Порядок учета хозяйственных операций при ЕНВД
Вопрос: Нужно ли вести бухгалтерский учет при применении ЕНВД и представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган?
Ответ: Организации, которые платят ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке (пп. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД в соответствии с пп. 1 части 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 1, 2, 9 ст.346.29 Кодекса могут не вести бухгалтерский учет, так как в целях расчета налоговой базы (величины вмененного дохода) для исчисления ЕНВД они должны вести учет физических показателей (в том числе их изменение) в течение налогового периода (квартала).
Вопрос: Нужно ли вести книгу учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателям?
Ответ: Индивидуальные предприниматели не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430, с изменениями от 17.05.2012).
Вопрос: Каков порядок ведения кассовых операций при применении ЕНВД?
Ответ: Пунктом 5 ст.326 Кодекса установлено, что налогоплательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной форме, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Вопрос: Каков порядок применения ККТ при ЕНВД?
Ответ: Согласно положений п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ следует, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД и не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
3. Патентная система налогообложения
Вопрос: Кто вправе применять патентную систему налогообложения (далее – ПСН)?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) вправе перейти на УСН на основе патента только индивидуальные предприниматели.
Вопрос: Каким нормативным документом на территории Калужской области введена в действие ПСН?
Ответ: ПСН на территории Калужской области введена в действие Законом Калужской области от 25.10.2012 № 328-ОЗ «О патентной системе налогообложения».
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель совмещать применение ПСН с иными режимами налогообложения?
Ответ: Да. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий несколько видов предпринимательской деятельности, может совмещать применение ПСН с иными режимами налогообложения: упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и общим режимом налогообложения в отношении иных видов деятельности.
Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель применять ПСН в отношении видов деятельности, перечисленных в Законе Калужской области от 25.10.2012 № 328-ОЗ?
Ответ: Нет. В соответствии со ст. 346.44 Кодекса применение ПСН является для индивидуальных предпринимателей добровольным.
Вопрос: В отношении каких видов предпринимательской деятельности разрешается применять ПСН ?
Ответ: Применение ПСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды предпринимательской деятельности:
N
п/п
|
Виды предпринимательской деятельности
|
Размер потенциально возможного к получению
индивидуальным предпринимателем годового дохода (рублей)
|
Без
привлечения
наемных
работников
|
Средняя численность наемных
работников
|
от 1 до 5
человек
включительно
|
от 6 до 10
человек
включительно
|
свыше
10
человек
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
Ремонт и пошив швейных, меховых и
кожаных изделий, головных уборов и
изделий из текстильной галантереи,
ремонт, пошив и вязание трикотажных
изделий
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
2
|
Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
3
|
Парикмахерские и косметические услуги
|
270000
|
540000
|
810000
|
1000000
|
4
|
Химическая чистка, крашение и услуги
прачечных
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
5
|
Изготовление и ремонт металлической
галантереи, ключей, номерных знаков,
указателей улиц
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
6
|
Ремонт и техническое обслуживание
бытовой радиоэлектронной аппаратуры,
бытовых машин и бытовых приборов,
часов, ремонт и изготовление
металлоизделий
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
7
|
Ремонт мебели
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
8
|
Услуги фотоателье, фото- и
кинолабораторий
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
9
|
Техническое обслуживание и ремонт
автотранспортных и мототранспортных
средств, машин и оборудования
|
403724
|
807448
|
1211172
|
1614896
|
10
|
Ремонт жилья и других построек
|
302793
|
605586
|
908379
|
1000000
|
11
|
Услуги по производству монтажных,
электромонтажных,
санитарно-технических и сварочных
работ
|
414938
|
622407
|
809129
|
1000000
|
12
|
Услуги по остеклению балконов и
лоджий, нарезке стекла и зеркал,
художественной обработке стекла
|
252326
|
504652
|
756978
|
1000000
|
13
|
Услуги по обучению населения на
курсах и по репетиторству
|
252326
|
504652
|
756978
|
1000000
|
14
|
Услуги по присмотру и уходу за детьми
и больными
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
15
|
Услуги по приему стеклопосуды и
вторичного сырья, за исключением
металлолома
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
16
|
Ветеринарные услуги
|
234000
|
468000
|
702000
|
936000
|
17
|
Изготовление изделий народных
художественных промыслов
|
100000
|
200000
|
300000
|
400000
|
18
|
Прочие услуги производственного
характера (услуги по переработке
сельскохозяйственных продуктов и
даров леса, в том числе по помолу
зерна, обдирке круп, переработке
маслосемян, изготовлению и копчению
колбас, переработке картофеля,
переработке давальческой мытой шерсти
на трикотажную пряжу, выделке шкур
животных, расчесу шерсти, стрижке
домашних животных, ремонту и
изготовлению бондарной посуды и
гончарных изделий, защите садов,
огородов и зеленых насаждений от
вредителей и болезней; изготовление
валяной обуви; изготовление
сельскохозяйственного инвентаря из
материала заказчика; граверные работы
по металлу, стеклу, фарфору, дереву,
керамике; изготовление и ремонт
деревянных лодок; ремонт игрушек;
ремонт туристского снаряжения и
инвентаря; услуги по вспашке огородов
и распиловке дров; услуги по ремонту
и изготовлению очковой оптики;
изготовление и печатание визитных
карточек и пригласительных билетов на
семейные торжества; переплетные,
брошюровочные, окантовочные,
картонажные работы; зарядка газовых
баллончиков для сифонов, замена
элементов питания в электронных часах
и других приборах)
|
100000
|
200000
|
300000
|
400000
|
19
|
Производство и реставрация ковров и
ковровых изделий
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
20
|
Ремонт ювелирных изделий, бижутерии
|
252327
|
504654
|
756981
|
1000000
|
21
|
Чеканка и гравировка ювелирных
изделий
|
252327
|
504654
|
756981
|
1000000
|
22
|
Монофоническая и стереофоническая
запись речи, пения, инструментального
исполнения заказчика на магнитную
ленту, компакт-диск, перезапись
музыкальных и литературных
произведений на магнитную ленту,
компакт-диск
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
23
|
Услуги по уборке жилых помещений и
ведению домашнего хозяйства
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
24
|
Услуги по оформлению интерьера жилого
помещения и услуги художественного
оформления
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
25
|
Проведение занятий по физической
культуре и спорту
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
26
|
Услуги носильщиков на железнодорожных
вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах,
в аэропортах, морских, речных портах
|
100000
|
200000
|
300000
|
400000
|
27
|
Услуги платных туалетов
|
100000
|
200000
|
300000
|
400000
|
28
|
Услуги поваров по изготовлению блюд
на дому
|
151396
|
302792
|
454188
|
605584
|
29
|
Услуги, связанные со сбытом
сельскохозяйственной продукции
(хранение, сортировка, сушка, мойка,
расфасовка, упаковка и
транспортировка)
|
205000
|
410000
|
615000
|
820000
|
30
|
Услуги, связанные с обслуживанием
сельскохозяйственного производства
(механизированные, агрохимические,
мелиоративные, транспортные работы)
|
252326
|
504652
|
756978
|
1000000
|
31
|
Услуги по зеленому хозяйству и
декоративному цветоводству
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
32
|
Ведение охотничьего хозяйства и
осуществление охоты
|
210833
|
421666
|
632499
|
843332
|
33
|
Занятие медицинской деятельностью или
фармацевтической деятельностью лицом,
имеющим лицензию на указанные виды
деятельности
|
397780
|
795560
|
1193340
|
1591120
|
34
|
Осуществление частной детективной
деятельности лицом, имеющим лицензию
|
286644
|
573288
|
859932
|
1000000
|
35
|
Услуги по прокату
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
36
|
Экскурсионные услуги
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
37
|
Обрядовые услуги
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
38
|
Ритуальные услуги
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
39
|
Услуги уличных патрулей, охранников,
сторожей и вахтеров
|
180000
|
360000
|
540000
|
720000
|
|
|
