6.2Условия перехода на уплату налога для тех, кто работает в сфере общественного питания
Для предпринимателей, работающих в этой сфере, установлено такое же ограничение, что и для торговых предприятий. Рестораны, кафе, столовые, бары и другие точки общепита с площадью зала обслуживания посетителей до 150 квадратных метров должны уплачивать налог на вмененный доход. Если площадь зала обслуживания больше 150 квадратных метров, предприниматель платит НДС и другие "традиционные" налоги. Или же может перейти на упрощенную систему налогообложения.
Так же, как и в торговых предприятиях, под площадью зала в ресторанах и других предприятиях общественного питания следует понимать площадь всех помещений и открытых площадок, которые используются для обслуживания посетителей. Она не включает в себя площадь административно-бытовых помещений и помещений для приема товаров.
6.3Как уменьшить налог на сумму взносов в пенсионный фонд
Как вы уже знаете, уплата налога на вмененный доход освобождает предпринимателей и организации от единого социального налога. Но взносы на обязательное пенсионное страхование на работников уплачивать все равно придется. Правда, перечислять нужно будет не 26 процентов от суммы заработной платы (как это делают обычные предприятия), а 14 процентов.
Сам же индивидуальный предприниматель должен заплатить фиксированный платеж в Пенсионный фонд РФ. Определяется размер ежемесячного фиксированного платежа исходя из стоимости страхового года, деленной на 12 (п. 2 ст. 28 Закона № 167-ФЗ). К примеру, в 2009 году стоимость страхового года составит 7274 рубля 40 копеек (постановление правительства от 27 октября 2008 г. № 799). А значит, ежемесячный фиксированный платеж равен 606 рублям 20 копейкам (7274,4 руб. / 12 мес.). Правда, распространяется указанная величина минимального фиксированного платежа не на всех. В частности, в информационном письме Президиума ВАС от 11 апреля 2006 года № 107 арбитры указывают, что индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше обязаны уплачивать в качестве страховых взносов только ту часть фиксированного платежа, которая направляется для финансирования страховой части трудовой пенсии.
На сумму уплаченных пенсионных взносов вы сможете уменьшить начисленный налог на вмененный доход. Делается это следующим образом. Умножаете заработную плату работников на 14 процентов, платите эти деньги в Пенсионный фонд. Затем ровно на такую же сумму уменьшаете единый налог. Размер налога, который вы будете ежемесячно платить в бюджет, зависит от того, сколько работников вы оформили. Но учтите: нельзя уменьшить налог на вмененный доход более чем на 50 процентов от его первоначально рассчитанной величины.
6.4Как избежать уплаты налога на вмененный доход
Перевод предпринимателей на уплату налога на вмененный доход осуществляется в обязательном порядке. Но для некоторых видов деятельности Налоговым кодексом РФ установлены дополнительные условия. Например, не подлежат переводу магазины с площадью торгового зала более 150 квадратных метров. Увеличение или уменьшение площади зала либо обязывает предпринимателя перейти на уплату налога, либо, наоборот, освобождает от этой обязанности.
Поэтому, прежде всего, надо решить, выгодно ли вам переходить на уплату этого налога или же лучше работать по "упрощенке". Переход на уплату налога на вмененный доход тоже имеет свои плюсы и минусы. Они приведены в таблице.
6.5Плюсы и минусы уплаты налога на вмененный доход
Плюсы
|
Минусы
|
Сумма налога не зависит от размера выручки
|
При превышении физических показателей* придется переходить на обычную систему налогообложения
|
Сумму налога можно уменьшить на сумму взносов в Пенсионный фонд РФ
|
Расходы предпринимателя (организации) не уменьшают сумму налога
|
*Под физическими показателями понимаются торговая площадь / торговое место, количество автомобилей / количество сотрудников.
|
