Скачать 174.71 Kb.
|
Выбор системы налогообложенииВыбор системы налогообложения Действующее налоговое законодательство позволяет налогоплательщику в некоторых случаях значительно уменьшить сумму уплачиваемых налогов путем выбора системы налогообложения (режима налогообложения). Выделяют:
При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке. Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке. Установление специальных налоговых режимов позволяет государству улучшить налоговое администрирование, а налогоплательщикам снизить налоговое бремя (прежде всего малому бизнесу в силу устанавливаемых налоговым законодательством ограничений). В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса могут быть установлены следующие специальные налоговые режимы:
Особое внимание следует обратить на то, что в случае использования специальных налоговых режимов налогоплательщик уже не является плательщиком НДС. Следовательно, егоконтрагенты (покупатели или заказчики), применяющие общий режим налогообложения и являющиеся плательщиками НДС, не могут возместить НДС, поэтому сделка становится для них менее привлекательной. Особенно это важно учитывать в оптовой торговле. Общая система налогообложения Общая система налогообложения – это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель платит все установленные законодательством налоги и сборы, если он не освобожден от их уплаты, а именно:
Ведение учета доходов и расходов при применении общей системы налогообложения осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей, утвержденным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 №86н/БГ-3-04/430. Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения (УСН) введена с 01.01.2003 года главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Она заменила уплату целого ряда налогов единым налогом, начисляемым по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период (календарный год). В частности, применение индивидуальным предпринимателем УСН предусматривает освобождение его от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Перечень налогов, от уплаты которых освобождены субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСН, является закрытым. Это означает, что помимо единого налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) они обязаны уплачивать все налоги и сборы кроме вышеуказанных; например, транспортный налог, земельный налог, госпошлину, а также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке. Право применения УСН предоставляется на добровольной основе, в отличие от системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД, применение которой обязательно в случае, если налогоплательщики осуществляют виды деятельности, попадающие под уплату ЕНВД. Таким образом, индивидуальные предприниматели принимают решение о выборе общей или упрощенной системы налогообложения самостоятельно, основываясь на анализе всех преимуществ и недостатков обеих систем. Ведение учета доходов и расходов при применении УСН осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Форма данной Книги учета и Порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 30.12.2005 № 167н. Индивидуальному предпринимателю, применяющему общую систему налогообложения, можно перейти на УСН только с начала календарного года, подав в налоговый орган по месту жительствазаявление установленной формы с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году начала применения УСН. Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в 5-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. Вернуться с УСН на общий режим налогообложения по собственному желанию можно только с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором индивидуальный предприниматель предполагает перейти на общий режим. Этот порядок распространяется только на тех, кто применял УСН не менее года. Вновь зарегистрированные предприниматели вправе отказаться от применения «упрощенки» только до начала налогового периода (т.е. до 1 января). Статья 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации также предусматривает случаи, когда индивидуальный предприниматель утрачивает право применения УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение предельного размера доходов 20 млн.руб. с учетом коэффициента-дефлятора (в 2009 году коэффициент равен 1,538 и предельный размер доходов соответственно 30,76 млн.руб.) и (или) несоответствие требованиям, указанным в пунктах 3, 4 статьи 346.12. Объектом налогообложения могут быть: доходы (облагаются по ставке 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%). Выбор объекта налогообложения в целях уменьшения налогов зависит от доли расходов в составе выручки и их состава (не все расходы в целях налогообложения уменьшают доходы). Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Кроме того, с 1 января 2006 года глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 346.25.1, предоставляющей возможность применения УСН на основе патента. Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:
При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек. На территории Новосибирской области перечень видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение УСН на основе патента, а также размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, дифференцированного с учетом места ведения предпринимательской деятельности, установлены законом области от 16.10.2003 №142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области». Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее, чем за месяц до начала применения УСН на основе патента. Патент действует только на территории субъекта Российской Федерации, который его выдает. Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке 6% процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению годового дохода. В случае получения патента на более короткий срок (квартал, шесть месяцев, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который он выдан. Индивидуальные предприниматели производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Переход с УСН на основе патента на общий порядок применения УСН может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент. Налогоплательщики УСН на основе патента освобождены от представления в налоговые органы налоговых деклараций, но они обязаны вести налоговый учет в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Единый налог на вмененный доход Налогоплательщики уплачивают единый налог на вмененный доход (ЕНВД) согласно главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации в обязательном порядке в случае, если они осуществляют виды деятельности, подпадающие под уплату данного налога в соответствии с положениями пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации. К данным видам деятельности отнесены:
В случае осуществления наряду с данными видами деятельности иных видом предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели вправе применять в отношении этих видов деятельности, по своему выбору, общую или упрощенную систему налогообложения. В данном случае они обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности. ЕНВД уплачивается месту осуществления им предпринимательской деятельности, а для видов деятельности 5, 7, 11 - по месту жительства индивидуального предпринимателя. Для этого необходимо встать на учет в налоговый орган по месту осуществления указанной деятельности, подав заявление, в срок не позднее 5 дней с начала с начала осуществления данного вида деятельности и производить уплату единого налога, введенного в муниципальном районе (городского округа), на территории которого осуществляется деятельность. Форма налоговой декларации по ЕНВД и Порядок заполненияутверждены приказом Минфина России от 17.01.2006 №8н, который с 1 января 2008 года применяется в редакции приказа Минфина России от 20.09.2007 №83н. Срок подачи налоговой декларации – не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговый период в данном случае – квартал. Срок уплаты налога – по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. При расчете сумм ЕНВД следует учитывать изменения корректирующего коэффициента К1 – коэффициента-дефлятора, соответствующего индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), который в 2009 году равен 1,148 (Приказ Минэкономразвития Российской Федерации от 12.11.2008 №392). Наряду с видами деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, представительные органы власти муниципального района (городского округа) вправе определить и значения коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Так в Искитимском районе решением 35-й сессии Совета депутатов Искитимского района от 18.11.2008 №304 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» установлены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых введен единый налог на вмененный доход и значения корректирующих коэффициентов базовой доходности К2, учитывающих совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности: особенностей места ведения предпринимательской деятельности в зависимости от населенного пункта, в зависимости от полосы отвода и придорожной полосы, автомобильных дорог общего пользования, от ассортимента реализуемых товаров, от фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности, от вида предпринимательской деятельности. Сумма единого налога (ЕН) за квартал рассчитывается исходя из суммы вмененного дохода (ВД) и ставки налога: ЕН = ВД * 15 / 100 ВД = БД * N * К1 * К2 * 3, где БД – базовая доходность в месяц, руб.; N – значение физического показателя для осуществляемого вида деятельности; Внимание: если физические показатели за каждый месяц квартала разные, то N = (N1 * N2 * N3) / 3, где N1 – значение физического показателя за 1-й месяц квартала, N2 – за 2-й месяц квартала, N3 – за 3-й месяц квартала, 3 – количество месяцев в квартале. К1, К2 – корректирующие коэффициенты; 3 – количество месяцев в квартале. БД и N определяются по таблице «Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя», отраженной в Приложении №2 к Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Единый сельско-хозяйственный налог Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей - единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) установлена главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщиками ЕСХН признаются, в частности, и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в т.ч. на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%. Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, устанавливается Правительством Российской Федерации. Переход на данную систему налогообложения, а также возврат к общему режиму налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно. Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей, вправе подать в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году перехода на уплату ЕСХН, в налоговый орган по своему месту жительства заявление о переходе на уплату ЕСХН. При этом в заявлении о переходе на уплату ЕСХН указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, полученной по итогам календарного года, предшествующего году, в котором индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату ЕСХН. Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН в 5-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае индивидуальный предприниматель считаются перешедшими на уплату ЕСХН в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка по ЕСХН установлена в размере 6%. В качестве налогового периода определен календарный год, отчетного периода – полугодие. Налоговая декларация по итогам отчетного периода, заполненная в соответствии с Порядком заполнения, представляется по итогам налогового периода – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. ЕСХН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальным предпринимателем не позднее сроков, установленных для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Ведение учета доходов и расходов при применении ЕСХН осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Форма данной Книги учета и Порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н. |
Законодательство Донецкой Народной Республики о налогообложении (далее – законодательство о налогообложении) состоит из настоящего... | Законодательство Донецкой Народной Республики о налогообложении (далее – законодательство о налогообложении) состоит из настоящего... | ||
Учебно-методический комплекс по дисциплине «Менеджмент в налогообложении» разработан для студентов, обучающихся на очной и заочной... | Учебно-методический комплекс по дисциплине «Менеджмент в налогообложении» разработан для студентов, обучающихся на очной и заочной... | ||
Ооо «Востокнефтепровод» намеревается осуществить выбор поставщиков (исполнителей услуг) для заключения договора на поставку товаров,... | Брошюра разработана специалистами Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области | ||
Специальность 05. 22. 07 – Подвижной состав железных дорог, тяга поездов и электрификация | Перечень единичных проектов, вошедших в проект комплексной модернизации образовательной системы школы (краткое описание с фиксацией... | ||
О-банк» мероприятий с целью соответствия требованиям Закона США «О налогообложении иностранных счетов» (facta) при обслуживании клиентов... | В соответствии с Налоговым кодексом РФ выбор системы налогообложения производят налогоплательщики самостоятельно. Однако, при этом... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |