Скачать 0.52 Mb.
|
Выбор режима налогообложенияВне зависимости от того, планируете Вы регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или создавать организацию, сначала Вам необходимо продумать финансовый алгоритм Вашей работы. Под этим подразумевается не только механизм зарабатывания денег, но и налоговое планирование. Еще до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или создания организации Вам необходимо отчетливо представлять, какой доход принесет планируемая деятельность и сколько придется платить налогов. Первое, с чем Вы столкнетесь после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или организации - выбор режима налогообложения. В Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области работает телефонная справочная служба, которая направлена на предоставление налогоплательщикам информации:
Обратиться в МИФНС №8 можно по адресу: 162603, Вологодская область, г. Череповец, ул. Краснодонцев, д. 3, 1 этаж, операционный зал. Телефоны справочной службы: (8202)23-48-77, 23-34-85;. Часы работы: понедельник - четверг с 08.00 ч. до 17.15 ч. без перерыва на обед; пятница: с 08.00 ч. до 16.00 ч. без перерыва на обед; суббота, воскресенье - выходные дни. Рассмотрим кратко существующие режимы налогообложения. Общий режим налогообложения:
Упрощенная система налогообложения: (Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации) Упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения: Переход к УСН С начала календарного года, подав заявление с 1 октября по 30 ноября предшествующего года в добровольном порядке С начала календарного года, подав заявление до 15 января этого года в добровольном порядке Возврат к общему режиму налогообложения С начала квартала, в котором произошло нарушение условий перехода и применения УСН в обязательном порядке Однако следует иметь в виду, что вновь вернуться к упрощенной системе налогообложения (после возврата к общему режиму налогообложения) можно только через 1 год. Условия перехода и применения упрощенной системы налогообложения: Не имеют право применять упрощенную систему налогообложения:
При переходе на упрощенную систему налогообложения уплата ряда налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности. При переходе на УСН индивидуальные предприниматели не уплачивают: При переходе на УСН организации не уплачивают: - Налог на прибыль организаций - НДС (за исключением уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) - ЕСН - Налог на имущество организаций - НДФЛ - НДС (за исключением уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) - ЕСН - Налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого для извлечения дохода Вместе с тем, следует иметь в виду, что с переходом на упрощенную систему налогообложения:
Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком при подаче заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения. Им могут быть:
Объект налогообложения после подачи заявления может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. В случае использования в качестве налогооблагаемой базы доходов, уменьшенных на величину расходов, введено также понятие минимального налога, который не должен быть меньше, чем 1% доходов налогоплательщика. Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода (года) в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше исчисленного минимального налога. Важно так же знать, что сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, может быть включена в расходы при исчислении налоговой базы следующих налоговых периодов. В том числе эта разница может увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на следующие (следующий) налоговые периоды (не более чем на 10 периодов). Но при этом этот убыток не может уменьшать налогооблагаемую базу более чем на 30%. Порядок определения доходов при применении упрощенной системы налогообложения аналогичен порядку, применяемому по налогу на прибыль организаций. Порядок определения расходов при применении упрощенной системы налогообложения прописан в статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом следует помнить о том, что перечень расходов, принимаемых при налогообложении, является закрытым, то есть в расходы можно включить только поименованные в этом перечне расходы. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения определяются кассовым методом, то есть моментом получения дохода считается поступление средств на расчетный счет или в кассу, а расходы признаются таковыми после их фактической оплаты. При исчислении налога налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доход», уменьшают сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов. Налоговый период - календарный год, отчетные периоды - I квартал, полугодие, 9 месяцев. Сроки уплаты налога:
Налоговая декларация предоставляется по истечении налогового периода: организациями - до 31 марта следующего года; индивидуальными предпринимателями - до 30 апреля следующего года. Единый налог на вмененный доход: (Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации) Единый налог на вмененный доход - очень важный специальный налоговый режим. Выбрать такой режим самому нельзя, индивидуальные предприниматели и организации подпадают под него автоматически при осуществлении следующих видов деятельности:
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется; 7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров; 13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. Для налогоплательщиков единого налога на вмененный доход уплата ряда налогов по деятельности, подпадающей под единый налог на вмененный доход, заменяется уплатой единого налога. Как показано ниже, перечень таких налогов, в целом аналогичен перечню налогов, заменяемых единым налогом при упрощенной системе налогообложения. При переходе на ЕНВД индивидуальные предприниматели не уплачивают: При переходе на ЕНВД организации не уплачивают: - Налог на прибыль организаций - НДС (за исключением уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) - ЕСН - Налог на имущество организаций в части имущества, используемого для ведения деятельности - НДФЛ - НДС (за исключением уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) - ЕСН - Налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого для ведения деятельности В то же время сохраняется действующий порядок уплаты иных налогов и сборов. Объектом налогообложения при едином налоге на вмененный доход признается вмененный доход. Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно виляющих на получение такого дохода. Таким образом, уплачивается единый налог на вмененный доход не с фактического дохода, а с того, который вменен законом. При расчете величины вмененного дохода учитывается значение базовой доходности, число физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности. Насколько выгодна для Вас данная система налогообложения, определяется фактически получаемым доходом, который может быть как больше, так и меньше, чем тот доход, с которого берется налог. Сумма ЕНВД = (показатель базовой доходности в месяц) Х (количество месяцев в налоговом периоде) X (физический показатель) X (К1) X (К2) X (ставка единого налога на вмененный доход). Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, вид деятельности и т.п.), характеризующих определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях (определена в Налоговом кодексе РФ) На 1 декабря 2009 года действуют следующие данные для определения базовой доходности:
Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты К1 и К2, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности. Коэффициент К1 ежегодно устанавливается Министерством финансов РФ и на 2009 год составляет 1,148, на 2010 год – 1,295. Коэффициент К2 ежегодно устанавливается органами местного самоуправления. В 2010 году в Череповецком районе будут действовать следующие значения К2:
<1> Корректирующий коэффициент К2 рассчитывается: для услуг розничной торговли, оказываемых через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, путем умножения двух коэффициентов, учитывающих численность населения и величину среднемесячной заработной платы на одного работника среднесписочной численности. Величина выплачиваемой среднемесячной заработной платы на одного работника среднесписочной численности представляет собой общую сумму выплат работнику, отработавшему месячную норму рабочего времени, установленную законодательством Российской Федерации, включающую тарифную ставку (оклад) или оплату труда по бестарифной системе, а также доплаты, надбавки, премии и другие поощрительные выплаты. Величина выплачиваемой среднемесячной заработной платы на одного работника определяется налогоплательщиком в целом по работодателю с учетом отработанного времени за налоговый период на основании данных налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме N 1-НДФЛ, справок о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ, а также данных на выплату работникам заработной платы в соответствии с Постановлением Федеральной службы государственной статистики от 20.11.2006 N 69 "Порядок заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации". Величина среднемесячной заработной платы на одного работника, применяемая при расчете коэффициента базовой доходности К2, подтверждается расчетом по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за соответствующий налоговый период. При отсутствии данных на выплату работникам заработной платы (доходов) применяется К2 = 1. <2> Численность населения населенных пунктов Череповецкого муниципального района определяется в соответствии со статистическим сборником Вологодского областного комитета государственной статистики "Населенные пункты Вологодской области. Итоги Всероссийской переписи населения 2002 года" (Вологда, 2004). <3> Тоншалово, Суда, Ботово, Ясная Поляна, Абаканово, Шухободь, Воскресенское, Новое Домозерово, Ирдоматка, Климовское, Коротово, Малечкино, Мякса, Шулма, Яганово. <4> Для налогоплательщиков, осуществляющих три и более вида бытовых услуг, при условии документального подтверждения факта оказания каждого вида услуг К2 рассчитывается как коэффициент, указанный в приложении к решению, умноженный на 0.9. Ставка единого налога на вмененный доход - 15% от величины вмененного дохода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Налоговый период - квартал. Уплата налога производится не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.Налоговая декларация предоставляется не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом. Если организация или индивидуальный предприниматель помимо той деятельности, которая подпадает под «вмененную» систему налогообложения, занимается и другими видами деятельности, которые под нее не подпадают, то по этим видам деятельности могут применяться либо общий режим налогообложения, либо упрощенная система налогообложения. Другими словами, должен вестись раздельный учет. |
Действующее налоговое законодательство позволяет налогоплательщику в некоторых случаях значительно уменьшить сумму уплачиваемых налогов... | На этапе, предшествующем открытию, необходимо сделать выбор организационно-правовой формы юридического лица (рекомендуется ооо),... | ||
Специальный режим налогообложения «Упрощенная система налогообложения» регулируется главой 26. 2 Налогового кодекса РФ. Переход... | Выбор того или иного режима налогообложения зависит от специфики ведения бизнеса. У предпринимателя есть возможность сравнить преимущества... | ||
Выбор режима регулирования валютного курса в странах с “нарождающимися” рынками 5 | В соответствии с Налоговым кодексом РФ выбор системы налогообложения производят налогоплательщики самостоятельно. Однако, при этом... | ||
Вопрос Выбор объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения осуществляется | Уплачивать налоги не только в соответствии с общим режимом налогообложения, но и воспользоваться правом применения такого специального... | ||
Выбор системы налогообложения, установленных нк рф, применительно к видам экономической деятельности: енвд и усн, отличие в налоговой... | Организация применяет два режима налогообложения: систему налогообложения в виде енвд и усн. Для организации установлен код оквэд... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |