Методическое пособие для предпринимателей г. Чебоксары 2006 г. Данное методическое пособие подготовлено специалистами

Скачать 1.48 Mb.

Название	Методическое пособие для предпринимателей г. Чебоксары 2006 г. Данное методическое пособие подготовлено специалистами
страница	6/12
Тип	Методическое пособие

filling-form.ru > бланк заявлений > Методическое пособие

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 12

Часть 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ устанавливает, что при оказании услуг населению организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Неисполнение этого условия также является основанием для привлечения виновных организаций (предпринимателей) к административной ответственности. Такой вывод подтверждается и п. 7 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 04.08.1999 № 10 «О некоторых вопросах практики применения Закона Российской Федерации «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

Невыдача кассового чека – это нарушение Правил продажи отдельных видов товаров, влекущее за собой привлечение виновных лиц к административной ответственности в соответствии со ст. 14. 15 КоАП РФ.

В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.07.2003 № 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин» также разъясняется, что в настоящее время наряду с контрольно-кассовыми машинами, оснащенными фискальной памятью, при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт допускается применение электронно-вычислительных машин, в том числе персональных, а также программно-технических комплексов. Поэтому учтите: в случае использования организацией или индивидуальным предпринимателем вместо ККМ иных указанных в Законе № 54-ФЗ от 22.05.2003 видов контрольно-кассовой техники названные лица не могут быть привлечены к ответственности за неприменение контрольно-кассовой машины.

Статья 15.1 КоАП РФ определяет ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Эти правонарушения влекут за собой наложение административного штрафа.

Нарушение	Санкции (МРОТ)
Нарушение	Гражданин	Должностное лицо	Юридическое лицо
КоАП РФ ст. 15.1. Нарушение поряд-ка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расче-тов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.		40–50 МРОТ	400–500 МРОТ

Протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, составляют должностные лица налоговых органов. Статьей 23.5 КоАП РФ установлено, что дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1, рассматривают налоговые органы.

Правонарушения, связанные с неприменением ККТ и нарушением порядка учета выручки, не относятся к нарушениям налогового законодательства. Соответственно, по ним действует общий срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ст. 4.5 КоАП РФ, – два месяца со дня совершения (обнаружения) административного правонарушения.

Нарушение ст. 15.3 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на должностных лиц. Кодекс (ст. 2.4 КоАП РФ) дает определение того, кто является должностным лицом. Лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, то есть наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него, а также лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях.

Но административная ответственность, установленная в данной статье, а также ст. ст. 15.4 – 15.9, 15.11 КоАП РФ, применяется ко всем должностным лицам, за исключением индивидуальных предпринимателей.

Нарушение	Санкции (МРОТ)
Нарушение	Гражданин	Должностное лицо	Юридическое лицо
КоАП РФ ст. 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.
1. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе госу-дарственного внебюджетного фонда.		5 - 10 МРОТ
2. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе госу-дарственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда.		20–30 МРОТ

Статья 15.4 КоАП РФ определяет санкции за нарушение установленных законодательством сроков представления информации об открытии или закрытии счета в банке. Данное нарушение влечет наложение административного штрафа на должностных лиц.

Нарушение	Санкции (МРОТ)
Нарушение	Гражданин	Должностное лицо	Юридическое лицо
КоАП РФ ст.15.4. Нарушение установ-ленного срока представления в налого-вый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации.		10 - 20 МРОТ

Статья 15.5 КоАП РФ предусматривает, что нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц. Данные правонарушения выявляются налоговыми органами в ходе камеральных проверок. При этом налогоплательщик, несвоевременно представивший налоговую декларацию, подвергается штрафу, установленному ст. 119 НК РФ.

Нарушение	Санкции (МРОТ)
	Гражданин	Должностное лицо	Юридическое лицо
КоАП РФ ст. 15.5 установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.		3 - 5 МРОТ
НК РФ ст. 119. Непредставление налоговой декларации
1. Непредставление налогоплательщи-ком в установленный законодательст-вом о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков нало-гового правонарушения, предусмотрен-ного в пункте 2 настоящей статьи.	Штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
2. Непредставление налогоплательщи-ком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации.	Штраф в размере 30% суммы налога, подлежа-щей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Нарушение ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на граждан и должностных лиц. Это правонарушение может быть установлено налоговой инспекцией в ходе как камеральных, так и выездных налоговых проверок. Одновременно с этим непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, может попасть под действие санкций, установленных ст. 126 НК РФ.

Нарушение	Санкции (МРОТ)
Нарушение	Гражданин	Должностное лицо	Юридическое лицо
КоАП РФ ст. 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджет-ного фонда оформленных в установлен-ном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осущест-вления налогового контроля, а равно представление таких сведений в непол-ном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотрен-ных в пункте 2.	1 - 3 МРОТ	3 - 5 МРОТ
НК РФ ст. 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля 1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений	Штраф в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Статья 15.7 и 15.8 КоАП РФ определяет ответственность должностных лиц банка за нарушение порядка открытия счета и срока исполнения поручений о перечислении налогов.

Нарушение	Санкции (МРОТ)
Нарушение	Гражданин	Должностное лицо	Юридическое лицо
КоАП РФ ст. 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику
1. Открытие банком или иной кредит-ной организацией счета организации или индивидуальному предпринимате-лю без предъявления ими свидетель-ства о постановке на учет в налоговом органе.		10 - 20 МРОТ
2. Открытие банком или иной кредит-ной организацией счета организации или индивидуальному предпринимате-лю при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица.		20 - 30 МРОТ

КоАП РФ ст. 15.8. Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (пла-тельщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взноса), а равно инкассового поруче-ния (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа госу-дарственного внебюджетного фонда о перечислении налога или сбора (взно-са), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд)

40 - 50 МРОТ

Статьей 15.9 КоАП РФ установлена ответственность за осуществление банком (иной кредитной организацией) расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога. Это правонарушение влечет наложение административного штрафа на должностных лиц. Такое правонарушение чаще всего устанавливается налоговыми органами при проведении выездных налоговых проверок банков (иных кредитных организаций), хотя может быть обнаружено и при проведении камеральной проверки налогоплательщика, операции по счетам которого были приостановлены. Одновременно ответственность банка за неисполнение решения налоговой инспекции о приостановлении операций по счетам налогоплательщика наступает в соответствии со ст. 134 НК РФ.

Нарушение	Санкции (МРОТ)
Нарушение	Гражданин	Должностное лицо	Юридическое лицо
КоАП РФ Статья 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщи-ка, плательщика сбора или налогового агента		20 - 30 МРОТ
НК РФ ст. 134. Неисполнение банком решения налогового органа о приоста-новлении операций по счетам налого-плательщика, плательщика сбора или налогового агента. Исполнение банком при наличии у него решения налогово-го органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, платель-щика сбора или налогового агента их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с испол-нением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного пору-чения, имеющего в соответствии с зако-нодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед плате-жами в бюджет (внебюджетный фонд).	Штраф в размере 20% процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика.

Нарушение ст. 15.11 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на должностных лиц. При этом под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:

• искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%;

• искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Ответственность налогоплательщиков за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения установлена также ст. 120 НК РФ. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей НК РФ понимается:

• отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета;

• систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Ответственность налогоплательщика за неуплату налога установлена ст. 122 НК РФ.

Таким образом, если в ходе выездной или камеральной проверки налоговый орган выявит правонарушение, попадающее под действие ст.ст. 120 или 122 НК РФ, то административная ответственность должностных лиц этого налогоплательщика может наступить, а может и не наступить. Это связано с расхождением формулировок составов правонарушений в указанных статьях НК РФ и КоАП РФ, в результате чего конкретное деяние может попасть под действие одного Кодекса и не попасть под действие другого.

Пример. В проверенном периоде организацией была допущена одна ошибка, повлекшая за собой неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций. В результате этой ошибки одна из строк бухгалтерской отчетности была искажена более чем на 10%, но искажения налоговой базы и неуплаты налогов не возникло. В результате обнаружения такой ошибки в ходе налоговой проверки возникнут основания для привлечения должностных лиц налогоплательщика к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ, но не будет оснований для привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ.

Если в ходе налоговой проверки выявлено отсутствие у налогоплательщика отдельных первичных документов, но сумма начисленных налогов вследствие этого искажена менее чем на 10%, то возникают основания для привлечения его к налоговой ответственности по ст. 120 НК РФ. При этом основания для привлечения должностных лиц налогоплательщика к административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ отсутствуют.

При решении вопросов о привлечении к административной ответственности за правонарушения, предусмотренные ст.ст. 15.5, 15.6, 15.9, 15.11 КоАП РФ, нужно учитывать, что они относятся к нарушениям налогового законодательства. По ним действует увеличенный срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ст. 4.5 КоАП РФ, – один год со дня совершения (обнаружения) административного правонарушения.

Нарушение	Санкции (МРОТ)
	Гражданин	Должностное лицо	Юридическое лицо
КоАП РФ ст. 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетнос-ти, а равно порядка и сроков хранения учетных документов.		20 - 30 МРОТ
НК РФ ст. 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
1. Грубое нарушение организацией пра-вил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение перио-да, при отсутствии признаков налогово-го правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.	Штраф в размере 5000 рублей
2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода.	Штраф в размере 15000 рублей
3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы.	Штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей
НК РФ ст. 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога
1. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налого-вой базы, иного неправильного исчис-ления налога или других неправомер-ных действий (бездействия)	Штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога
3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умыш-ленно.	Штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога

Нарушение ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на граждан и должностных лиц.

Необходимо отметить, что до вступления в силу нового КоАП РФ аналогичная по смыслу статья входила в состав НК РФ. Статья 124 НК РФ устанавливала ответственность за незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента в виде штрафа в размере 5000 руб. Указанная статья была исключена из НК РФ Федеральным законом от 30.12.2001 № 196-ФЗ «О введении в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях». Таким образом, законодатель перенес бремя ответственности за указанное правонарушение с налогоплательщика на его должностных лиц и отдельных граждан (надо полагать, имеющих отношение к налогоплательщику, но не являющихся его должностными лицами). Одновременно существенно расширен состав правонарушения: если раньше речь шла только о воспрепятствовании доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение плательщика, то теперь ответственность наступает за любое неповиновение законным требованиям налогового инспектора и воспрепятствование выполнению им служебных обязанностей.

Нарушение	Санкции (МРОТ)
Нарушение	Гражданин	Должностное лицо	Юридическое лицо
КоАП РФ ст. 19.4. Неповиновение законному распоряжению или требова-нию должностного лица органа, осу-ществляющего государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей.	Предупреж-дение или 5 - 10 МРОТ	Предупрежде-ние или 10 - 20 МРОТ

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 12

	Методическое пособие Чебоксары 2003 Аттестация рабочих мест по условиям... Аттестация рабочих мест по условиям труда. Методическое пособие. Н. Р. Абрамов, В. А. Иванов, Л. Б. Полторак /Под ред. Н. Р. Абрамова....		Методическое пособие по выполнению практических работ Методическое пособие предназначено для обучающихся по специальности 151901 Технология машиностроения
	Методическое пособие 2011 г Методическое пособие предназначено для представления слушателям возможностей программного продукта «1С: Бухгалтерия элеватора и комбикормового...		Методическое пособие посвящено проблемам организации профильного... Пособие для организатора профильного обучения. Методическое пособие./ Сост. Лыба А. А., Казакова И. И., Колбас С. В. Томск: тоипкро,...
	Методическое пособие для практических занятий красноярск 2002 ...		Методическое пособие подготовлено специалистами центра поддержки... Издание предназначено для руководителей и главных бухгалтеров предприятий и организаций, индивидуальных предпринимателей, специалистов...
	Методическое пособие по ведению дневника и составлению «отчета студента»... Методическое пособие предназначено для студентов 6 курса, обучающихся по специальности «Лечебное дело»		Правовое обеспечение социальной работы учебно-методическое пособие... Учебно-методическое пособие по правовому обеспечению социальной работы для студентов дневного отделения / Е. С. Путилина, М. А. Каплюк;...
	Методическое пособие по трудовым отношениям в сфере малого предпринимательства г. Чебоксары Методическое пособие по трудовым отношениям в сфере малого предпринимательства. Чебоксары, 2005. – 120с		В. Ю. Ершова Методическое пособие по дисциплине Методическое пособие предназначены для студентов и преподавателей колледжей, реализующих Государственный образовательный стандарт...

Методическое пособие для предпринимателей г. Чебоксары 2006 г. Данное методическое пособие подготовлено специалистами

Похожие: