Коэффициенты, используемые для расчета вмененного дохода
Вопрос: Корректируется ли для расчета величины вмененного дохода базовая доходность на коэффициенты?
Ответ: Базовую доходность, установленную Кодексом, нужно корректировать (уменьшать или увеличивать) на коэффициенты К1 и К2. Понятия этих коэффициентов даны в ст. 346.27 Кодекса:
К1 - коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на календарный год;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности.
Коэффициенты К1 и К2 позволяют учесть влияние различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода, среди них - место ведения деятельности, ведь условия предпринимательской деятельности в большом городе и маленьком поселке различны.
Так, например, у автостоянки, расположенной в крупном городе, потенциально возможный доход значительно выше, чем у автостоянки, расположенной в сельской местности.
Вопрос: Что такое корректирующий коэффициент К1? Зачем он нужен?
Ответ: Согласно абз. 5 ст. 346.27 Кодекса корректирующий коэффициент К1 - это коэффициент-дефлятор, с помощью которого для целей расчета ЕНВД учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде.
Вопрос: Кто устанавливает величину корректирующего коэффициента К1?
Ответ: Коэффициент К1 ежегодно определяется Министерством экономического развития и торговли РФ и подлежит опубликованию не позднее 20 ноября в «Российской газете». Так, на 2015 год Приказом Минэкономразвития России от 29 октября 2014г. N 685 коэффициент К1 установлен в размере 1,798.
Вопрос: Как применяется коэффициент-дефлятор К1 при расчете ЕНВД?
Ответ: Коэффициент-дефлятор К1 корректирует величину базовой доходности. Следовательно, при расчете суммы ЕНВД в 2015 году базовую доходность по конкретному виду предпринимательской деятельности, подлежащему налогообложению ЕНВД, необходимо увеличить на 1,798.
Вопрос: Что такое корректирующий коэффициент К2? Зачем он нужен?
Ответ: Согласно абз. 6 ст. 346.27 Кодекса К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов - роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.
Вопрос: Кто устанавливает величину корректирующего коэффициента К2?
Ответ: Согласно п.п. 3 п. 3 ст. 346.26 Кодекса размер корректирующего коэффициента К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов (городских округов).
Налоговый период и налоговая ставка единого налога на вмененный доход
Вопрос: Что признается налоговым периодом по ЕНВД?
Ответ: На основании ст. 346.30 Кодекса налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.
Вопрос: Что является налоговой базой для расчета ЕНВД?
Ответ: Налоговой базой для расчета ЕНВД является вмененный доход.
Вопрос: По какой ставке уплачивается ЕНВД?
Ответ: На основании ст. 346.31 Кодекса ставка единого налога установлена 15% величины вмененного дохода.
Вопрос: Как рассчитать сумму ЕНВД?
Ответ: Сумма ЕНВД по итогам налогового периода рассчитывается путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.
ЕНВД = НБ x Ст, где НБ - налоговая база; Ст - ставка налога.
Вопрос: Какой срок установлен для уплаты ЕНВД?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 346.32 Кодекса налогоплательщик обязан уплатить ЕНВД по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговая декларация
Вопрос: Обязан ли налогоплательщик ЕНВД представлять налоговую декларацию?
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 346.32 Кодекса декларацию по ЕНВД обязаны представлять все налогоплательщики ЕНВД.
Вопрос: В какой налоговый орган следует сдавать налоговую декларацию по ЕНВД?
Ответ: Налоговую декларацию по ЕНВД следует представить в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Вопрос: В какие сроки предоставляется налоговая декларация по ЕНВД?
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 346.32 Кодекса налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговый период
|
Срок представления декларации
|
I квартал (январь, февраль, март)
|
не позднее 20 апреля
|
II квартал (апрель, май, июнь)
|
не позднее 20 июля
|
III квартал (июль, август, сентябрь)
|
не позднее 20 октября
|
IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь)
|
не позднее 20 января следующего года
|
Вопрос: Каким образом предоставляется налоговая декларация по ЕНВД?
Ответ: Декларацию можно представить в налоговую инспекцию в электронном виде, почтой, лично или через своего уполномоченного представителя (п. 3,4 ст. 80 Кодекса).
Обратите внимание! Если соответствующая дата приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является ближайший следующий за этим днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Кодекса).
|
Вопрос: По какой форме представляется налоговая декларация по ЕНВД в 2015 году?
Ответ: Начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2015 года, декларация по ЕНВД будет подаваться по новой форме. Данная форма, порядок заполнения и формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.
Вопрос: Представляются ли нулевые декларации плательщиками ЕНВД?
Ответ: Нет. Объектом обложения ЕНВД является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, налогоплательщики ЕНВД рассчитывают и уплачивают налог исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Пока организация или индивидуальный предприниматель являются плательщиками ЕНВД (не сняты с учета в этом качестве), они должны уплачивать налог независимо от наличия или отсутствия у них реального дохода.
Вопрос: Обязаны ли налогоплательщики ЕНВД представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников?
Ответ: Сведения о среднесписочной численности работников налогоплательщики представляют в налоговые органы независимо от режима налогообложения.
Срок подачи сведений - не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана или реорганизована (абз. 6 п. 3 ст. 80 Кодекса). Форма, по которой нужно подавать сведения, утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@.
Обратите внимание! Представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности должны все организации и индивидуальные предприниматели независимо от наличия работников. Такие разъяснения изложены Федеральной налоговой службой в письме от 09.07.2007 №ЧД-6-25/536@.
|
Налоговые вычеты
Вопрос: Можно ли уменьшить сумму налога?
Ответ: Исчисленный по итогам налогового периода единый налог можно уменьшить на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 Кодекса):
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
2) страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
Страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Вопрос: Как учесть сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей?
Ответ: Исходя из ч. 1 ст.14 Закона №212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода, включая страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 000 руб. (Письмо Минфина России от 01.09.2014 №03-11-09/43709).
Минфин России в письме от 13.09.2014 №03-11-09/37786 разъяснил, что пунктом 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных ими страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Уменьшение суммы единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (имеющим наемных работников), не производится.
|
