ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2016 ГОДУ
0 ставка с 01.01.2016 (налоговые каникулы)
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 НК РФ Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
В соответствии со ст. 1-1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36 (ред. от 10.06.2015 N 329-62) "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" установлена на территории Санкт-Петербурга в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, отвечающих одновременно следующим условиям:
впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей с 1 января 2016 года;
осуществляющих виды экономической деятельности, предусмотренные следующими разделами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД 2):
- C "Обрабатывающая промышленность" (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими классами, подклассами, группами и подгруппами экономической деятельности: "Перегонка, очистка и смешивание спиртов"; "Производство вина из винограда"; "Производство сидра и прочих плодовых вин"; "Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов"; "Производство пива"; "Производство табачных изделий"; "Производство кокса и нефтепродуктов"; "Производство химических веществ и химических продуктов"; "Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях"; "Производство металлургическое"; "Производство ядерных реакторов и их составных частей, в том числе для транспортных средств"; "Производство оружия и боеприпасов"), и(или)
- M "Деятельность профессиональная, научная и техническая" (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими классами экономической деятельности: "Деятельность в области права и бухгалтерского учета"; "Деятельность головных офисов; консультирование по вопросам управления"; "Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа"; "Деятельность рекламная и исследование конъюнктуры рынка"; "Деятельность профессиональная научная и техническая прочая"; "Деятельность ветеринарная"), и(или)
- Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг" (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных классом экономической деятельности "Деятельность в области здравоохранения");
средняя численность наемных работников, которых не превышает 15 человек.
Указанные налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.18 Налогового Кодекса РФ, в данном случае не уплачивается.
Положения статьи 1-1 Закона Санкт-Петербурга применяются с 1 января 2016 года и не применяются с 1 января 2021 года.
Статьей 1-1 Закона Санкт-Петербурга от 30.10.2013 N 551-98 (ред. от 26.11.2015) "О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения" с 01.01.2016 года установлена на территории Санкт-Петербурга налоговая ставка в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, отвечающих одновременно следующим условиям:
впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей после вступления в силу статьи 1- 1 Закона СПб;
осуществляющих виды предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД 2), указанные в пунктах 1, 2, 2.1, 16, 21, 23, 52 - 54 и 65 таблицы статьи 1 Закона Санкт-Петербурга:
- Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
- Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви, за исключением пошива ортопедической обуви
- Пошив ортопедической обуви
- Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
- Изготовление изделий народных художественных промыслов
- Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
- Производство кожи и изделий из кожи
- Производство молочной продукции
- Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
- Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
средняя численность наемных работников, которых не превышает 15 человек.
Налоговую ставку в размере 0 процентов указанные индивидуальные предприниматели вправе применять со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
Положения статьи 1-1 Закона Санкт-Петербурга применяются с 1 января 2016 года и не применяются с 1 января 2021 года.
Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность по представлению налогоплательщиком в налоговый орган какого- либо отдельного уведомления на применение налоговой ставки 0 процентов.
Сроки представления налоговой декларации по УСН не изменены:
Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:
1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Патентная система налогообложения
Федеральным законом от 13.07.2015г. N 232-ФЗ с 1 января 2016 г. перечень видов деятельности, по которым индивидуальный предприниматель имеет право переходить на патент, дополнен еще 16 новыми видами (например, услуги общественного питания, производство кожи и изделий из кожи, производство молочной продукции, производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, деятельность по письменному и устному переводу, ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования, сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья).
В соответствии с п. 1. ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 N 551-98 (ред. от 26.11.2015) "О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения» с 01.01.2016 года на территории Санкт-Петербурга введены дополнительные виды деятельности:
Деятельность по письменному и устному переводу
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один объект организации общественного питания)
Производство кожи и изделий из кожи
Производство молочной продукции
Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья
Резка, обработка и отделка камня для памятников
Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота
Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений
Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей
Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав
Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство
Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
Вид предпринимательской деятельности «Выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода» с 01.01.2016 г. – исключен.
0 ставка с 01.01.2016 (налоговые каникулы)
В соответствии с п. 3. Ст. 346.50 НК РФ законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Земельный налог
За налоговые периоды, начиная с 2015 года у индивидуальных предпринимателей отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по земельному налогу (изменения в ст. 398 НК РФ внесены Федеральным законом от 04.11.2014г. № 347-ФЗ)
Соответственно, уплачивать земельный налог индивидуальные предприниматели будут на основании налогового уведомления.
Налог на доходы физических лиц
С 1 января 2016 года
Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ
Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.
В расчете отражается обобщенная информация по всем физлицам: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ. ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, по которой подается расчет, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.
Расчет подается в электронной форме. Однако если число физлиц, получивших доходы от налогового агента за год, составляет до 25 человек, то он может направить этот документ на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Следует отметить, что при определении инспекции, куда необходимо представить расчет по НДФЛ, российские организации, имеющие обособленные подразделения, а также налоговые агенты, которые отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, должны учитывать специальные положения.
Если налоговый агент проявит недобросовестность и не представит расчет, это может иметь для него негативные последствия: взыскание штрафа за несвоевременное представление документа либо представление недостоверных сведений, а также приостановление операций по счетам и переводов денежных средств за опоздание с подачей в течение 10 дней.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
Вычет на ребенка предоставляют, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб.
С месяца, когда доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, станет больше 350 тыс. руб., работодатель прекратит предоставлять стандартный вычет на ребенка. Ранее согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ лимит составлял 280 тыс. руб.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ
Размер вычета на ребенка-инвалида возрос
Величина вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. руб. Ранее в силу пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет был равен 3 тыс. руб.
Новые размеры применяются и в отношении вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ
Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его учета
Это правило применяют российские юрлица, имеющие обособленные подразделения, при подаче расчета по НДФЛ и сведений о доходах физлиц (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Ранее единой позиции по вопросу о месте подачи справок по форме 2-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений не было.
Обращаем внимание, что иногда место учета и место нахождения обособленного подразделения могут отличаться. Так, несколько подразделений компании могут быть расположены в одном муниципальном образовании либо городе федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), но на территориях, подведомственных разным инспекциям. В этом случае организация вправе встать на учет по месту нахождения одного из данных обособленных подразделений, которое выберет самостоятельно.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ и Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ
Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода
Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ. Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
До 2016 года дата перечисления НДФЛ в бюджет зависела, например, от дня получения налоговым агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физлица либо фактического получения физлицом дохода. Вопрос о том, в какой момент должен быть перечислен НДФЛ, удержанный с отпускных, являлся спорным. Компетентные органы и суды (в том числе Президиум ВАС РФ) сходились во мнении, что в данном случае налог следовало перечислять не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (даты перечисления средств на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
От утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода
Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ранее особых правил для этого вида дохода не было, но разъяснялось, что сумму дохода определяют в момент утверждения отчета.
По ряду доходов физлица определен день, который признается датой их фактического получения
Этим днем является дата зачета встречных однородных требований или списания безнадежного долга компанией, а для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам - последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы (пп. 4, 5, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Ранее для расчета размера материальной выгоды по займам (кредитам) необходимо было знать дату уплаты процентов (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). В отношении беспроцентных займов такая дата не была определена, поэтому существовали разные подходы к решению данного вопроса.
Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника
Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю уведомление о подтверждении права получить социальные вычеты, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца, когда к нему обратился работник (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в инспекцию.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 06.04.2015 N 85-ФЗ |
