Какую систему налогообложения
выбрать главе К(Ф)Х
г. Сыктывкар 2017 год
Налоговые режимы для ИП
Выбор того или иного режима налогообложения зависит от специфики ведения бизнеса. У предпринимателя есть возможность сравнить преимущества и недостатки налоговых режимов, сделать расчеты и определиться с выбором.
Изучите информацию на официальном сайте федеральной налоговой службы - https://www.nalog.ru
Режимы налогообложения
ОБЩИЙ
СПЕЦИАЛЬНЫЕ
УСН
ЕНДВ
ЕСХН
ПСН
Индивидуальный предприниматель может применять одновременно несколько спецрежимов по различным видам деятельности.
Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).
Общая система налогообложения
|
«+»
|
«-»
|
+ ИП, применяющие ОСН, являются плательщиками НДС. Это удобно если большая часть контрагентов, находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
+ при отрицательных доходах, есть право не платить налог на прибыль. Возможно, уменьшить сумму налога на величину убытка в будущем;
+ отсутствие ограничений на прибыть, количество сотрудников, размер торговых площадей и прочего.
|
- уплата федеральных, региональных и местных налогов;
- сложное и полное налогообложение;
- ведение бухгалтерского учета;
- хранений всей первичной документации не менее 4 лет.
|
Упрощенная система налогообложения
|
«+»
|
«-»
|
+ снижение налоговой нагрузки (освобождение от обязанности уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС (ст. 346.11 п.3));
+ упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта (право не вести бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов);
+ в ИФНС сдается лишь одна декларация формы КНД 1152017 по единому налогу.
|
- есть вероятность утратить право работать по «упрощенке», а из этого следует доплата налога на прибыль, а также выплата пени;
- при возврате с УСН необходимо будет сдать значительное количество бухгалтерских и налоговых документов;
- при потере права работать по УСН, необходимо будет восстановить все бухгалтерские данные за период использования «упрощенки»;
- перед переходом на УСН нужно восстановить отчетность и НДС по еще не списанным, но уже оприходованным ценностям;
- отсутствие обязанности платить НДС может повлиять на снижение количества покупателей, которые платят этот налог.
|
Единый налог на вмененный доход
|
«+»
|
«-»
|
+ ЕНВД можно совмещать с ОСНО, УСН и др.;
+ освобождение от уплаты: НДФЛ, НДС и налога на имущество (вместо них ежеквартально платится вмененный налог);
+ размер потенциального дохода чаще бывает ниже фактического, что позволяет сэкономить на платежах в бюджет;
+ ИП не обязаны регистрировать кассовый аппарат (за его обслуживание ежеквартально взимается комиссия). Для них не действует кассовый метод признания доходов. На «вмененке» можно выдавать покупателям товарные чеки;
+ простая отчетность (декларации сдаются по итогам каждого квартала и не содержат сложных расчетов, что позволяет сэкономить на услугах бухгалтера). КУДиР вести не нужно (только нулевые по УСН или ОСНО, если по ним не было деятельности);
+ возможность снижения налога к уплате на страховые взносы в ПФ, перечисленные за наемных сотрудников. Сумма уменьшения по закону не может превышать 50%. Для ИП на ЕНВД без наемных сотрудников данное ограничение не действует, т.е. они могут вообще не платить вмененный налог при условии, что уплаченные ими фиксированные платежи перекрывают его размер. Важно учитывать, что снизить налог можно только на фактически уплаченные взносы.
|
- налог ЕНВД придется уплачивать, даже если фактически доходность предпринимателя была ниже вмененной либо он понес убытки. При небольшом доходе ЕНВД ведет к росту фискальной нагрузки и невыгоде;
- для ИП, ведущих бизнес на больших торговых площадях, переход на ЕНВД обычно нецелесообразен (например, для площади 100 м² переход на ЕНВД принесет преимущества, только если доходность за квартал будет более 2 млн руб.);
- если расходы на ведение бизнеса превышают 70-80% от полученных доходов, то более выгодными становятся УСН «доходы минус расходы» и ОСНО;
- страховые взносы за работников ИП уплачиваются по общим тарифам. Для «вмененной» деятельности не предусмотрены льготы. В общей сложности в фонды нужно уплачивать 30% от зарплаты каждого сотрудника;
- ЕНВД не распространяется на оказание услуг юридическим лицам. Это обуславливает необходимость ведения раздельного учета при работе с другими компаниями в рамках ЕНВД -ОСНО или ЕНВД-УСН;
- отчетность по ЕНВД — ежеквартальная.
|
Патентная система налогообложения
|
«+»
|
«-»
|
+ ПСН направлена исключительно на индивидуальных предпринимателей и применима только для них;
+ создание более простых условий налогообложения для определенных категорий налогоплательщиков за счет низкой ставки налога (уплата всего одного налога – за выданный патент, причем сумма налога не зависит от фактических доходов ИП) и освобождения от уплаты некоторых из них: освобождается от уплаты НДФЛ, НДС (кроме НДС с товаров, ввозимых на территорию РФ и в иных случаях, предусмотренных НК РФ) и налога на имущество физических лиц;
+ не нужно вести бухгалтерский учет (ведется только налоговый учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя по каждому полученному патенту), сдавать декларацию, использовать кассовый аппарат;
+ использование ПСН на необходимый ему срок.
|
- при ведении разных видов деятельности или в случае работы в разных субъектах РФ придется получать несколько патентов на каждый вид деятельности или в каждом регионе соответственно;
- установленные лимиты при ПСН, т.е. совокупный доход ИП не должен превышать 60 млн. рублей за календарный год, а численность работников должна быть не более 15 человек.
|
Единый сельскохозяйственный налог
|
«+»
|
«-»
|
+ освобождение от уплаты налога на прибыль, имущество и добавленную стоимость. ИП не перечисляет в бюджет НДФЛ «за себя»;
+ исчисление налоговой базы как разницы между доходами и расходами (согласно утвержденному перечню). От получившейся суммы перечисляется в бюджет 6%;
+ освобождение от необходимости ведения полноценной бухгалтерии и отражения хозяйственных операций методом двойной записи. Ведение КУДиР, в которую вносят сведения о тратах и поступлениях, подтвержденных первичными документами, за календарный год;
+ обязанность сдавать отчетность раз в год, а уплата налога дважды в год;
+ совмещение ЕСХН с ЕНВД или ПСН;
+ при превышении трат ИП над выручкой - в бюджет ничего не перечисляется;
+ возможность переноса убытков прошлых лет на текущий период (не далее, чем на 10 лет вперед и строго в той последовательности, в какой они были понесены).
|
- снижение конкурентоспособности производимой сельхозпродукции;
- наличие строгих требований к структуре выручки (не менее 70% от нее должны составлять поступления от сельскохозяйственной (основной или вспомогательной) деятельности);
- ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу (приведен в п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Список меньше, чем для предпринимателей на ОСНО;
- доходы признаются кассовым методом: в их структуру входят полученные от покупателей авансы, т.е. необходимость ведения бухгалтерского учёта для целей исчисления ЕСХН, а также бухгалтерского учета по методу начисления для целей формирования финансовой отчетности;
- увеличение стоимости при постановке на учет приобретаемых материальных ценностей и основных средств на 18 %. Усиленный поиск поставщиков, не являющихся плательщиками НДС.
|
Налоговый режим
|
Кто может применять?
|
Объект налогообложения
|
Ставка налога
|
Учет, уплата налога, отчетность
|
Основные НПА
|
ОСНО
|
Все ИП с любым числом сотрудников и видом деятельности
|
1.Доходы физического лица, с возможностью применить налоговый вычет.
2.Добавленная стоимость для НДС.
3.Среднегодовая стоимость имущества для налога на имущества.
4. Личный транспорт (как физическое лицо) – транспортный налог.
5. Имущество (как физическое лицо).
6.Земельный участок (как физическое лицо) – земельный налог
7. Колодец или скважина – водный налог
|
от 13% до 30%
от 0% до 18%
до 2%
|
Учёт.
Налоговый учет ведется в КУДиР.
Налог.
ИП платит авансы по НДФЛ(за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей, за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей), по итогам года – окончательный расчет (за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей).
НДС (плата производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом).Исключение составляют не являющиеся налогоплательщиками НДС, но выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, они уплачивают всю сумму налога до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом).
Кроме того,ИП обязан платить налоги на собственность (при наличии), как физическое лицо (транспортный налог, налог на имущество, земельный - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) и водный налог (ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ).
Отчетность.
3-НДФЛ за год (не позднее 30 апреля).
4-НДФЛ (представляется в случае получения в течение года доходов от предпринимательской деятельности - не позднее 5 дней после окончания месяца, в котором получены такие доходы).
Ежеквартальная декларация по НДС (представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом).
|
Налоговый Кодекс раздел VIII
|
Налоговый режим
|
Кто может применять?
|
Объект налогообложения
|
Ставка налога
|
Учет, уплата налога, отчетность
|
Основные НПА
|
УСН в вариантах
а) Доходы
б) Доходы минус расходы
|
ИП с доходами ниже 150 млн. руб./год и не больше 100 человек наемных работников
|
а) Доходы
б) Разница между доходами и расходами
|
а) 6%;
б) 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе РК от 17.11.2010 № 121-РЗ;
15% — для всех остальных.
|
Учёт.
Учет ведется в КУДиР.
Налог.
При наличии доходов ИП платит каждый квартал авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет (платим налог авансом не позднее 25 календ. дней со дня окончания отчетного периода (уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)) и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. (ст.346.18)
Отчётность.
Отчетность – одна годовая декларация форма по КНД 1152017 (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).
|
Налоговый Кодекс ч. II гл.26.2
|
ЕНВД
|
ИП в некоторых видах деятельности – сфера услуг и торговля, регионы имеют право расширить сферу применения или же отменить налоговый режим.
Число сотрудников – не больше 100.
|
Вмененный доход, т.е. предполагаемый к получению бизнесменом.
|
15%
|
Учёт.
Учет вести не нужно.
Налог.
Уплата фиксированной суммы налога до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).
Отчётность.
Отчетность ежеквартальная декларация по ЕНВД форма по КНД 1152016 (по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ)).
|
Налоговый Кодекс ч. II гл.26.3
|
Налоговый режим
|
Кто может применять?
|
Объект налогообложения
|
Ставка налога
|
Учет, уплата налога, отчетность
|
Основные НПА
|
ЕСХН
|
Только сельхозпроизводители.
Не больше 300 сотрудников.
|
Разница между доходами и расходами
|
6%
|
Учёт.
Учёт ведется в КУДиР.
Налог.
ИП платит авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет (авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия) и по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Отчетность.
Одна годовая декларация ЕСХН форма по КНД 1151059 (заполняется и сдается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).
|
Налоговый Кодекс ч. II гл.26.1
|
ПСН
|
ИП с доходами ниже 60 млн. руб./год и численность наемных работников – не больше 15 человек по всем видам деятельности ИП.
|
Потенциально возможный доход – определяется местным законом.
|
6%
(снижена до 0% для впервые зарегистрированных ИП, указанных в законе РК от 20.04.2015 № 9-РЗ)
|
Учёт.
Учёт ведется в книге учета доходов.
Налог.
Декларацию сдавать не надо.
ИП покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев пределах календарного года.
Оплата налога:
- в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента (срок патента до 6 месяцев);
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента и в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента (срок действия патента от 6 до 12 месяцев).
Отчетность.
Представление налоговой декларации не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).
|
- Налоговый Кодекс ч. II гл.26.5
- № 87-РЗ от 29.11.2012 г. "О введении в действие и применении патентной системы налогообложения на территории РК".
- № 9-РЗ от 20.04.2015 "Об установлении налоговой ставки в размере 0 % для ИП при применении УСН и ПСН на территории РК".
| |
