Вопрос: Кто уплачивает минимальный налог?
Ответ: Минимальный налог уплачивают налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок применения и расчета минимального налога установлен п. 6 ст.346. 18 Кодекса. Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, минимальный налог не платят.
Вопрос: В каких случаях уплачивается минимальный налог?
Ответ: Минимальный налог уплачивается только в тех случаях, когда сумма исчисленного в общем порядке налога по итогам налогового периода оказывается меньше суммы исчисленного минимального налога либо когда отсутствует налоговая база для исчисления налога по итогам налогового периода (налогоплательщиком получены убытки).
Минимальный налог уплачивается в бюджет по окончании налогового периода, так как в течение года такой налог не исчисляется и в бюджет не платится.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Кодекса.
Пример: По итогам 2014 года налогоплательщиком получены доходы в сумме 650 000 рублей, а также понесены расходы в сумме 630 000 рублей.
Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, составит 3 000 рублей [(650 000 руб. - 630 000 руб.)*15 %].
Сумма минимального налога составит 6 500 рублей (650 000 руб.*1 %).
Учитывая, что сумма исчисленного в общем порядке налога оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик за 2013 год должен уплатить в бюджет минимальный налог в сумме 6 500 рублей.
Пример: Налогоплательщиком по итогам 2014 года получены доходы в сумме 760 000 рублей, а также понесены расходы в сумме 870 000 рублей. Следовательно, по итогам налогового периода налогоплательщиком получены убытки в сумме 110 000 рублей (760 000 руб. - 870 000 руб.)
Налоговая база для исчисления налога в общем порядке в данном случае отсутствует.
В этой связи налогоплательщик обязан исчислить и уплатить минимальный налог в сумме 7 600 рублей (760 000 руб. * 1 %).
Вопрос: Можно ли разницу между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога включить в расходы?
Ответ: Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 Кодекса.
Пример:Налогоплательщиком по итогам 2014 года получены доходы в сумме 750 000 рублей, расходы за указанный налоговый период составили 710 000 рублей.
Сумма исчисленного в общем порядке за 2014 год налога составила 6 000 рублей [(750 000 руб. - 710 000 руб.)*15 %].
Сумма минимального налога за 2014 год составила 7 500 рублей (750 000 руб.*1 %).
Учитывая, что сумма исчисленного минимального налога превышает сумму исчисленного в общем порядке налога, налогоплательщиком осуществлена уплата минимального налога в сумме 7 500 рублей.
Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, составила 1 500 рублей (7 500 руб. - 6 000 руб.) и подлежит включению в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы за 2014 год.
Пример: Налогоплательщиком по итогам 2014 года получены доходы в сумме 750 000 рублей, расходы за указанный налоговый период составили 780 000 рублей. Таким образом, за 2013 год налогоплательщиком получены убытки в сумме 30 000 рублей (750 000 руб. - 780 000 руб.).
Налоговая база для исчисления налога в общем порядке отсутствует.
Сумма минимального налога, подлежащего уплате в бюджет за 2014 год, составляет 7 500 рублей (750 000 руб.*1 %).
В связи с отсутствием налоговой базы для исчисления налога разница между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога составляет 7 500 рублей (7 500 руб. – 0) и может быть включена в сумму убытков, переносимых на следующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 346.18 Кодекса.
Вопрос: Можно ли уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов?
Ответ: Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 7 ст. 346.18 Кодекса). При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 Кодекса.
Обратите внимание: убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения (п. 7 ст. 346.18 Кодекса).
|
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Обратите внимание: убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН (п. 7 ст. 346.18 Кодекса).
|
Вопрос: В какие сроки необходимо уплачивать авансовые платежи по налогу?
Ответ: Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Следовательно, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают авансовые платежи не позднее:
25 апреля текущего года;
25 июля текущего года;
25 октября текущего года.
Обратите внимание: если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 Кодекса).
|
Вопрос: В какие сроки необходимо уплачивать налог при применении УСН?
Ответ: Налог по итогам налогового периода организации уплачивают не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос: В какой налоговый орган следует представлять отчетность по УСН?
Ответ: Налогоплательщики - организации, применяющие УСН, должны представлять налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации по месту своего жительства.
Вопрос: В какие сроки представляются налоговые декларации по УСН?
Ответ: Организации представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 Кодекса).
Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос: Нужно ли вести книгу учета доходов и расходов?
Ответ: В соответствии со ст. 346.24 Кодекса налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее – Книга доходов и расходов).
Форма Книги учета доходов и расходов и Порядок её заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».
Книга учета доходов и расходов заводится на один календарный год. Её нужно пронумеровать, прошнуровать и на последней странице указать число страниц. Также на последней странице ставятся печать и подпись руководителя.
Вопрос: Какой срок хранения книги учета доходов и расходов?
Ответ: Заполненные Книги учета должны храниться четыре года (пп. 8 п. 1 ст. 23 Кодекса).
Это значит, что у плательщика "упрощенного" налога должны быть сохранены все Книги учета за последние четыре года, предшествующие текущему.
Вопрос: Можно ли вести Книгу учета доходов и расходов в электронном виде?
Ответ: Согласно п. 1.4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н, книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщик обязан по окончании отчетного (налогового) периода вывести её на бумажные носители, пронумеровать листы, прошнуровать, поставить печать и подпись руководителя.
Все операции записывают в Книгу учета доходов и расходов в хронологическом порядке на основании первичных документов.
На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов.
Вопрос: Нужно ли вести бухгалтерский учет при применении УСН?
Ответ: В связи с вступлением в силу Федерального закона от 06.12.2011 N402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон N 402-ФЗ) с 1 января 2013 г. утратил силу Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона N 402-ФЗ, экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет, если иное не установлено вышеуказанным законом.
Пунктом 2 ст. 6 Федерального закона N 402-ФЗ установлен перечень экономических субъектов, которые могут не вести бухгалтерский учет. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не включены в этот перечень.
Соответственно, с 1 января 2013 организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.
Согласно п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности" организации - субъекты малого предпринимательства формируют отчетность по упрощенной системе.
Индивидуальные предприниматели - "упрощенцы" не обязаны вести бухгалтерский учет (ст. 346.24 Кодекса, п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ)
Вопрос: Нужно ли организациям, применяющим УСН, представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию?
Ответ: Организации, которые применяют УСН, должны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы.
|
