Объект налогообложения ЕНВД. Расчет вмененного дохода
Вопрос: Какие виды деятельности могут облагаться ЕНВД?
Ответ: Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых представительные органы муниципальных районов и городских округов вправе принять решение о введении ЕНВД, содержит пункт 2 ст. 346.26 Кодекса.
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Обратите внимание! На территории муниципальных районов (городских округов) ЕНВД может применяться в отношении всех установленных Кодексом видов деятельности или только для некоторых из них (п.п. 2 п. 3 ст. 346.26 Кодекса).
В отношении деятельности по оказанию бытовых услуг местные власти вправе самостоятельно определить перечень групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг, подлежащих налогообложению ЕНВД (абз. 2 п.п. 2 п. 3 ст. 346.26 Кодекса).
Вопрос: Что является объектом налогообложения ЕНВД?
Ответ: В соответствии со ст.346.29 Кодекса объектом налогообложения является вмененный доход.
Вопрос: Что такое вмененный доход?
Ответ: Статья 346.27 Кодекса определяет вмененный доход как потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение.
Вопрос: Как рассчитывается вмененный доход?
Ответ: Схема расчета вмененного дохода выглядит следующим образом:
Базовая доходность
по определенному
виду деятельности
|
*
|
Корректирующие коэффициенты
К1 и К2
|
*
|
Физический показатель по виду деятельности
|
=
|
Вмененный доход
|
Вопрос: Как определяется базовая доходность?
Ответ: Базовая доходность для каждого вида деятельности, облагаемого ЕНВД, установлена статьей 346.29 Кодекса.
Базовая доходность - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего соответствующий вид деятельности (абз. 3 ст. 346.27 Кодекса).
Виды предпринимательской деятельности
|
Физические показатели
|
Базовая доходность в месяц (рублей)
|
1
|
2
|
3
|
Оказание бытовых услуг
|
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
|
7 500
|
Оказание ветеринарных услуг
|
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
|
7 500
|
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
|
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
|
12 000
|
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках
|
Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)
|
50
|
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
|
Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов
|
6 000
|
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
|
Количество посадочных мест
|
1 500
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
|
Площадь торгового зала (в квадратных метрах)
|
1 800
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров
|
Количество торговых мест
|
9 000
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров
|
Площадь торгового места (в квадратных метрах)
|
1 800
|
Развозная и разносная розничная торговля
|
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
|
4 500
|
Реализация товаров с использованием торговых автоматов
|
Количество торговых автоматов
|
4 500
|
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей
|
Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)
|
1 000
|
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей
|
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
|
4 500
|
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)
|
Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)
|
3 000
|
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения
|
Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)
|
4 000
|
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло
|
Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)
|
5 000
|
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств
|
Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы
|
10 000
|
Оказание услуг по временному размещению и проживанию
|
Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)
|
1 000
|
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров
|
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания
|
6 000
|
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров
|
Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)
|
1 200
|
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров
|
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков
|
10 000
|
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров
|
Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)
|
1 000
|
Вопрос: Как определяется физический показатель?
Ответ: Физические показатели для расчета вмененного дохода установлены статьей 346.29 Кодекса.
В зависимости от вида деятельности, облагаемого ЕНВД, единицей физического показателя может быть работник (в том числе индивидуальный предприниматель); торговое место; площадь (в квадратных метрах); количество транспортных средств.
Вопрос: Влияет ли изменение величины физического показателя на расчет ЕНВД?
Ответ: Да, в соответствии с п. 9 ст. 346.29 Кодекса, если в течение налогового периода величина физического показателя изменилась, такое изменение следует учесть при исчислении ЕНВД с начала того месяца, в котором оно произошло.
Пример: Организация оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. Физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников. На 01.01.2015 количество работников, задействованных в облагаемом ЕНВД виде деятельности, составляло 15 человек. В течение первого квартала уволилось два сотрудника: один сотрудник – 20.02.2015, другой – 06.03.2015 года.
В рассматриваемой ситуации физический показатель за январь будет равен 15, за февраль - 14, за март - 13.
|
