13.Создание крестьянского (фермерского) хозяйства
В соответствии со ст. 1 Закона о крестьянском хозяйстве фермерское хозяйство представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии.
Фермерское хозяйство может быть создано одним или несколькими гражданами. Максимальное количество таких граждан не может превышать пять человек. Членами фермерского хозяйства могут быть:
супруги, их родители, дети, братья, сестры, внуки, а также дедушки и бабушки каждого из супругов, но не более чем из трех семей. Дети, внуки, братья и сестры членов фермерского хозяйства могут быть приняты в члены фермерского хозяйства по достижении ими возраста шестнадцати лет;
граждане, не состоящие в родстве с главой фермерского хозяйства.
Преимуществом единоличного создания КФХ является экономия, поскольку в случае создания КФХ несколькими членами, на каждого Глава КФХ должен будет платить страховые взносы в Пенсионный фонд. Однако если члены семьи и другие граждане не будут зарегистрированы в качестве членов КФХ официально, их личный вклад учитываться не будет, и право на все доходы КФХ в этом случае будет иметь только зарегистрированный Глава.
Граждане, желающие создать фермерское хозяйство, должны заключить между собой соглашение. Соглашение включает следующие сведения:
о членах фермерского хозяйства;
о признании главой фермерского хозяйства одного из членов этого хозяйства, его полномочиях и порядке управления фермерским хозяйством;
о правах и об обязанностях членов фермерского хозяйства;
о порядке формирования имущества фермерского хозяйства, порядке владения, пользования, распоряжения этим имуществом;
о порядке принятия в члены фермерского хозяйства и порядке выхода из членов фермерского хозяйства;
о порядке распределения полученных от деятельности фермерского хозяйства плодов, продукции и доходов.
К соглашению прилагаются копии документов, подтверждающих родство граждан, изъявивших желание создать фермерское хозяйство.
Основными видами деятельности фермерского хозяйства являются производство и переработка сельскохозяйственной продукции, а также транспортировка (перевозка), хранение и реализация сельскохозяйственной продукции собственного производства. Конкретные виды и объемы деятельности фермерского хозяйства определяются членами хозяйства самостоятельно.
13.1Регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства
Фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Государственная регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства проводится в том же порядка, как и регистрация индивидуальных предпринимателей. Однако формы заявления для регистрации утверждены не постановлением Правительства РФ, а приказом МНС России от 03.12.2003 № БГ-3-09/664. В остальном порядок регистрации такой же, как и для индивидуальных предпринимателей. С момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства его глава приобретает статус индивидуального предпринимателя.
13.2Предоставления земельных участков для фермерского хозяйства
Земельные участки для создания фермерского хозяйства и осуществления его деятельности могут предоставляться и приобретаться из земель сельскохозяйственного назначения, а для строительства зданий, строений и сооружений, необходимых для осуществления деятельности крестьянского хозяйства, и из земель иных категорий.
Для создания фермерского хозяйства граждане, которые заинтересованы в предоставлении им земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, находящихся в государственной или муниципальной собственности, подают в исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления заявления (в каждом муниципальном образовании или субъекте РФ этими вопросами могут заниматься разные органы, чаще всего эти полномочия возлагаются на органы, которые отвечают за развитие сельского хозяйства), в которых указывается:
цель использования земельных участков (создание, осуществление деятельности фермерского хозяйства, его расширение);
испрашиваемое право на предоставляемые земельные участки (в собственность или аренду);
условия предоставления земельных участков в собственность (за плату или бесплатно);
срок аренды земельных участков;
обоснование размеров предоставляемых земельных участков (число членов фермерского хозяйства, виды деятельности фермерского хозяйства);
предполагаемое местоположение земельных участков.
К заявлению должно быть приложено соглашение, заключенное между членами фермерского хозяйства.
Орган местного самоуправления в течение месяца со дня поступления указанного заявления или обращения утверждает и выдает заявителю схему расположения земельного участка на кадастровом плане или кадастровой карте соответствующей территории.
Будущий фермер проводит постановку этого земельного участка на кадастровый учет за свой счет. Для этого ему необходимо представить в соответствующее территориальное отделение Роснедвижимости следующие документы:
документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за осуществление кадастрового учета (500 руб.);
межевой план (при постановке на учет земельного участка, учете части земельного участка или кадастровом учете в связи с изменением уникальных характеристик земельного участка), а также копия документа, подтверждающего разрешение земельного спора о согласовании местоположения границ земельного участка в установленном земельным законодательством порядке;
документ, подтверждающий соответствующие полномочия представителя заявителя (если с заявлением обращается представитель заявителя);
могут потребовать предоставления дополнительных документов, если в управлении Роснедвижимости будут отсутствовать сведения об этом земельном участке.
Верность копии документа должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.
Удобнее эти документы оформить через специализированную земельную компанию. В противном случае придется затратить массу времени на самостоятельное изучение особенностей отведения земельных участков, а межевание земельного участка вообще требует получение специального образования.
Исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления в течение четырнадцати дней со дня представления кадастрового паспорта испрашиваемого земельного участка принимает решение о предоставлении этого земельного участка в собственность за плату или бесплатно либо в аренду и направляет будущему фермеру копию такого решения с приложением кадастрового паспорта этого земельного участка.
Договор купли-продажи или аренды земельного участка для создания, осуществления деятельности или расширения фермерского хозяйства заключается в течение семи дней со дня принятия решения органом власти.
Важная особенность установлена в отношении минимальных размеров земельных участков, предоставляемых для крестьянских хозяйств.
Как известно, п. 1 ст. 33 ЗК РФ установлено, что предельные максимальные и минимальные размеры земельных участков, предоставляемых гражданам в собственность из находящихся в государственной или муниципальной собственности земель для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. А в соответствии с п. 7 ст. 12 Федерального закона "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" минимальные размеры земельных участков не устанавливаются для хозяйств, основной деятельностью которых является садоводство, овощеводство защищенного грунта, цветоводство, виноградарство, семеноводство, птицеводство, пчеловодство, рыбоводство или другая деятельность в целях производства сельскохозяйственной продукции по технологии, допускающей использование земельных участков, размеры которых менее минимальных размеров земельных участков, установленных законами субъектов Российской Федерации.
Оформление земельных участков для иных целей осуществляется в общем порядке, как правило, через назначаемые соответствующими органами власти торги.
13.3Какие налоги и когда платить
Деятельность фермерского хозяйства относится к предпринимательской (коммерческой) и облагается налогами. Налоги, уплачиваемые хозяйством, зависят от результатов деятельности и выбранной системы налогообложения. Выбор системы налогообложения для КФХ широк: можно применять традиционную систему налогообложения, один из вариантов упрощенной системы налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.
Налоговые льготы для КФХ
Налогообложение членов фермерского хозяйства имеет ряд особенностей.
Согласно ч. 14 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы членов КФХ, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации КФХ.
В соответствие с п. 5 ч. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению единым социальным налогом доходы глав КФХ, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации КФХ.
На КХФ, доля дохода от производства и реализации сельскохозяйственной продукции которых составляет не менее 70 %, распространяется специальный налоговый режим в виде единого сельскохозяйственного налога, применяемый наряду с иной системой налогообложения.
Объектом налогообложения единого сельскохозяйственного налога признаются доходы, уменьшенные на величину расходов по налоговой ставке 6 %.
Глава КФХ, являясь плательщиком единого сельскохозяйственного налога, освобождается от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых им в пользу физических лиц), а также не признается плательщиком НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
Традиционная система налогообложения
При выборе системы налогообложения следует учитывать, что по сути налогами облагаются доходы физических лиц. В фермерском хозяйстве есть две категории физических лиц: члены фермерского хозяйства и наемные работники. По заработной плате наемных работников налоги и страховые взносы уплачиваются в таком же порядке, как и у любого другого работодателя.
Преимущества применения традиционной системы налогообложения:
нет никаких ограничений, ни по суммам, ни по видам деятельности;
появляется конкурентное преимущество перед фермерским хозяйством, применяющими другие системы налогообложения, при поставках крупным покупателям – им выгоднее приобретать продукцию у плательщика НДС.
Недостатки применения традиционной системы налогообложения:
наиболее сложная система учета и отчетности;
наибольшее количество налогов (НДС), единый социальный налог, транспортный налог (льгота в части грузовых автомобилей и сельскохозяйственной техники), налог на имущество (льгота в отношении имущества, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции), земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, за пользование водными объектами и платежи за загрязнение окружающей среды).
Упрощенная система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)
Преимущества применения упрощенной системы налогообложения:
замена 4-х налогов одним.
Недостатки применения упрощенной системы налогообложения:
ограничения по объему выручки;
можно потерять клиентов, которым приобретать продукцию у плательщика НДС.
Наиболее выгодной видом налоговой режима для членов крестьянского (фермерского) хозяйства является уплата единого сельскохозяйственного налога.
Преимущества применения ЕСХН:
Сокращается количество начисляемых и уплачиваемых налогов: При его уплате фермеры освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога, а также не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Оптимизируются сроки уплаты налога (учитывая то, что первое полугодие является затратным, т.е. ЕСХН будет уплачиваться раз в год).
Упрощается ведение бухгалтерского учета.
Добровольность выбора режима налогообложения.
Недостатки применения ЕСХН:
Для предприятий с высоким объемом производства теряется сумма возмещаемого бюджетом НДС.
При переходе на ЕСХН за фермером остается обязанность по оплате транспортного налога и земельного налога. Земельный налог – местный налог, в Пермском крае налоговая ставка для земель с/х назначения 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка. Члены фермерского хозяйства обязаны уплачивать взносы в Пенсионный фонд РФ в размере, установленном для индивидуальных предпринимателей. Если глава фермерского хозяйства, заключает трудовые договоры, договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение и оказание услуг – он обязан зарегистрироваться в ПФР, как работодатель в 30-дневный срок со дня заключения соответствующих договоров и ежемесячно платить за наемных работников страховые взносы в Пенсионный фонд.
|
