении. Например: при указании ИНН организации «5024002119» в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: ИНН 5024002119--. Итак, приступая к заполнению налоговой декларации необходимо соблюдать следующую последовательность: сначала заполняется раздел 2, затем раздел 1, а потом титульный лист. Такая последовательность обусловлена тем, что данные из раздела 2 переносятся в раздел 1. А заполняя титульный лист, вам нужно знать общее количество заполненных страниц декларации. Поэтому он оформляется в последнюю очередь. Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации за 2011 год на примере организации. Пример: ООО «Лакомка» занимается производством консервных изделий (ОКВЭД 15.33.2), применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». Состоит на учете ООО «Лакомка» в ИФНС №2 по г.Краснодару. Организации присвоены следующие коды: - ОГРН - 1036485512584; - ИНН - 2310778099; - КПП - 231006665. Руководитель организации - Иванов Александр Петрович. Контактный телефон организации: (861) 222-58-05. В 2011 г. у организации ООО «Лакомка» были следующие показатели: - получены доходы – 1500 000 руб. - уплачены страховые взносы на ОПС – 30 000 руб. - уплачены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 10 000 руб. - выплачены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств организации – 25 000 руб. Исчислены авансовые платежи: за 1 квартал 2011 года – 15 000 руб. за полугодие 2011 года – 6 000 руб. за 9 месяцев 2011 года – 19 800 руб. Приступаем к заполнению декларации:    В верхней части каждой заполняемой страницы надо указывать номер заполненной страницы (нумерация сквозная), а также ИНН и КПП налогоплательщика. Так как поле «ИНН» состоит из 12 ячеек, а ИНН организации - из 10 знаков, то в двух последних ячейках надо проставить прочерки (--). Вначале заполняем раздел 2: Так как организация применяет УСН с объектом «доход», то отражает значения в строках 201, 210, 240, 260 и 280. В остальных строках она проставит прочерки. - по строке 201 «Ставка налога» указываем - 6%; - по строке 210 «Сумма полученных доходов за налоговый период» - 1500000; - по строке 240 «Налоговая база» - 1500000; - по строке 260 «Сумма исчисленного налога за налоговый период» - 90000; - по строке 280 «Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов…» - 45000 ( 30000+10000+25000=65000, однако сумма уплаченных страховых взносов уменьшает сумму исчисленного налога не более чем на 50%, т.е. 45000 (90000 : 2=45000)). Далее переходим к разделу 1: Организация заполнит значения: - по строке 001 «Объект налогообложения» - 1 (1-доходы, 2-доходы, уменьшенные на величину расходов); - по строке 010 «Код по ОКАТО» указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413 (коды по ОКАТО). Если декларацию заполняет организация, код указывается по месту ее нахождения. Индивидуальный предприниматель при заполнении декларации указывает код по месту своего жительства. - по строке 020 «Код бюджетной квалификации» указывается КБК, по которому подлежит зачислению сумма налога (авансовых платежей) к уплате в зависимости от объекта налогообложения.
- по строке 030 «Сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за 1 квартал» - 15000; - по строке 040 «Сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за полугодие» указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал – 21000 (15000+6000); - по строке 050 «Сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за 9 месяцев» указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие – 40800 (21000+19800); - по строке 060 «Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период» указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, подлежащая уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев – 4200; Если сумма налога, исчисленного за налоговый период с учетом уменьшения на сумму уплаченных страховых взносов, окажется меньше, чем сумма уплаченных авансовых платежей, то налогоплательщик по строке 070 «Сумма налога к уменьшению за налоговый период» отражает разницу, подлежащую возврату из бюджета. Налогоплательщикам, у которых объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», также необходимо указать сумму минимального налога (по строке 090), подлежащего уплате за налоговый период, если возникает обязанность по его уплате. Переходим к заполнению титульного листа декларации. Как уже было отмечено ранее, в обязательном порядке заполняются поля ИНН/КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы. В поле «Номер корректировки» указывается: - «0- -» – если декларация первичная, т.е. представлена в первый раз по данному налогу за данный налоговый период; - «1- -» - если заполняется корректирующая (уточненная) декларация; В поле «Налоговый период» указывается код налогового периода в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации: - «34» - в декларации за календарный год; - «50» - в декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), при переходе на иной режим налогообложения. В поле «Отчетный год» указывается год, за который представлена декларация – 2011. Поле «Представляется в налоговый орган (код) заполняется на основании документов о постановке на учет – в рассматриваемом примере – 2310. В поле «по месту нахождения (учета)(код)» указывается код вида места представления декларации в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения декларации: - для индивидуального предпринимателя – «120»; - для российской организации – «210». В поле «Налогоплательщик» указывается полное наименование организации или Ф.И.О. (полностью) налогоплательщика. Далее указывается код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД, номер контактного телефона, количество страниц декларации и количество листов подтверждающих документов в случае приложения их к декларации. Заполняем поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю». В ячейке надо проставить цифру: - 1 - если декларацию сдает сам налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель); - 2 - если декларацию сдает представитель налогоплательщика. Ниже указывается: для организации - построчно фамилия, имя и отчество руководителя (полностью). В месте, отведенном для подписи, проставляется его личная подпись, которая заверяется печатью организации. Рядом в отведенных ячейках указывается дата подписания декларации; для индивидуального предпринимателя - построчно фамилия, имя и отчество (полностью). В месте, отведенном для подписи, проставляется только его личная подпись. Рядом в отведенных ячейках указывается дата подписания декларации. |
Похожие:
 | Под редакцией руководителя уфнс россии по Краснодарскому краю Красницкого В. А., заместителя руководителя уфнс россии по Краснодарскому... |  | Получатель: уфк по Краснодарскому краю (Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому... |
| Состав и структура показателей налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей (включая применяющих... | | Не смотря на то, что данный порядок заверения Книги учета доходов и расходов, судя по названию письма, предусмотрен для организаций,... |
| Информация для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и патента | | Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента |
| Санкт-Петербурга в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, отвечающих... | | Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему... |
| Соглашению о взаимодействии между краевым автономным учреждением «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных... | | Новые формы книг учета доходов и расходов для налогоплательщиков, применяющих усн и патентную систему налогообложения, подлежат применению... |